Ðề: cách điều chỉnh sau quyết toán
chào các bậc anh chị! xin giúp em giải quyết khó khăn nhé!
Năm 2006 DN em BCTC lỗ 86tr(do mới XDCB)
sau QT lúc T7/07 thì bị gạt 1 số CP như:
KH TSCĐ, CPTC, CP khác
vậy còn lỗ 46tr
phải điều chỉnh ntn trên NKSC?định khoản ra sao? mumly có chỉ em bút toán âm các TK đó, nhưng em chỉ muốn đ/chỉnh nhanh ngay TK 421 thôi(cho nhanh ấy mà)có được không? có sách viết TK 4211 là TK đ/chỉnh sai xót của năm trước, vậy đ/chỉnh đó liên quan đến TK nào? xin giúp em với! chân thành cảm ơn!!!
Mời bạn thao khảo những câu hỏi nè nha:
Công ty tôi đã quyết toán tài chính năm 2003, 2004 và 2005. Sau đó Kiểm toán Nhà nước kiểm tra lại báo cáo quyết toán thì có một số tài khoản đã có sự điều chỉnh sau kiểm toán. Tôi muốn hỏi là các chỉ tiêu điều chỉnh đó có Thông tư nào của Bộ Tài chính hướng dẫn kế toán ghi sổ và phân bổ các chỉ tiêu đó trong các năm tài chính tiếp theo không? Phần lỗ sau kiểm toán do điều chỉnh, cắt giảm các khoản chi phí đó thì có được phân bổ sang các năm tài chính tiếp theo không và phân bổ như thế nào?
Trả lời của hội kiểm toan :
Trả lời:
Về nguyên tắc, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào năm nào thì được ghi nhận và trình bày trong báo cáo tài chính năm đó dựa trên cơ sở các Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành của Việt Nam. Khi Kiểm toán Nhà nước vào kiểm tra báo cáo tài chính của các năm trước.
Nếu phát hiện doanh nghiệp thực hiện việc ghi nhận tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí không đúng với Chuẩn mực và Chế độ kế toán, yêu cầu doanh nghiệp phải điều chỉnh lại thì doanh nghiệp phải coi đó là các sai sót và thực hiện điều chỉnh sai sót theo qui định của Chuẩn mực kế toán số 29 – “Thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán và các sai sót” và hướng dẫn kế toán Chuẩn mực số 29 tại Thông tư số 20/2006/TT-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính.
Nếu Kiểm toán Nhà nước phát hiện các khoản chi phí thực tế phát sinh doanh nghiệp đã ghi nhận là là chi phí của các năm trước nhưng không được coi là chi phí hợp lý để xác định thuế TNDN phải nộp của năm đó thì doanh nghiệp phải điều chỉnh lại số thuế TNDN phải nộp và các chỉ tiêu khác có liên quan trên báo cáo tài chính của năm tài chính có liên quan. Việc điều chỉnh tăng, giảm số thuế TNDN phải nộp và các chỉ tiêu có liên quan cũng theo nguyên tắc điều chỉnh sai sót qui định tại Chuẩm mực kế toán số 29 và hướng dẫn tại Thông tư số 20/2006/TT-BTC.
Chi phí ghi nhận theo Chuẩn mực và Chế độ kế toán là chi phí thực tế phát sinh, không thể phân bổ các chi phí đã phát sinh năm báo cáo cho các năm tài chính tiếp theo nếu như đó là chi phí tạo ra doanh thu của năm báo cáo.
Câu 2:Tôi mới được nhận vào làm kế toán cho công ty nhưng tôi lại đang gặp một vấn đề xin Hội giải đáp giúp. Trước đây có 1 anh kế toán đã làm và lập BCTC năm 2005 bị sai do định khoản và sử dụng tài khoản bị sai chế độ dẫn đến kết quả trên BCTC năm 2005 không đúng. Vậy nếu tôi lập lại BCTC cho năm 2005 được không? Nếu không được thì tôi phải làm như thế nào để lập được BCTC năm 2006 vì phải căn cứ vào số dư cuối kỳ năm 2005 (đã bị sai)?
Trong trường hợp nêu trong câu hỏi bạn không phải lập lại BCTC năm 2005. Các sai sót kế toán xảy ra của năm 2005 được phát hiện vào năm 2006 được xử lý theo qui định của Chuẩn mực kế toán số 29 – “Thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán và các sai sót” và hướng dẫn thực hiện tại Thông tư số 20/2006/TT-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính. Sau khi bạn điều chỉnh sai sót của năm 2005 thì bạn sẽ có số dư đầu kỳ đúng của năm 2006, do vậy có cơ sở để lập BCTC năm 2006 theo đúng chuẩn mực và chế độ kế toán doanh nghiệp. Đồng thời trong Bản thuyết minh BCTC năm 2006 phải có phần thuyết minh, giải trình về những sai sót và các điều chỉnh kèm theo cho BCTC năm 2005 (điểm 5 phần VIII – Những thông tin khác trong Bản thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09-DN) ban hành kèm theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC).
Theo sổ sách kế toán, tình hình hoạt động SXKD của công ty A bị lỗ trong 2 năm liền, tuy nhiên khi quyết toán thuế, do sổ sách chứng từ của công ty không đầy đủ, đoàn kiểm tra quyết định ấn định doanh thu, lợi nhuận và thuế TNDN của công ty. Vậy sổ sách kế toán của công ty có được hạch toán tiếp khoản lỗ trên không? Nếu không phải điều chỉnh như thế nào?
Trường hợp bạn hỏi thì doanh nghiệp vẫn phải hạch toán khoản thuế TNDN phải nộp theo ấn định của cơ quan thuế là chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm tài chính.
Việc hạch toán khoản chi phí thuế TNDN này sẽ làm tăng thêm số lỗ của doanh nghiệp. Nhưng nếu số thuế TNDN phải nộp do cơ quan thuế ấn định là của các năm trước thì việc hạch toán số thuế phải nộp đó sẽ không ghi nhận vào tài khoản chi phí thuế TNDN (TK 821) được mà coi là việc điều chỉnh sai sót của các năm trước. Bạn cần tham chiếu hướng dẫn cụ thể về kế toán ảnh hưởng do điều chỉnh sai sót tại Thông tư số 20/2006/TT-BTC ngày 20/03/2006 (điểm 3, mục V) để thưc hiện các bút toán điều chỉnh cụ thể.
