cách điều chỉnh sau quyết toán

[lientruong]

Ðề: cách điều chỉnh sau quyết toán

Nguyên văn bởi Dragon489 View Post
Tớ thấy trong trường hợp này mấy cái trích choach kia cứ để nguyên như thế không có vấn đề gì hết, cái bị gạt kia ra chỉ đơn thuần là chi phí không hợp lý mà thôi, các chi phí phát sinh thì vẫn hạch toán như vậy, cái lỗ 46 triệu là do cơ quan thuế xác định và mình chuyển số lỗ này qua quý khác hoặc qua năm khác. điều chỉnh lại cái Nợ TK 421 là 46 triệu thôi! pác lientruong có ý kiến gì không?

Mình đồng ý với ý kiến của bạn Dragon489, ko phải tất cả những chi phí trong doanh nghiệp kê khai bên thuế hoàn toàn đồng ý đâu!

 

[luudan.bom]

Ðề: cách điều chỉnh sau quyết toán

theo mình thấy điều chỉnh 421 thì lại sai mất sổ kế toán vì theo các chi phí khi từ lúc đầu đã hạch toán như vậy rồi mà, nhưng không điều chỉnh lại tiếp tục sai nữa vì cơ quan thuế khi quyết toán đã loại chi phí không hợp lí hơp lệ ra rồi mà mình cứ để nguyên thỉ cũng không được,( vậy cuối cùng mình thấy đển nguyên như cũ có lí hơn , tức là không sửa đổi gì hết, cứ hạch toán bình thường)
-----------------------------------------------------------------------------------------
các bác cho ý kiến đi,

 

[ngocdep_6826]

Ðề: cách điều chỉnh sau quyết toán

Theo minh cũng vậy, để nguyên,
tiền thuế tăng thêm thi hạch toán vào 821 và tính 4212 của sổ sách kế toán.
Vì vậy, BTC moi co TC 821 để phần của thuê và SS kế toán khóp nhau
Bạn tìm hiểu kỉ TK 821 đi
-----------------------------------------------------------------------------------------

Theo minh cũng vậy, để nguyên,
tiền thuế tăng thêm thi hạch toán vào 821 và tính 4212 của sổ sách kế toán.
Vì vậy, BTC moi co TC 821 để phần của thuê và SS kế toán khóp nhau
Bạn tìm hiểu kỉ TK 821 đi

 

[lientruong]

Ðề: cách điều chỉnh sau quyết toán

cách điều chỉnh sau quyết toán
chào các bậc anh chị! xin giúp em giải quyết khó khăn nhé!
Năm 2006 DN em BCTC lỗ 86tr(do mới XDCB)
sau QT lúc T7/07 thì bị gạt 1 số CP như:
KH TSCĐ, CPTC, CP khác
vậy còn lỗ 46tr
phải điều chỉnh ntn trên NKSC?định khoản ra sao? mumly có chỉ em bút toán âm các TK đó, nhưng em chỉ muốn đ/chỉnh nhanh ngay TK 421 thôi(cho nhanh ấy mà)có được không? có sách viết TK 4211 là TK đ/chỉnh sai xót của năm trước, vậy đ/chỉnh đó liên quan đến TK nào? xin giúp em với! chân thành cảm ơn!!!

Đây là trường hợp giữa kê toán và bên thuế thôi vì vậy bạn gạt phần lỗ còn lại sang kỳ khai thuế DN tạm tính quý sau hoặc năm sau !

 

[cuncon_kiss]

Ðề: cách điều chỉnh sau quyết toán

chào các bậc anh chị! xin giúp em giải quyết khó khăn nhé!
Năm 2006 DN em BCTC lỗ 86tr(do mới XDCB)
sau QT lúc T7/07 thì bị gạt 1 số CP như:
KH TSCĐ, CPTC, CP khác
vậy còn lỗ 46tr
phải điều chỉnh ntn trên NKSC?định khoản ra sao? mumly có chỉ em bút toán âm các TK đó, nhưng em chỉ muốn đ/chỉnh nhanh ngay TK 421 thôi(cho nhanh ấy mà)có được không? có sách viết TK 4211 là TK đ/chỉnh sai xót của năm trước, vậy đ/chỉnh đó liên quan đến TK nào? xin giúp em với! chân thành cảm ơn!!!

bạn không điều chỉnh sổ sách hay báo cáo tài chỉnh của năm 2006. Sang năm 2007 bạn vẫn làm bt và bạn điều chỉnh tăng số thuế TNDN phải nộp lên ( tất nhiên là bạn đang lỗ thì không phải nộp gì cả) Mình ví dụ như thế này nhé: ( 86-46) = 40 x 20%= 11.2tr Do đó bạn sẽ Điều chỉnh tăng số dư Có đầu kỳ (2007) TK 3334 (nếu TK 3334 có số dư Có) hoặc điều chỉnh giảm số dư Nợ đầu kỳ (2007) TK 3334 (nếu TK 3334 có số dư Nợ) với số tiền là: 11.2
Đồng thời:
+ Điều chỉnh giảm số dư Có đầu kỳ (2007) TK 4211 (nếu TK 4211 có số dư Có) hoặc điều chỉnh tăng số dư Nợ đầu kỳ (2007) TK 4211 (nếu TK 4211 có số dư Nợ) với số tiền: 11.2- Trên Báo cáo tài chính:
+ Bảng Cân đối kế toán:
Cột số đầu năm phải trình bày lại số liệu đã điều chỉnh liên quan đến TK 3334 và 421
Cột số cuối năm: Số liệu được báo cáo đối với TK 3334 và 421 là số đã được điều chỉnh lại
Còn trên bảng kết quả hoạt động SXKD bạn ko điều chỉnh gì cả. ( Với điều kiện cty bạn làm theo QD15. Còn nếu bạn làm theo QĐ 48 thì chỉ phản ảnh số tiền thuế phải nộp thêm thôi.

 

[entrol_0601]

Ðề: cách điều chỉnh sau quyết toán

Theo như minh nghỉ thì chỉ cần làm bút toán giảm tài khoản 421 : 60tr vì đây là lỗ nên đâu tính thuế TNDN mà điều chỉnh bút toán này làm gi?

 

[huekt.tt]

Ðề: cách điều chỉnh sau quyết toán

xin lỗi các bạn vì sự chậm trễ của tôi.
theo tôi thế này nhé. việc điều chỉnh này là số liệu của năm 2006 đúng không?
- theo tôi được biết năm 2006 vẫn quyết toán và nộp thuế TNDN theo hình thưc cũ là mỗi quý tạm nộp 1 khoản tiền (NợTK 821/có TK 111,112), cuối năm mới quyết toán thuế TNDN. cuối năm kết quả kinh doanh lỗ thì khoản thuế TNDN kia lại treo về TK 3334( nợ TK 3334/có TK 821)( khoản này không được kết chuyển sang TK 911 đâu nhé). -> việc điều chỉnh những khoản chi phí không hợp lý này không liên quan đến thuế TNDN
- các khoản điều chỉnh trên toàn là các TK đầu 6 : là chi phí. cuối năm lên Báo cáo tài chính các TK này đã kết chuyển không còn số dư. nên ta chỉ điều chỉnh TK 421
- khoản chí phí KH TSCĐ tôi chưa biết không hợp lý vì nguyên nhân nào? nhưng TSCĐ vần được sử dụng phục vụ sản xuất kinh doanh nên vẫn phải khẩu hao bình thường.
các bạn có ý kiến gì nữa không?
-----------------------------------------------------------------------------------------
còn nữa nhé, phần Vat bị bóc ra thì em nên đọc lại quyết định sử phạt và biên bản làm việc giữa cơ quan thế và doanh nghiêp xem.
cơ quan thuế không làm khó mình và khó cho họ đâu.
khoản chi phí bị bóc cơ quan thuế coi đó là hành vi gian lận nên truy thu khoản VAT đã được khấu trừ của mình chứ không cho điều chỉnh.
vì vậy số dư TK 133 của mình không thay đổi.
-----------------------------------------------------------------------------------------

Theo minh cũng vậy, để nguyên,
tiền thuế tăng thêm thi hạch toán vào 821 và tính 4212 của sổ sách kế toán.
Vì vậy, BTC moi co TC 821 để phần của thuê và SS kế toán khóp nhau
Bạn tìm hiểu kỉ TK 821 đi
-----------------------------------------------------------------------------------------

Theo minh cũng vậy, để nguyên,
tiền thuế tăng thêm thi hạch toán vào 821 và tính 4212 của sổ sách kế toán.
Vì vậy, BTC moi co TC 821 để phần của thuê và SS kế toán khóp nhau
Bạn tìm hiểu kỉ TK 821 đi

các bạn nói như vậy nghe có được ko? vậy cơ quan thế đâu cần phải quyết toán thuế và hướng dẫn các doanh nghiệp hạch toán kế toán đúng theo quy định làm chi nữa

 

[thai_tuong]

Ðề: cách điều chỉnh sau quyết toán

Trước hết Mình phải nói rằng vụ này mình gặp hơi bị nhiều, vì năm nào mình chả bị duyệt quyết toán thuế hoặc Thanh tra.
Vấn đề bạn hỏi đương nhiên là phải điều chỉnh ở TK 421, Tuy nhiên bị hất cái nào ra thì điều chỉnh ở tài khoản đó để sau khi điều chỉnh vẫn cân đối bên Tài và bên Nguồn.
Ví dụ nhé: Nếu Giảm khấu hao TSCĐ đương nhiên ảnh hưởng đến TK214 và phải Đ/c ở TK này.
Còn bạn không cho biết thuế hất những gì và như thế nào thì mình cũng chịu. Nếu bạn cần tư vấn thêm, vui lòng để lộ cho mình xem cái Biên bản của Anh Thuế nhé.
Mail của mình: thai_tuong@yahoo.com

 

[economy]

Ðề: cách điều chỉnh sau quyết toán

Chào cả nhà, dạo này minh ít lên diễn đàn quá. về câu hỏi của các bạn, mình có một số ý kiến như sau:
- về ý kiến của bạn Cty3882: Chi phí bị suất toán về trích CPKH đây là chênh lệch tạm thời ( Bạn xem đây là khoản chênh lệch chênh lệch tạm thời khấu trừ tạm thời khấu trừ chịu thuế TNDN hay chênh lệch khấu trừ chịu thuế TNDN để hạch toán vào TK 347 hay TK 243 nhé ( CM 17 - Thuế TNDN). Còn 2 chi phí suất toán còn lại đây là khoản chênh lệch vĩnh viễn bạn hạch toán Nợ TK 8211/ Có TK 3334.
- Về thuế GTGT bị xuất toán đây là khoản chênh lệch vĩnh viễn bạn hạch toán như trên.
Mong các bạn góp ý kiến nhé.

 

[TrangGB]

Ðề: cách điều chỉnh sau quyết toán

Như thực tế tại cty mình đã QT, và mình đã ĐC 1 số ĐK như sau, mọi người cho ý kiến nhé.
Điều chỉnh theo BB Ktra của Chi Cục Thuế:
Nợ131/Có421: nếu xẩy ra chênh lệch Giữa DT và số thu được từ KH
Nợ 131/Có 3331: chênh lệch vềthuế GTGT phải thu của KH
Nợ 3334/ Có 138: theo BB kiểm tra cụ thể
Nợ 421/Có 3334: ĐC trực tiếp trên 421
Nợ 131/Có 3331
Nợ 421/Có 3338
Nợ 421/Có 338
Túm lại là điều chỉnh qua 421
Nếu có thuế GTGT của cty bị bỏ trốn, sẽ làm điều chỉnh giảm theo BB QT thuế, kê khai vào tờ khai hàng tháng, ngau
sau khi có QĐ của bên cơ quan thuế.

 

[thanh_tien19]

Ðề: cách điều chỉnh sau quyết toán

Tớ thấy trong trường hợp này mấy cái trích choach kia cứ để nguyên như thế không có vấn đề gì hết, cái bị gạt kia ra chỉ đơn thuần là chi phí không hợp lý mà thôi, các chi phí phát sinh thì vẫn hạch toán như vậy, cái lỗ 46 triệu là do cơ quan thuế xác định và mình chuyển số lỗ này qua quý khác hoặc qua năm khác. điều chỉnh lại cái Nợ TK 421 là 46 triệu thôi! pác [you] có ý kiến gì không?

Chuyện cũ nói mãi, mình thì cũng nghỉ như anh dragon, chi phí không hợp lý thì cứ giữ nguyên, sau khi quyết toán cuối năm có lời thì lấy lợi nguận sau thuế để bù đắp thôi.

 

[minahanh]

Ðề: cách điều chỉnh sau quyết toán

Theo tui cũng không diều chỉnh gì cả , vi minh co chi ma thuế loai ra chứ co phai chi gian lận đâu mà sợ

 

[candy]

Ðề: cách điều chỉnh sau quyết toán

Tớ thấy trong trường hợp này mấy cái trích choach kia cứ để nguyên như thế không có vấn đề gì hết, cái bị gạt kia ra chỉ đơn thuần là chi phí không hợp lý mà thôi, các chi phí phát sinh thì vẫn hạch toán như vậy, cái lỗ 46 triệu là do cơ quan thuế xác định và mình chuyển số lỗ này qua quý khác hoặc qua năm khác. điều chỉnh lại cái Nợ TK 421 là 46 triệu thôi! pác [you] có ý kiến gì không?

em đồng tình vời pác dragon489. Đây chỉ là phần chênh lệch của kế toán và thuế thôi vì vậy mà từ xưa tới giờ mới có sự ra đời của 2 mục : CPTTNHH và CPTTNHL..Còn NKSC là do kế toán ghi nhận thì mình phát sinh sao thì ghi vậy theo những chứng từ gốc minh có là được rùi
-----------------------------------------------------------------------------------------

Trường hợp của KID đưa ra theo tui thì N421/C1331 :60T còn các CP liên quan đến khoản thuế này thì phải xem xét có dính đến 211,242,142 nếu có thì cũng phải điều chỉnh còn ko thì thôi.

ủa vậy phần chênh lệch anh Quachtinh đưa vào khoản giảm thuế hết sao??sao kì vậy?và tại sao phải đ/c 211, 242, 142 nếu có liên quan. Em thấy tk 242 , 142 là những khoản cp tạm treo sẽ phân bổ từ từ vậy tại sao phải đ/c chi ?E được bít mọi khoản chênh lệch có là do quan niệm tình có sự khác biệt của thuế và kế toán mà, cho nên phần chênh lệch đó cũng giảm đi...biến đi theo thời gian thôi.

Còn KID nói có HT N821/C3334 hay ko thì tui nói là ko, cũng giốing như trường hợp điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào trong khi thuế GTGT còn được khấu trừ lớn hơn số thuế GTGT điều chỉnh giảm.
theo em thì mình bị kêu đóng thuế bao nhiêu thì hoạch toán: N821/C3334
, đóng rùi thì N3334/C111 or C112. Phần chênh lẹch đưa vào CPTNNHL rùi
Các pác thấy em nòi vậy đc ko? Sai chỉ dạy them cho em nha!. Pác Quachtĩnh giải thích rõ cho em nhưng điều em thắc mắc nhá!ths

 

[hoaithanhk25]

Ðề: cách điều chỉnh sau quyết toán

Trích:
Nguyên văn bởi Dragon489
Tớ thấy trong trường hợp này mấy cái trích choach kia cứ để nguyên như thế không có vấn đề gì hết, cái bị gạt kia ra chỉ đơn thuần là chi phí không hợp lý mà thôi, các chi phí phát sinh thì vẫn hạch toán như vậy, cái lỗ 46 triệu là do cơ quan thuế xác định và mình chuyển số lỗ này qua quý khác hoặc qua năm khác. điều chỉnh lại cái Nợ TK 421 là 46 triệu thôi! pác hoaithanhk25 có ý kiến gì không?

* Thử cái này nhé ku EVA!!!
trong trường hợp thuế TNDN thì tớ cũng nghĩ như vậy, nhưng VD trong năm 2006 thuế VAT còn được khấu trừ chuyển qua năm 2007 là 100tr, sau khi quyết toán thì một số hóa đơn đầu vào bị loại ra => số thuế VAT đầu vào chuyển qua 2007 chỉ còn 40tr !!! vậy trong trường hợp này pác hoaithanhk25 điều chỉnh thế nào ?/? ( ko chơi 01/KHBS nhá vì 01/KHBS chỉ dùng điều chỉnh sai sót thuế của các kỳ trước - trước khi quyết toán thuế)

- Trường hợp 1: Theo tôi nghĩ cũng giống như Pác Dragon489, nhưng có khác là điều chỉnh số dư Nợ cuối kỳ của TK 421 là 46 triêu.
- Trường hợp 2: Theo tôi thì số thuế GTGT bị loại là phải truy thu, chứ không điều chỉnh. Căn cứ Khoản 1 Điều 12 Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 quy định "Cơ sở kinh doanh phải kê khai đầy đủ,... và chịu trách nhiệm pháp lý về tính chính xác của việc kê khai". Vì vậy theo tôi là phải truy thu. Như vậy có hợp lý chưa Pác Kidmandang?
Các trường hợp khác không có ý kiến.

 

[nxhoa]

Ðề: cách điều chỉnh sau quyết toán

Tôi thấy việc này cũng đơn gian thôi mà.
Theo tôi nghĩ thế này: May nam truoc Khi lãi thì nằm Co 421, Kết chuyển bổ sung nguồn vốn thì ghi No 421 ghi Co 411. Năm 2006 lỗ 86tr năm bên No 421 86 tr. Khi kiểm tra Qt cơ quan thuế KL ( loại 1 số CP ko hợp lí) nên còn lỗ 46 tr . Việc nay chi cần ghi bút toán điều chỉnh : No 411 / Co 421 40 tr Như thế TK 421 chỉ còn lỗ 46 tr thôi ( Khới với số liệu KT của THUẾ)

 

[CDXD số 1]

Ðề: cách điều chỉnh sau quyết toán

Trước hết XL vì hom nay mới đọc đến bài này và Em hơi băn khoăn tại sao mấy bài viết đầu cứ thấy hỏi Em có ý kiến gì không là sao?
Còn vì bài này theo Em cung không phải điều chỉnh gì cả vì khoản bị gạt ra mình đã bị tính toán % để truy thu rồi.Công ty Em mới quyết toán thanh tra xong E chỉ thấy bị truy thu thôi và biên bản cũng không nhắc nhở gì ngoài việc nộp tiền

 

[phuong1975dt]

Ðề: cách điều chỉnh sau quyết toán

Theo tui thì phải điều chỉnh lại thuế TNDN và các tài khoản có liên quan. Vì sau khi QT toán xong cơ quan thuế có nói là phải điều chỉnh lai cho khớp các số liệu.

 

[Haiyen_anh]

Ðề: cách điều chỉnh sau quyết toán

Tôi đồng ý với Dragon, ko phải điều chỉnh lại chi phí nhưng phải điều chỉnh lại 421 để xác định số lỗ được chuyển sang năm khác, liên quan gì đến 821. Lỗ đang không phải nộp thuế mà

 

[muontennguoi]

Ðề: cách điều chỉnh sau quyết toán

Tôi đồng ý với Dragon, ko phải điều chỉnh lại chi phí nhưng phải điều chỉnh lại 421 để xác định số lỗ được chuyển sang năm khác, liên quan gì đến 821. Lỗ đang không phải nộp thuế mà

Thì trật lất chứ sao.

421 dĩ nhiên phải điều chỉnh rồi. Nhưng mà điều chỉnh bao nhiêu?

821 không liên quan à? Đúng. Nhưng còn tài khoản nào khác không?
"Tài sản thuế TNDN hoãn lại" và "Thuế TNDN hoãn lại phải trả" nghe có quen quen hông vậy bồ?
Nhà nước cho ra mấy TK đó để chi vậy? Thích thì hạch toán, buồn thì mặc kệ nó?


Phì. Năm 2006 không thấy đả động gì đến 2 TK đó. Rồi để y vậy không thèm sửa nữa. Hết ý.

 

[heocon1903]

Ðề: cách điều chỉnh sau quyết toán

Cty bạn có lãi đâu mà điều chỉnh TH421 chu?
Nếu lãi thì bạn mới định khoản nhw sau:
Cuối năm tài chính, căn cứ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp, kế toán ghi:
+ Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế
thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp, kế toán phản ánh bổ sung số thuế thu nhập
doanh nghiệp còn phải nộp, ghi:
Nợ TK 8211– Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi:
Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có các TK 111, 112,…
+ Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số
thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp, thì số chênh lệch kế toán ghi giảm chi phí
số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, ghi:
Nợ TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 8211– Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
3 - Trường hợp phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước liên quan đến
khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước, doanh nghiệp được
hạch toán tăng (hoặc giảm) số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm
trước vào chi phí thuế thu nhập hiện hành của năm phát hiện sai sót.
+ Trường hợp thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của các năm trước phải nộp bổ
sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí
thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại, ghi:
Nợ TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Khi nộp tiền, ghi:

Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có các TK 111, 112…
+ Trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai
sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại, ghi:
Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Cuối năm tài chính, kế toán kết chuyển chi phí thuế thu nhập hiện hành:
+ Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh Có, thì số chênh lệch ghi:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 8211– Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
+ Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ nhỏ hơn số phát sinh Có, thì số chênh lệch ghi:
Nợ TK 8211– Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
5 – Trường hợp thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ các giao dịch trong năm
được ghi nhận vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại: Cuối năm tài chính,
kế toán căn cứ “Bảng xác định thuế thu nhập hoãn lại phải trả” để ghi nhận thuế thu nhập
hoãn lại phải trả phát sinh từ các giao dịch trong năm vào chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp hoãn lại:
5.1. Nếu số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn số thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm, kế toán chỉ ghi nhận bổ sung số thuế thu nhập hoãn lại phải trả là số chênh lệch giữa số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh lớn hơn số được hoàn nhập trong năm, ghi:
Nợ TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
Có TK 347 – Thuế thu nhập hoãn lại phải trả.
5.2. Nếu số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm, kế toán chỉ ghi giảm (hoàn nhập) số thuế thu nhập hoãn lại phải trả là số chênh lệch giữa số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh nhỏ hơn số được hoàn nhập trong năm, ghi:
Nợ TK 347 – Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả
Có TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
Trường hợp tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh từ các giao dịch được ghi nhận vào
chi phí thuế thu nhập hoãn lại: Cuối năm tài chính, kế toán căn cứ “Bảng xác định tài sản thuế thu
nhập hoãn lại” đã được lập làm căn cứ ghi nhận hoặc hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại
phát sinh từ các giao dịch được ghi nhận vào chi phí thuế thu nhập hoãn lại:
6.1. Nếu tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm, kế toán ghi nhận bổ sung giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại là số chênh lệch giữa số tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh lớn hơn số được hoàn nhập trong năm, nếu chắc chắn rằng trong tương lai doanh nghiệp có đủ lợi nhuận tính thuế để thu hồi tài sản thuế thu nhập hoãn lại được ghi nhận trong năm hiện tại, ghi:
Nợ TK 243 – Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
Có TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
6.2. Nếu tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm nhỏ hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm, kế toán ghi giảm tài sản thuế thu nhập hoãn lại là số chênh lệch giữa số tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh nhỏ hơn số được hoàn nhập trong năm, ghi:
Nợ TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
Có TK 243 – Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
-----------------------------------------------------------------------------------------
Cuèi kú, kÕt chuyÓn chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hiÖn hµnh, ghi:
Nî TK 911 - X¸c ®Þnh kÕt qu kinh doanh
Cã TK 8211 - Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hiÖn hµnh
8. Cuèi kú, kÕt chuyÓn sè chªnh lÖch gi÷a sè ph¸t sinh bªn Nî vµ sè ph¸t sinh bªn Cã TK 8212.
- NÕu sè ph¸t sinh bªn Nî lín hn sè ph¸t sinh bªn Cã, ghi:
Nî TK 911 - X¸c ®Þnh kÕt qu kinh doanh
Cã TK 8212 - Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho•n l¹i
- NÕu sè ph¸t sinh bªn Nî nhá hn sè ph¸t sinh bªn Cã, ghi:
Nî TK 8212 - Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho•n l¹i
Cã TK 911 - X¸c ®Þnh kÕt qu kinh doanh