Ðề: VAS17(P1)
banghead:
tôi có ý như thế này xem thêm nhé:
Chuẩn mực thuế TNDN (VAS17)
1. Phương pháp hạch toán TK 821 – “Chi phí thuế TNDN hiện hành” trong các trường hợp:
a. Doanh nghiệp có lãi trong năm lớn hơn lãi dự tính đầu năm, dẫn đến số thuế TNDN tạm nộp nhỏ hơn số thuế TNDN phải nộp trong năm. Trường hợp này kế toán phải phản ánh số thuế TNDN phải nộp thêm, ghi:
Nợ TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành
Có TK 3334 – Thuế TNDN
b. Doanh nghiệp có lãi trong năm nhỏ hơn lãi dự tính đầu năm, dẫn đến số thuế TNDN phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp trong năm. Trường hợp này kế toán phải điều chỉnh giảm số thuế TNDN phải nộp trong năm, ghi:
Nợ TK 3334 – Thuế TNDN
Có TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành
c. Trường hợp trong năm doanh nghiệp đã tam nộp thuế TNDN nhưng cuối năm khi xác định kết quả hoạt động kinh doanh cả năm thì bị lỗ, không phải nộp thuế TNDN cho năm đó. Trường hợp này kế toán phải ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành bằng số thuế TNDN tạm nộp. Số dư bên nợ TK 3334 – Thuế TNDN phản ánh số phải thu thuế TNDN đã nộp ngân sách Nhà nước. Số thuế này sẽ được ngân sách Nhà nước trả lại hoặc đưa cấn trừ vào số thuế TNDN phải nộp năm sau.
2. Trường hợp ảnh hưởng thay đổi tỷ giá.
Ví dụ: Lợi nhuận trước thuế của Doanh nghiệp A là 20 triệu. Trong đó, do ảnh hưởng tỷ giá hối đối tăng 2 triệu? Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và hoãn lại như thế nào?
- Chi phí thuế TNDN = (20-2)x28%= 5,04 triệu.
Nợ TK 8211....5.040.000
Có TK 3334....................5.040.000
- Chi phí thuế TNDN hoãn lại: 2x28%= 0,56 triệu.
Nợ TK 8212.........560.000
Có TK 347.........................560.000
Nếu ảnh hưởng tỷ giá không phải tăng mà là giảm 2 triệu thì:
Nợ TK 8211.....(20+2)x28%=6,16tr
Có TK 3334.....................(20+2)x28%=6,16tr
Nợ TK 243.........2x28%= 0,56tr
Có TK 8212.....................2x28%= 0,56tr
3. Nhận biết tài sản thuế TNDN hoãn lại (TK 243) và thuế TNDN hoãn lại phải trả (TK 347)
- Khi phát sinh chênh lệch được khấu trừ giữa chi phí tính thuế và chi phí kế toán thì sẽ phát sinh thuế TNDN hoãn lại. Nếu chi phí kế toán > chi phí tính thuế (tức lợi nhuận kế toán < lợi nhuận tính thuế) thì sẽ phát sinh chênh lệch thuế TNDN hoãn lại phải trả (TK 347), còn ngược lại thì tài sản thuế TNDN hoãn lại (TK 243).
VD: Tài sản cố định có giá trị 100tr. Theo kế toán thì khấu hao 10 năm, còn theo thuế thì chỉ khấu hao 5 năm. Và thế là phát sinh chênh lệch giữa chi phí tính thuế và chi phí kế toán, khoản chênh lệch này sẽ được khấu trừ vào các năm tiếp sau đó cho nên gọi là hoãn lại chứ không phải hiện hành.
- Những khoản chênh lệch giữa chi phí kế toán và chi phí tính thuế không được khấu trừ thì cũng không có thuế TNDN hoãn lại.
VD: khoản chi phí bồi thường hợp đồng kinh tế chẳng hạn sẽ không được tính vào chi phí hợp lý chịu thuế và cũng sẽ không được khấu trừ.
--------------------------
Bắt phong trần phải phong trần.
Cho thanh cao mới được phần thanh cao.
