Ðề: Kê khai sai tờ khai thuế TNDN tạm tính quý 1- 2013
Theo ý kiến chủ quan của MHT thì Chủ Topic nên " Nộp thay thế ( vì vẫn còn trg hạn nộp) Tờ khai đúng.
Những người làm kế toán thường nghĩ rằng " chỉ là tạm tính " nên công tất cả các chi phí vào....với lý do chỉ là " tạm tính thôi mà ". Tất nhiên mọi người nghĩ vậy đều có cái lý của mình nhưng cho MHT hỏi mấy ý sau:
1. Trích hướng dẫn của CQ thuế:
2. Hồ sơ khai thuế.
Hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo quý gồm:
- Tờ khai mẫu số 01A/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT- BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính áp dụng đối với NNT thực hiện đầy đủ chế độ sổ sách, hoá đơn, chứng từ và xác định được chi phí thực tế phát sinh của kỳ tính thuế.
Hoặc:
3
- Tờ khai mẫu số 01B/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT- BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính áp dụng đối với NNT không xác định được chi phí thực tế phát sinh của kỳ tính thuế.
+ Trường hợp doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) hoạt động trên địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác thì hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo quý bao gồm cả Phụ lục Tính nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp có các cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc (mẫu số 05/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số
28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011).
Lưu ý: Tuỳ tình hình thực tế của doanh nghiệp, NNT chỉ được lựa chọn một trong hai hình thức kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính và được ổn định cả năm theo mẫu 01A/TNDN hoặc mẫu 01B/TNDN. Nếu doanh nghiệp mới thành lập hoặc năm trước bị lỗ thì phải kê khai theo mẫu số 01A/TNDN.
?
Nếu " chỉ là tạm tính thôi sai cũng k sao vậy tại sao lại sinh ra 2 loại mẫu biểu kê khai thuế TNDN theo quý: Mẫu 01A/TNDN dùng cho trường hợp xác định đc các chi phí thực tế phát sinh và mẫu 01B/TNDN dùng cho trg hợp DN k xác định đc các chi phí thực tế phát sinh và áp dụng tỷ lệ CP theo Doanh thu ?
2. VD: Cty A kê khai thuế TNDN tạm tính Quý 1 năm 2013 áp dụng mẫu 01A/TNDN có các chỉ tiêu như sau:
+ Doanh thu phát sinh trong kỳ: 1.000.000.0000 đồng ( bao gồm doanh thu cung cấp hàng hóa dịch vụ, lãi tiền gửi, chênh lệch tỷ giá và thu nhập khác)
+ Hàng hóa mua về nhập kho là 600.000.000 đồng trong đó chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong giá vốn hàng bán trong kỳ là 400.000.000 đồng
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp trong quý là 50.000.000 đồng trong đó bao gồm cả tiền lương, phụ cấp Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát kiêm nhiệm 5.000.000 đồng.
+ Chi phí lãi vay ( doanh nghiệp chưa góp đủ vốn điều lệ ): 5.000.000 đồng
+ Chi phí phạt vi phạm Hợp đồng kinh tế: 20.000.000 đồng
Kế toán đã thực hiện kê khai thuế TNDN theo mẫu 01A/TNDN và nộp Tờ khai vào ngày 27/04/N như sau:
1. Doanh thu phát sinh trong kỳ: 1.000.000.0000 đồng
2. Chi phí phát sinh trong kỳ: 600.000.000 + 50.000.000 + 5.000.000 + 20.000.000 = 675.000.000 đồng
3. Lợi nhuận phát sinh trong kỳ: 1.000.000.000 - 675.000.000 = 325.000.0000 đồng
4. Điều chỉnh tăng
5. Điều chỉnh giảm
6. Thu nhập chịu thuế: 325.000.0000 đồng
7. Thu hập miễn thuế
8. Số lỗ kỳ trc chuyển sang:
9. Thu nhạp tính thuế: 325.000.0000 đồng
10. Thuế suất thuế TNDN: 25%
11. Thuế TNDN dự kiến miễn giảm:
12. Thuế TNDN phải nộp trong kỳ: 325.000.000 *25% = 81.250.000 đồng
Khi Đoàn Kiểm tra thanh quyết toán thuế kiểm tra TK thuế TNDN tạm tính quý 1 đã ghi vào Biên bản như sau:
" Kế toán đơn vị đã kê khai sai ( do yếu kém về kiến thức, nghiệp vụ thuế ) chi phí phát sinh trong kỳ dẫn đến giảm thu nhập chịu thuế, giảm số thuế TNDN trong Quý phải nộp, cụ thể như sau:
+ Chi phí NVL trực tiếp dùng để sản xuất nằm trong kho hoặc Chi phí SXKD dở dang đã khai vào CP là: 600.000.000 - 400.000.000 = 200.000.000 đồng
+ Chi phí tiền lương tiền công của HĐQT, BKS không chuyên trách ghi nhận vào CP là: 5.000.000 đồng
+ Chi phí lãi vay ( doanh nghiệp chưa góp đủ vốn điều lệ ): 5.000.000 đồng
+ Chi phí phạt vi phạm Hợp đồng kinh tế: 20.000.000 đồng
( Các chỉ tiêu trên đúng ra theo văn bản hướng dẫn về thuế thì phải cho vào chỉ tiêu 24: Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo PL thuế)
Tổng: 200.000.000 + 5.000.000 + 5.000.000 + 20.000.000 = 230.000.000 đồng
Hành vi trên dẫn đến thuế TNDN tạm tính giảm: 57.500.000 đồng
Kiến nghị:
Truy thu thuế TNDN: 57.500.000 đồng
Phạt kê khai sai theo Thông tư 61/TT/BTC hướng dẫn vi phạm hành chính trg lĩnh vực thuế: 10% * số tiền thuế kê khai sai = 5.750.000 đồng
Đề nghị đơn vị điều chỉnh theo Quyết định truy thu, phạt kèm theo Biên bản kiểm tra thuế này.
?
Nếu chỉ là tạm tính thì tại sao lại bị truy thu và phạt?
3. Nếu chỉ là tạm tính sai cũng được sao các văn bản hướng dẫn về thuế lại có " KHBS thuế TNDN tạm tính theo Quý ? Và nếu KHBS tăng số thuế TNDN trong quý phải nộp thì phải nộp tiền thuế TNDN tăng + tiền phạt nộp chậm ?
4. Nếu chỉ là tạm tính sai cũng được thì đơn vị sẽ cố tình kê khai sai để nộp sau ( bài toán về dòng tiền )? Chả lẽ CQ Quản lý ko có chế tài để hạn chế hành vi này ? ( Chỉ tính đến vấn đề thời điểm nộp là Quý và khi Quyết toán thuế TNDN năm không tính đến vấn đề " gian lân, trốn thuế theo Luật Quản lý thuế)
Và dưới đây là Hướng dẫn kê khai thuế TNDN của CQ thuế
