THÔNG TƯ:
Số: 39/2014/TT-BTC Hà Nội, ngày 31 tháng 3 năm 2014
HƯỚNG DẪN THI HÀNH NGHỊ ĐỊNH SỐ 51/2010/NĐ-CP NGÀY 14 THÁNG 5 NĂM 2010 VÀ NGHỊ ĐỊNH SỐ 04/2014/NĐ-CP NGÀY 17 THÁNG 01 NĂM 2014 CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH VỀ HÓA ĐƠN BÁN HÀNG HÓA, CUNG ỨNG DỊCH VỤ
Điều 20. Xử lý đối với hóa đơn đã lập
1. Trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua, nếu phát hiện hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai.
2. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn đã lập và giao cho người mua, người người bán và người mua chưa kê khai thuế nếu phát hiện sai phải hủy bỏ, người bán và người mua lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai. Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được lý do thu hồi hóa đơn. Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ số hóa đơn lập sai và lập lại hóa đơn mới theo quy định.
3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).
4. Hướng dẫn xử lý đối với hóa đơn đã lập trong một số trường hợp cụ thể thực hiện theo Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư này.
Trường hợp 2 (TH2): Hóa đơn đã xé rời khỏi cuống, đã giao khách và hai bên phát hiện sai, hoặc chưa giao nhưng đã xé khỏi cuống
+Xử lý thế nào với HĐ GTGT đã xé khỏi cuống giao khách hàng rồi nhưng phát hiện sai
Nếu trong tháng: cả hai bên chưa khai báo thuế GTGT trên HTKK
- Bên bán và bên Mua lập biên bản thu hồi hóa đơn đã xuất
-
Bên bán xuất lại hóa đơn mới
-
Bên bán khi Báo cáo sử dụng hóa đơn BC26 kê vào mục xóa bỏ [15]
- Bên bán thu hồi hóa đơn sai ghạch chéo hóa đơn sai + biên bản thu hồi lưu trữ để trình cơ quan thuế kiểm tra sau này
- Bên bán kê khai thuế đầu ra bảng kê phụ lục bán ra
01-1/GTGT hóa đơn mới, bên mua kê khai thuế đầu vào hóa đơn mới bảng kê phụ lục mua vào
01- 2/GTGT hóa đơn mới
Nếu khác tháng: bên bán đã khai báo thuế GTGT trên HTKK, bên mua đã kê khai thuế GTGT trên HTKK
- Bên bán và mua lập biên bản điểu chỉnh hóa đơn sai sót
- Bên bán xuất lại hóa đơn mới phần nội dung (ghi rõ hóa đơn thay thế là hóa đơn số ngày tháng năm)
- Bên bán ko cần thu hồi hóa đơn củ, bên mua cũng ko phải trả lại hóa đơn củ
- Hóa đơn điều chỉnh này bên bán kê khai trên bảng kê đầu ra, bên mua kê khai trên bảng kê đầu vào trên phần mềm hỗ trợ kê khai thuế HTKK của kỳ lập hóa đơn điều chỉnh (không điều chỉnh về doanh thu và tiền thuế GTGT nên, các chỉ tiêu này trên các bảng kê ghi bằng không (0)).
Vậy trường hợp công ty bạn xử lý sau:
-Lập biên bản điều chỉnh hóa đơn
-xuất hóa đơn mới điều chỉnh thông tin sai của hóa đơn củ
-Tại kỳ kê khai tháng 6/2014 các chỉ tiêu đầy đủ củ hóa đơn mới, phần thành tiền và tiền thuế = 0, cột ghi chú ghi điều chỉnh hóa đơn số ngày tháng năm.
Không sửa lại sổ sách vì doanh thu tại thời điểm đó đã phát sinh và ghi nhận bình thường theo luật kế toán và thuế, chỉ có thủ tục hóa đơn chứng từ là cần điều chỉnh mà thôi
- Kể từ ngày 02/06/2014 kê khai theo công văn hướng dẫn sau do phần mềm HTKK ko cho phép gõ lại ngày của tháng đã phát sinh báo lỗi đỏ như trên, nên đành ghi vào đầu tháng của kỳ kê khai và phần tiền doanh thu = 0, thuế GTGT đầu ra = 0 => do đó kể từ năm 2014 sẽ làm theo công văn hướng dẫn sau cho trường hợp bị sai : tên, địa chỉ, mã số thuế, tên hàng hóa, đơn vị tính… những chỉ tiêu ko liên quan đên tiền hàng và thuế suất.
Nội dung hứơng dẫn chính của công văn:
Theo như CV 4099/CT-TTH của Cục thuế Tp.HCM ngày 2/6/2014 hướng dẫn thì hướng dẫn lại khác:
- Lập biên bản điều chỉnh hóa đơn lập sai tháng 2/2014 (Ko lập biên bản thu hồi hóa đơn cũ)
- Bên bán lập hóa đơn mới thay thế (ghi rõ hóa đơn thay thế là hóa đơn số ngày tháng năm).
-Hóa đơn thay thế này kê khai trên tháng mà bạn xuất hóa đơn thay thế. không điều chỉnh về doanh thu và tiền thuế GTGT nên, các chỉ tiêu này trên các bảng kê ghi bằng không (0)).
(Hiện tại phần mềm HTKK không cho phép tại tháng 3/2014 mà ghi ngày tháng 2/2014. Hồi xưa là có cho phép gõ, còn bây giờ thì thấy không cho phép gõ nữa)
Công văn 4099/CT-TTHT năm 2014 về hóa đơn chứng từ do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HỒ CHÍ MINH
------- | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
--------------- |
Số: 4099/CT-TTHT
V/v: Hóa đơn chứng từ
| TP. Hồ Chí Minh, ngày 02 tháng 6 năm 2014 |
| Công ty TNHH Thang Máy Otis Việt Nam
Địa chỉ: 473 Điện Biên Phủ, P. 25, Q. Bình Thạnh, TP. HCM
MST: 0100114226
|
Trả lời văn bản số 120514/HTKK-HCM ngày 12/05/2014 của Công ty về hóa đơn chứng từ; Cục thuế TP có ý kiến như sau:Căn cứ Khoản 3, Điều 18 Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 5 năm 2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2013 đến hết ngày 31/05/2014):“Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-)”Căn cứ Khoản 3, Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31 tháng 3 năm 2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ hướng dẫn xử lý đối với hóa đơn đã lập (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/06/2014):“Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-)”.
Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty lập hóa đơn giao cho khách hàng chỉ ghi sai chỉ tiêu trên hóa đơn như: Tên, địa chỉ, mã số thuế … các sai sót này không làm tăng giảm số thuế GTGT phải nộp, số thuế GTGT còn được khấu trừ thì Công ty và khách hàng lập biên bản điều chỉnh nội dung đã ghi sai, đồng thời Công ty lập hóa đơn điều chỉnh, trên hóa đơn ghi rõ nội dung đã ghi sai; nội dung điều chỉnh; số hóa đơn, ký hiệu, ngày tháng năm của hóa đơn đã lập cần điều chỉnh; hóa đơn điều chỉnh này bên bán kê khai trên bảng kê đầu ra, bên mua kê khai trên bảng kê đầu vào trên phần mềm hỗ trợ kê khai thuế HTKK của kỳ lập hóa đơn điều chỉnh (không điều chỉnh về doanh thu và tiền thuế GTGT nên, các chỉ tiêu này trên các bảng kê ghi bằng không (0)).
Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.
Nơi nhận:
- Như trên;
- KT 2;
- P. PC;
- Lưu VT; TTHT.
137380-1553/14 thêu
| KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Trần Thị Lệ Nga |
[Thông tin hóa đơn bị xuất sai]
Cả hai công ty đã khai báo thuế tháng 01/2014 = > đến tháng 10/02/2014 CÔNG TY TNHH MTV XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KIM MINH LONG mới phát hiện sai và liên hệ Công ty TNHH xây dựng thương mại Đông Phượng để điều chỉnh
- Hai bên mua và bán phải lập Biên Bản Điều Chỉnh Hóa Đơn ghi rõ nội dung sai, số ký hiệu, sêri, ngày… tháng… năm… của hóa đơn ghi sai.
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAMĐộc lập - Tự do - Hạnh phúc---oOo---BIÊN BẢN ĐIỀU CHỈNH HÓA ĐƠN HOÁ ĐƠN ĐÃ LẬP.Số 011/BBTHHĐ/2014
- Căn cứ Nghị định 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 sửa đổi, bổ sung một số điều của nghị định 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 của Chính phủ quy định về hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ.
- Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT BTC ngày 31/03/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP và Nghị định 04/2014/NĐ-CP
Hôm nay, ngày 10/02/2014, đại diện hai bên gồm có:
BÊN A : Công ty TNHH xây dựng thương mại Đông Phượng
Địa chỉ : 023 Lô E, Cư xá Thanh Đa, Phường 27, Quận Bình Thạnh, TP.HCM
MST: 0302 900 945
Do Ông (Bà) : Phan Thị Thủy Chức vụ : Giám Đốc
BÊN B : CÔNG TY TNHH MTV XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KIM MINH LONG
Địa chỉ : 223 QL1K,Khu phố Đông A, Phường Đông Hòa, Thị xã Dĩ An, Tỉnh Bình Dương
MST: 3701 876 143
Do:.Ông Lê Văn Đệ Chức vụ : Giám Đốc
Hai bên,thống nhất lập biên bản điều chỉnh (Liên 2) hóa đơn 01GTKT3/001 đã lập, có ký hiệu: DP/14 P số 0000199 ngày 18/01/2014 đã lập, và sẽ xuất điều chỉnh bằng hóa đơn số 01GTKT3/001, ký hiệu: DP/14P số 0000450 ngày 10/02/2014 để điều chỉnh hóa đơn 0000199 ngày 18/01/2014
· Lý do điều chỉnh : Do ghi sai tên đơn vị mua hàng
- Thông tin sai: Công ty TNHH Kim Minh Long
- Thông tin đúng: CÔNG TY TNHH MTV xây dựng thương mại và dịch vụ Kim Minh Long
Chúng tôi cam kết và hoàn toàn chịu trách nhiệm về điều chỉnh hóa đơn này.
Biên bản này lập thành 02 bản, Bên A giữ 01 bản, Bên B giữ 01 bản.
ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B
- Đồng thời bên bán phải lập hóa đơn mới giao cho khách hàng và ghi ngay trên tờ hóa đơn mới "Điều chỉnh tờ hóa đơn số ký hiệu, sêri, ngày… tháng… năm… " của tờ hóa đơn bị sai.
Thủ tục kê khai thuế đối với hai bên:
- Bên bán: kê khai thuế HTKK tháng 3/2014
- Số tiền doanh thu = 0
- Số tiền thuế = 0
- Bên bán ko phải thu hồi lại hóa đơn sai như trước đây
- Bên bán ko phải kê vào báo cáo sử dụng hóa đơn vào mục xóa bỏ như trước đây
Sổ sách kế tóan và định khoản:
Tháng 01/2014 bên bán đã kê khai thuế đầu ra: Ngày 18/01/2014 bán thép F8 thì hoạch tóan như sau:
- Nợ TK 111,112,131=12.672.000
- Có TK 511=11.520.000
- Có TK 33311=1.152.000
Hóa đơn đầu ra:
+Hóa đơn bán ra liên xanh < 20 triệu mà thu băng tiền mặt: phải kẹp theo Phiếu thu + đồng thời kẹp thêm phiếu xuất kho or biên bản giao hàng ( thương mại) hoặc kẹp biên bản nghiệm thu ( xây dựng) phô tô + biên bản xác nhận khối lượng phô tô + bảng quyết toán khối lượng phô tô nếu có, kẹp theo hợp đồng phô tô và thanh lý phô tô nếu có.
+Hóa đơn bán ra liên xanh > 20 triệu : phải kẹp theo phiếu kế toán (hay phiếu hoạch toán) + đồng thời kẹp thêm phiếu xuất kho or biên bản giao hàng ( thương mại) hoặc kẹp biên bản nghiệm thu ( xây dựng) phô tô + biên bản xác nhận khối lượng phô tô + bảng quyết toán khối lượng nếu có, kẹp theo hợp đồng phô tô và thanh lý phô tô nếu có.=> sau này nhận được tiền kẹp thêm - Khi khách hàng chuyển vào TK của cty : Giấy báo có
Tháng 2/2014 : Ngày 10/02/2014 hai bên phát hiện sai sót lập Biên bản và xuất hóa đơn điều chỉnh nên ko cần phải hoạch tóan thêm bút tóan nào cả, mà chỉ là thủ tục khai báo điều chỉnh để hòan tất thủ tục chứng từ mà thôi
- Bên Mua: kê khai thuế HTKK tháng 3/2014 cho kỳ thuế tháng 2/2014
- [FONT=verdana, sans-serif]Số tiền hàng hóa đầu vào = 0
[FONT=verdana, sans-serif]- Số tiền thuế đầu vào= 0[/FONT]
[FONT=verdana, sans-serif]- Bên mua ko phải trả lại hóa đơn sai cho bên bán[/FONT]
Sổ sách kế tóan và định khoản:
Tháng 01/2014 bên mua đã kê khai thuế đầu vào: Ngày 18/01/2014 mua thép F8 thì hoạch tóan như sau:
- Nợ TK 152=11.520.000
- Nợ TK 1331=1.152.000
- Có TK 111/112/331=12.672.000
Hóa đơn đầu vào:
+Hóa đơn mua vào (đầu vào) liên đỏ < 20 triệu nếu thanh toán bằng tiền mặt : phải kẹp với phiếu chi + phiếu nhập kho + biên bản giao hàng hoặc phiếu xuất kho bên bán + Giấy đề nghị thanh toán kèm theo hợp đồng phô tô, thanh lý phô tô nếu có.
+Hóa đơn mua vào (đầu vào) >20 triệu: phải kẹp với phiếu kế toán (hay phiếu hoạch toán) + phiếu nhập kho or biên bản giao hàng hoặc phiếu xuất kho bên bán + Giấy đề nghị chuyển khoản kèm theo hợp đồng phô tô, thanh lý phô tô nếu có. .=> sau này chuyển tiền kẹp thêm : - Khi chuyển tiền trả khách hàng: Giấy báo Nợ + Khi chuyển khoản đi : Ủy nhiệm chi
Tháng 2/2014 : Ngày 10/02/2014 hai bên phát hiện sai sót lập Biên bản và xuất hóa đơn điều chỉnh nên ko cần phải hoạch tóan thêm bút tóan nào cả, mà chỉ là thủ tục khai báo điều chỉnh để hòan tất thủ tục chứng từ mà thôi
[/FONT]
Kết luận: Theo như CV 4099/CT-TTH của Cục thuế Tp.HCM ngày 2/6/2014 hướng dẫn thì hướng dẫn lại khác: việc sai sót hóa đơn về địa chỉ, mã số thuế, tên công ty thì doanh nghiệp chỉ cần lập hóa đơn điều chỉnh
- Lập biên bản điều chỉnh hóa đơn lập sai tháng 2/2014 (Ko lập biên bản thu hồi hóa đơn cũ)
- Bên bán lập hóa đơn mới thay thế (ghi rõ hóa đơn thay thế là hóa đơn số ngày tháng năm).
-Hóa đơn thay thế này kê khai trên tháng mà bạn xuất hóa đơn thay thế. không điều chỉnh về doanh thu và tiền thuế GTGT nên, các chỉ tiêu này trên các bảng kê ghi bằng không (0)).
(Hiện tại phần mềm HTKK không cho phép tại tháng 3/2014 mà ghi ngày tháng 2/2014. Hồi xưa là có cho phép gõ, còn bây giờ thì thấy không cho phép gõ nữa)
Thầy: Bùi Tấn Hải giảng viên trường đại học kinh tế và đồng thời là Phó Giám Đốc : Công Ty TNHH Kiểm Toán CPA : 168/22 Đường D 2, P25, Quận Bình Thạnh, TPHCM
