Em chào các anh chị trong diễn đàn ạ, em nhờ các cao nhân tư vấn giúp em về việc xuất hóa đơn chiết khấu thương mại cho DN bên em hợp lý và đúng luật nhất ạ.
Trong nội dung điểm đ, Khoản 6, Điều 10, Nghị định 123 quy định về CKTM như sau:
đ) Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại theo quy định của pháp luật thì phải thể hiện rõ khoản chiết khấu thương mại, khuyến mại trên hóa đơn. Việc xác định giá tính thuế giá trị gia tăng (thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng) trong trường hợp áp dụng chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại thực hiện theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng“.
Như vậy trường hợp áp dụng chiết khấu hóa đơn cho khách hàng, doanh nghiệp cần thể hiện rõ các khoản chiết khấu trên hóa đơn.
VD:
- Ngày 02/07/2022 cty A chuyển khoản mua hàng 100tr đủ điều kiện để hưởng CKTM 10%. Kế toán xuất hóa đơn thể hiện rõ khoản CKTM 10% và cho vận chuyển hàng đi. Vì hàng đi tỉnh nên xuất hóa đơn đi cùng luôn đỡ rủi ro khi bị QLTT ktra và tiền thì đã CK vào TK cty ngày hôm đó.
- Ngày 30/07/2022 cty A ck tiếp mua hàng 100tr đủ điều kiện cộng dồn doanh số trong tháng để hưởng CKTM 15%. Kế toán xuất hóa đơn CKTM 15% và + thêm khoản CKTM 5% của hóa đơn ngày 02/07/2022 luôn.
Các anh chị cho em hỏi là em xuất hóa đơn như trên có hợp lệ hay k ạ? => Em đang băn khoăn về "Trường hợp việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau" này. Vì thì đang hiểu nếu trong TH này thì các hóa đơn từ đầu tháng k xuất CKTM và đến cuối tháng mới xuất 1 hóa đơn điều chỉnh số tiền CKTM.
Hiện tại thì e vẫn đnag xuất tổng tiền hàng vào cuối tháng và xuất CKTM luôn khi họ đạt mức hưởng cuối cùng. Nhưng như vậy thì hàng hóa đi tỉnh k kèm hóa đơn cũng có rủi ro. Mong các anh chị cho em xin ý kiến về vấn đề này ạ, em cảm ơn
Trong nội dung điểm đ, Khoản 6, Điều 10, Nghị định 123 quy định về CKTM như sau:
đ) Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại theo quy định của pháp luật thì phải thể hiện rõ khoản chiết khấu thương mại, khuyến mại trên hóa đơn. Việc xác định giá tính thuế giá trị gia tăng (thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng) trong trường hợp áp dụng chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại thực hiện theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng“.
Như vậy trường hợp áp dụng chiết khấu hóa đơn cho khách hàng, doanh nghiệp cần thể hiện rõ các khoản chiết khấu trên hóa đơn.
- Trường hợp việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau
- Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh theo quy định tại Khoản 22 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.
VD:
- Ngày 02/07/2022 cty A chuyển khoản mua hàng 100tr đủ điều kiện để hưởng CKTM 10%. Kế toán xuất hóa đơn thể hiện rõ khoản CKTM 10% và cho vận chuyển hàng đi. Vì hàng đi tỉnh nên xuất hóa đơn đi cùng luôn đỡ rủi ro khi bị QLTT ktra và tiền thì đã CK vào TK cty ngày hôm đó.
- Ngày 30/07/2022 cty A ck tiếp mua hàng 100tr đủ điều kiện cộng dồn doanh số trong tháng để hưởng CKTM 15%. Kế toán xuất hóa đơn CKTM 15% và + thêm khoản CKTM 5% của hóa đơn ngày 02/07/2022 luôn.
Các anh chị cho em hỏi là em xuất hóa đơn như trên có hợp lệ hay k ạ? => Em đang băn khoăn về "Trường hợp việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau" này. Vì thì đang hiểu nếu trong TH này thì các hóa đơn từ đầu tháng k xuất CKTM và đến cuối tháng mới xuất 1 hóa đơn điều chỉnh số tiền CKTM.
Hiện tại thì e vẫn đnag xuất tổng tiền hàng vào cuối tháng và xuất CKTM luôn khi họ đạt mức hưởng cuối cùng. Nhưng như vậy thì hàng hóa đi tỉnh k kèm hóa đơn cũng có rủi ro. Mong các anh chị cho em xin ý kiến về vấn đề này ạ, em cảm ơn
