Công ty ABC tổ chức sản xuất gồm 2 bộ phận : Bộ phận A sản xuất kinh doanh sản phẩm A do nhà quản lý Nguyễn Văn A phụ trách, Bộ phận B kinh doanh sản phẩm B do nhà quản lý Nguyễn Văn B phụ trách. Theo tài liệu thu thập như sau :
1. Tài liệu thống kê từ tình hình sản xuất sản phẩm A của bộ phận A như sau :
2. Tài liệu khác trong năm 2005 : Biến phí bán hàng : 200đ/sp A ; Tổng định phí bán hàng hằng năm của sản phẩm A là 796.000đ ; Định phí quản lý chung phân bổ hằng năm cho sản phẩm A là 500.000đ; Đơn giá bán 4.000đ/spA ; Sản lượng tiêu thụ 900sp ; Mức sản xuất tối thiểu là 800 sp A và tối đa là 1.600spA ; Vốn hoạt động kinh doanh bình quân trong năm là 10.000.000đ và Định phí sản xuất bắt buộc của sản phẩm A hằng năm 60%, định phí bán hàng và quản lý là định phí bắt buộc.
Yêu cầu :
1. Xác định biến phí sản xuất chung đơn vị và tổng định phí sản xuất chung theo phương pháp chênh lệch và theo phương pháp bình phương bé nhất.
2. Xác định biến phí đơn vị và tổng định phí sản xuất kinh doanh sản phẩm A.
3. Viết phương trình chi phí sản xuất kinh doanh sản phẩm A. Trên cơ sở đó, ước tính chi phí sản xuất kinh doanh sản phẩm A ở mức 1.000sp, 1.500sp, 1.700sp và 2.000sp. Cho biết, khi tăng quá phạm vi hoạt động, biến phí đơn vị tăng 5%, định phí tăng 40%.
4. Xác định phạm vi chi phí sản xuất kinh doanh đơn vị hợp lý của sản phẩm A.
5. Ước tính chi phí sản xuất kinh doanh nhỏ nhất của sản phẩm A khi tạm thời ngừng kinh doanh.
6. Xác định sản lượng, doanh thu hòa vốn, doanh thu an toàn, tỷ lệ doanh thu an toàn và vẽ đồ thị biểu diễn cho sản phẩm A trong năm 2005.
- Phân tích chi phí hỗn hợp theo pp chênh lệch :
+ Biến phí sản xuất chung đơn vị : (1.480.000đ – 1.240.000đ)/( 1.600sp – 800sp) = 300đ/sp + Tổng định phí sản xuất chung : 1.480.000đ – 1.600 sp x 300đ/sp = 1.000.000đ
- Phân tích chi phí hỗn hợp theo pp bình phương bé nhất (đáp số vẫn 300đ/sp và 1.000.000đ)
Câu 2 : Xác định biến phí đơn vị và tổng định phí
- Biến phí đơn vị : 600 đ/sp + 500 đ/sp + 300 đ/sp + 200 đ/sp = 1.600 đ/sp
- Tổng định phí : 1.000.000đ + 796.000đ + 500.000đ = 2.296.000đ
Câu 3 : Viết phương trình chi phí và ước tính chi phí
- Phương trình chi phí từ mức sản xuất 800sp – 1.600sp, Y = 1.600X + 2.296.000
Y(1.000) = 1.600 x 1.000 + 2.296.000 = 3.896.000đ
Y(1.500) = 1.600 x 1.500 + 2.296.000 = 4.696.000đ
Y(1.000) = 1.600 x 1.700 + 2.296.000 = 5.016.000đ
- Phương trình chi phí từ mức sản xuất trên 1.600sp, Y = 1.680X + 3.214.400
Y(2.000) = 1.680 x 2.000 + 3.214.400 = 6.574.000đ
Câu 4 : Xác định chi phí hợp lý theo mô hình ứng xử
- Chi phí đơn vị cao nhất : 1.600đ/sp + (2.296.000đ : 800sp) = 4.470đ/sp
- Chi phí đơn vị thấp nhất : 1.600đ/sp + (2.296.000đ : 1.600sp) = 3.035đ/sp
- Chi phí đơn vị hợp lý từ : 3.035đ/sp -> 4.470đ/sp
Câu 5 : Xác định chi phí nhỏ nhất khi tạm thời ngừng kinh doanh
Biến phí = 0
Định phí tùy ý (quản trị ) = 0
Định phí bắt buộc không thể cắt giảm
Vậy chi phí nhỏ nhất có thể : 1.000.000đ x 60% + 796.000đ + 500.000đ = 1.896.000đ
Câu 6 : Tính sản lượng, doanh thu hòa vốn đơn
- Sản lượng hòa vốn : 2.296.000đ : ( 4.000đ/sp – 1.600đ/sp) = 957 sp
- Doanh thu hòa vốn : 957 sp x 4.000đ/sp = 3.828.000đ
- Doanh thu an toàn : 3.600.000đ - 3.828.000đ = - 228.000đ
- Tỷ lệ doanh thu an toàn : (- 228.000đ : 3.600.000đ)% = - 6,33%
1. Tài liệu thống kê từ tình hình sản xuất sản phẩm A của bộ phận A như sau :
| Chỉ tiêu | Năm 2003 | Năm 2004 | Năm 2005 |
| Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (đ) | 480.000 | 720.000 | 960.000 |
| Chi phí nhân công trực tiếp (đ) | 400.000 | 600.000 | 800.000 |
| Chi phí sản xuất chung (đ) | 1.240.000 | 1.360.000 | 1.480.000 |
| Mức sản xuất (sp) | 800 | 1.200 | 1.600 |
2. Tài liệu khác trong năm 2005 : Biến phí bán hàng : 200đ/sp A ; Tổng định phí bán hàng hằng năm của sản phẩm A là 796.000đ ; Định phí quản lý chung phân bổ hằng năm cho sản phẩm A là 500.000đ; Đơn giá bán 4.000đ/spA ; Sản lượng tiêu thụ 900sp ; Mức sản xuất tối thiểu là 800 sp A và tối đa là 1.600spA ; Vốn hoạt động kinh doanh bình quân trong năm là 10.000.000đ và Định phí sản xuất bắt buộc của sản phẩm A hằng năm 60%, định phí bán hàng và quản lý là định phí bắt buộc.
Yêu cầu :
1. Xác định biến phí sản xuất chung đơn vị và tổng định phí sản xuất chung theo phương pháp chênh lệch và theo phương pháp bình phương bé nhất.
2. Xác định biến phí đơn vị và tổng định phí sản xuất kinh doanh sản phẩm A.
3. Viết phương trình chi phí sản xuất kinh doanh sản phẩm A. Trên cơ sở đó, ước tính chi phí sản xuất kinh doanh sản phẩm A ở mức 1.000sp, 1.500sp, 1.700sp và 2.000sp. Cho biết, khi tăng quá phạm vi hoạt động, biến phí đơn vị tăng 5%, định phí tăng 40%.
4. Xác định phạm vi chi phí sản xuất kinh doanh đơn vị hợp lý của sản phẩm A.
5. Ước tính chi phí sản xuất kinh doanh nhỏ nhất của sản phẩm A khi tạm thời ngừng kinh doanh.
6. Xác định sản lượng, doanh thu hòa vốn, doanh thu an toàn, tỷ lệ doanh thu an toàn và vẽ đồ thị biểu diễn cho sản phẩm A trong năm 2005.
BÀI GIẢI
1. Phân tích chi phí hỗn hợp
- Phân tích chi phí hỗn hợp theo pp chênh lệch :
+ Biến phí sản xuất chung đơn vị : (1.480.000đ – 1.240.000đ)/( 1.600sp – 800sp) = 300đ/sp + Tổng định phí sản xuất chung : 1.480.000đ – 1.600 sp x 300đ/sp = 1.000.000đ
- Phân tích chi phí hỗn hợp theo pp bình phương bé nhất (đáp số vẫn 300đ/sp và 1.000.000đ)
Câu 2 : Xác định biến phí đơn vị và tổng định phí
- Biến phí đơn vị : 600 đ/sp + 500 đ/sp + 300 đ/sp + 200 đ/sp = 1.600 đ/sp
- Tổng định phí : 1.000.000đ + 796.000đ + 500.000đ = 2.296.000đ
Câu 3 : Viết phương trình chi phí và ước tính chi phí
- Phương trình chi phí từ mức sản xuất 800sp – 1.600sp, Y = 1.600X + 2.296.000
Y(1.000) = 1.600 x 1.000 + 2.296.000 = 3.896.000đ
Y(1.500) = 1.600 x 1.500 + 2.296.000 = 4.696.000đ
Y(1.000) = 1.600 x 1.700 + 2.296.000 = 5.016.000đ
- Phương trình chi phí từ mức sản xuất trên 1.600sp, Y = 1.680X + 3.214.400
Y(2.000) = 1.680 x 2.000 + 3.214.400 = 6.574.000đ
Câu 4 : Xác định chi phí hợp lý theo mô hình ứng xử
- Chi phí đơn vị cao nhất : 1.600đ/sp + (2.296.000đ : 800sp) = 4.470đ/sp
- Chi phí đơn vị thấp nhất : 1.600đ/sp + (2.296.000đ : 1.600sp) = 3.035đ/sp
- Chi phí đơn vị hợp lý từ : 3.035đ/sp -> 4.470đ/sp
Câu 5 : Xác định chi phí nhỏ nhất khi tạm thời ngừng kinh doanh
Biến phí = 0
Định phí tùy ý (quản trị ) = 0
Định phí bắt buộc không thể cắt giảm
Vậy chi phí nhỏ nhất có thể : 1.000.000đ x 60% + 796.000đ + 500.000đ = 1.896.000đ
Câu 6 : Tính sản lượng, doanh thu hòa vốn đơn
- Sản lượng hòa vốn : 2.296.000đ : ( 4.000đ/sp – 1.600đ/sp) = 957 sp
- Doanh thu hòa vốn : 957 sp x 4.000đ/sp = 3.828.000đ
- Doanh thu an toàn : 3.600.000đ - 3.828.000đ = - 228.000đ
- Tỷ lệ doanh thu an toàn : (- 228.000đ : 3.600.000đ)% = - 6,33%
