Chi phí mua bánh trung thu biếu tặng khách hàng năm 2015

[Son.Tran]

Khi đến mùa trung thu thì "sếp" mua để biếu,tặng khách hàng, đối tác. Đây là vấn đề mà kế toán thường hay đặt ra nhiều câu hỏi? Chi phí đó được đưa vào đâu? Còn hạch toán chi phí thì bạn đưa vào chi phí nào . Hay khi mua có cần đem phiếu xuất hóa đơn về không? Có được tính vào chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN hay không?

Về vấn đề này thì hôm nay mình xin chia sẻ với các bạn một số vấn đề này.


Đối với thuế GTGT đầu vào của hàng dùng để biếu tặng

Tại khoản 5 điều 14 của thông tư 219/2013/TT-BTC quy định: “Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá (kể cả hàng hoá mua ngoài hoặc hàng hoá do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ.”

Ghi nhận giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa dùng để biếu, tặng:

Tại khoản 3 điều 7 của thông tư 219/2013/TT-BTC quy định: “Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.

=> Như vậy thì hàng hóa dùng để biếu, tặng sẽ phải ghi nhận giá tính thuế theo giá của hàng hóa cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm phát sinh.

Xuất hóa đơn cho hàng biếu tặng

Căn cứ Thông tư 26/2015/TT-BTC tại Điều 3, Khoản 7 Sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC như sau: “b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho BIẾU, TẶNG, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).”

Theo quy định trên khi doanh nghiệp xuất hàng hóa để cho, BIẾU, TẶNG, trao đổi, trả thay lương cho người lao động thì phải xuất hóa đơn GTGT.

Hàng biếu tặng có được tính vào chi phí khi quyết toán thuế tndn hay không ???

Luật số: 71/2014/QH13, Hà Nội, ngày 26 tháng 11 năm 2014. Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế. Theo đó bắt đầu từ ngày 01/01/2015 sẽ:

- Dỡ bỏ trần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới, tiếp tân, khánh tiết, hội nghị, hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh 15% cho doanh nghiệp.
- Theo Khoản 4 Điều 1 Luật số 71/2014/QH13 có hiệu lực từ ngày 01/01/2015 sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật số 32/2013/QH13 có qui định như sau:
“Bãi bỏ điểm m khoản 2 Điều 9.”
- Mới nhất theo thông tư 96/2015/TT-BTC ban hành ngày 22/06/2015 cũng không quy định việc khống chế đối với khoản chi quà BIẾU, TẶNG, CHO khách hàng

=> Năm 2015: Chi phí quà cho, biếu, tặng không bị khống chế mức 15% nữa. Được trừ toàn bộ nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ

Hàng hóa đi biếu tặng cho có phải ghi nhận doanh thu tính thuế tndn hay không?

- Theo khoản 5 Công văn Số 2785/TCT-CS ngày 23/7/2014 giới thiệu nội dung mới của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 về thuế TNDN của BTC:
“5.1. Bỏ quy định xác định doanh thu tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho biếu tặng quy định tại điểm 3b Điều 5.

Lưu ý: Đây là quy định về việc bỏ xác định doanh thu để tính thuế TNDN, còn khi xuất hóa đơn các bạn phải xuất theo giá bán nhé!

=> Hàng hóa dùng để biếu, tặng sẽ không phải ghi nhận doanh thu để tính thuế TNDN


PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN

1. Khi mua hàng về để cho biếu tặng, các bạn hoạch toán như hàng mua bình thường:

• Nợ TK 156
• Nợ TK 1331
• Có TK 111,331

2. Khi xuất hàng cho biếu tặng:

a. Trường hợp sản phẩm, hàng hoá dùng để biếu, tặng cho khách hàng bên ngoài doanh nghiệp được tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh:

• Nợ TK 641 ( TT200), 6421 (QĐ 48-)
• Có các TK 156.

Nếu phải kê khai thuế GTGT đầu ra, ghi:

• Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
• Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp.

b.Trường hợp sản phẩm, hàng hoá dùng để biếu, tặng cho cán bộ công nhân viên được trang trải bằng quỹ khen thưởng, phúc lợi:

• Nợ TK 353 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi (tổng giá thanh toán)
• Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
• Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311).

Đồng thời ghi nhận giá vốn hàng bán đối với giá trị sản phẩm, hàng hoá, NVL dùng để biếu, tặng công nhân viên và người lao động:

• Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán
• Có các TK 152, 153, 155, 156

3. Khi nhận hàng biếu tặng (Bên nhậ nhàng biếu tặng)

• Nợ TK 156, 142, 642 ... (Tổng giá trị + Thuế GTGT), vì không được khấu trừ.
• Có TK 711

Theo khoản 10 điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC: Bên nhận hàng cho biếu tặng không phải thanh toán tiền => không có chứng từ thanh toán => không được khấu trừ thuế GTGT của hóa đơn hàng biếu tặng

Nguồn: Gia Sư Kế Toán Trưởng

 

[trantran03]

Như vậy thì tk 1331 ghi nợ 2 lần rồi , bạn có thể cho ví dụ cụ thể không cho trường hợp mua bánh trung thu biếu tặng khách hàng , hạch toán ra sao và kê khai hóa đơn như thế nào

 

[YenNamThien]

Cái này tốt nhất là không lên kê khai làm gì cho mất công vì kê vào rồi lại phải xuất đầu ra, với mình thường loại bỏ ngay những khoản này để tránh thuế hỏi khi quyết toán, không có lợi gì cho doanh nghiệp mà lại lằng nhằng cho kế toán khi giải trình với thuế.

 

[kharin90]

Không ổn lắm: Ví dụ, Mua 10đ, VAT 1đ, tổng chi tiền t/t: 11đ
1. Về thuế: VAT mua vào được kê khai khấu trừ: 1đ; Khi xuất kho <cứ cho giá tương đương lúc mua>, vẫn phải tính thuế GTGT bán ra như hàng hóa thông thường => VAT bán ra 1 đ; Nên, thuế GTGT mua vào và bán ra được off, DN không phải nộp và cũng không được khấu trừ gì cả.
2. Về kế toán: Rõ ràng bạn mất đi 11đ, mà thuế VAT liên quan đến hàng này cũng không được khấu trừ cũng không phải nộp => chi phí về kế toán phải là 11đ.

Mình có thấy TT200 ghi giống như Ad, nhưng rõ ràng mình thấy riêng về chi phí kế toán đã là không ổn lắm.

ACE có suy nghĩ nào góp í nha

 

[phonglv]

Các anh chị cho em hỏi trong trường hợp này em đưa trực tiếp vào chi phi lun có được không ạ?
VD mua bánh trung thu tặng khách hàng giá trị 10tr, thuế 1tr em hạch toán như sau:
Nợ 641: 10tr
Nợ 133: 1tr
Có 331: 11tr.
Như vậy khoản thuế VAT đc khấu trừ 1tr có ổn không các A/C?
Hay tốt nhất nên đưa hết vào chi phí là Nợ 641: 11tr cho chắc ăn không ạ?

 

[7ran7uan]

Các anh chị cho em hỏi trong trường hợp này em đưa trực tiếp vào chi phi lun có được không ạ?
VD mua bánh trung thu tặng khách hàng giá trị 10tr, thuế 1tr em hạch toán như sau:
Nợ 641: 10tr
Nợ 133: 1tr
Có 331: 11tr.
Như vậy khoản thuế VAT đc khấu trừ 1tr có ổn không các A/C?
Hay tốt nhất nên đưa hết vào chi phí là Nợ 641: 11tr cho chắc ăn không ạ?

Mình cũng có suy nghĩ như vậy.
"Căn cứ Thông tư 26/2015/TT-BTC tại Điều 3, Khoản 7 Sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC như sau: “b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho BIẾU, TẶNG, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).”

Theo quy định trên khi doanh nghiệp xuất hàng hóa để cho, BIẾU, TẶNG, trao đổi, trả thay lương cho người lao động thì phải xuất hóa đơn GTGT."
Theo mình hiểu thì hàng hóa dịch vụ mang đi biếu tặng, trả thay lương.... theo thông tư quy định là hàng hóa dịch vụ được đơn vị kinh doanh hoặc tự sản xuất ra. Còn đơn vị mua bánh trung thu hoặc hàng hóa dịch vụ bên ngoài về để làm quà biếu tặng thì cứ hạch toán thẳng CP 641 hoặc nhập kho như vật tư thông thường rồi xuất vào CP 641 khi có biếu tặng cũng ok mà (Cũng giống như mình in băng rôn, đặt tờ rơi về quảng cáo..). Chứ mình có đăng kí bán bánh trung thu đâu mà xuất hóa đơn bánh chứ hihi, có khi nó còn phạt cho.

 

[mista6]

Như vậy thì tk 1331 ghi nợ 2 lần rồi , bạn có thể cho ví dụ cụ thể không cho trường hợp mua bánh trung thu biếu tặng khách hàng , hạch toán ra sao và kê khai hóa đơn như thế nào

Về mặt kế toán, bạn ý hạch toán đúng rồi đó bạn.Mình giải thích thế này nhé:
- Nếu bỏ qua các quy định lằng nhằng ở trên, đa phần kế toán sẽ ghi nhận 1 bút toán duy nhất là
Nợ 642,641
Nợ 133
Có 111/331
Rồi mang hàng đi biếu thôi, ko phải xuất kho hay hóa đơn gì cả. như vậy thuế GTGT bạn đã khấu trừ.
Tuy nhiên do có các quy định đã nêu nên bạn ý phải làm như trên.
Còn bạn trantran 03 có nói thuế GTGT khấu trừ 2 lần. Đúng vậy: lần 1 là khi bạn mua hàng về , lần thứ 2 là xuất hàng đi biếu nhưng khi xuất hàng đi bạn kê khai luôn đầu ra nên tổng cộng lại bạn vẫn được khấu trừ 01 lần. Lần 1 là bạn khấu trừ của hóa đơn mua vào, lần 2 là bạn khấu trừ của hóa đơn bán ra, do hóa đơn xuất ra bạn vừa là người bán hàng, vừa là người sử dụng mà.
Bạn nào có ý kiến thì trao đổi nhé: mista6@gmail.com