Ðề: Cách hạch toán hàng khuyến mãi và hàng tặng dn phân phối??
1: Hàng khuyến mãi ko thu tiền -> ghi số lượng ko có giá trị
Tại điểm 2.4 mục IV phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn:
“2.4. Sử dụng hoá đơn, chứng từ đối với hàng hoá, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng và tiêu dùng nội bộ:
a) Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ (sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại) thì phải lập hoá đơn GTGT, trên hoá đơn ghi tên và số lượng hàng hoá, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu không thu tiền; dòng thuế suất, thuế GTGT không ghi, gạch chéo.
Nhà cung cấp sẽ gởi cho Cty bạn một thông báo về chương trình khuyến mãi của họ, Cty bạn căn cứ vào thông báo đó để tiến hành nhận hàng khuyến mãi để giao cho người tiêu dùng cuối. Trong trường hợp này Cty bạn là người trung gian nhận hộ hàng KM cho người tiêu dùng :
Nợ TK 003 (chi tiết HH KM)
Khi sử dụng HH đó thực hiện KM lại cho người tiêu dùng cuối, Cty bạn phải xuất hóa đơn GTGT giống như khi Cty bạn nhận HH (hóa đơn từ nhà CC)
Có TK 003 (chi tiết HH KM)
Thủ tục chứng từ :
+ Các chương trình khuyến mãi của Nhà CC
+ Hóa đơn nhận hàng KM
+ Hóa đơn xuất trả hàng KM
+ Sổ chi tiết TK 003
Vì là TK loại 0 nên thật ra nghiệp vụ này sẽ không được ghi trên các sổ kế toán 2 bên, và chủ yếu là được theo dõi trên Sổ chi tiết TK 003.
Nếu theo dõi bằng các PMKT, ta lập mã KM cho hàng KM và hạch toán như theo dõi hàng tồn kho bình thường (ta chỉ quan tâm đến SL hàng xuất nhập, còn giá trị = 0 nên ghi như thế nào cũng kg làm ảnh hưởng đến số liệu trên các sổ KT)
2. Hàng tặng biếu ko thu tiền -> SL x đơn giá = Thành tiền ( VAT 10%)
* những mặt hàng trên công ty mình đều không hưởng mà phải trả cho khách hàng cuối ( mình chỉ là nhà phân phối không hưởng hoa hồng mà tự xác định giá bán , hưởng chiết khấu thêm nếu đạt D.số)
Căn cứ các hướng dẫn nêu trên, trường hợp nhà CC có chính sách khuyến mại theo đúng quy định của pháp luật thương mại về hàng xúc tiến thương mại, nhà CC xuất hàng khuyến mại, chiết khấu cho khách hàng thì nhà CC phải lập hoá đơn GTGT, trên hoá đơn ghi tên và số lượng hàng hoá, ghi rõ là hàng khuyến mại không thu tiền; dòng thuế suất, thuế GTGT không ghi, gạch chéo.
Trường hợp nhà CC không có chính sách khuyến mại theo đúng quy định của pháp luật thương mại về hàng xúc tiến thương mại, thì khi xuất hàng cho khách hàng nhà CC phải lập hoá đơn,GTGT, trên hoá đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng.
Trong TH này, Cty bạn khi nhận hóa đơn hàng KM như trên thì phải hạch toán ghi nhận 1 khoản thu nhập khác và không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hóa đơn này.
Nợ TK 156 (tổng giá thanh toán)
Có TK 711
Khi Cty bạn xuất HH đã nhận ở trên, thực hiện KM cho khách hàng , Cty bạn sẽ trở thành người trực tiếp thực hiện KM chứ không phải là trung gian nhận KM hộ nữa, và do đó Cty bạn phải tuân thủ theo quy định đã dẫn ở câu 1.
a) Trường hợp Cty bạn tuân thủ pháp luật thương mại về hàng xúc tiến thương mại : Cty bạn phải xuất hóa đơn như quy định tại điều này và ghi nhận một khoản chi phí bán hàng :
+ Nợ TK 641
Có TK 512
+ Nợ TK 632
Có TK 156
Lúc này Cty bạn mới chính thức trở thành người khuyễn mãi hộ. (DT và CP cân bằng)
b) Trường hợp không tuân thủ pháp luật thương mại về hàng xúc tiến thương mại, cty bạn phải xuất hóa đơn và ghi nhận DT như bán hàng thông thường .
Câu này : “ những mặt hàng trên công ty mình đều không hưởng mà phải trả cho khách hàng cuối “
Đây là điều không chắc chắn , cán bộ thuế khi thanh tra sẽ không xem xét đến điều này đâu. Cái gì cũng phải được căn cứ trên các thủ tục chứng từ được lập theo quy định của pháp luật.
P/S : Còn rất nhiều vấn đề nảy sinh từ nghiệp vụ này như :
+ Hết thời hạn KM nhưng hàng KM vẫn còn (phát sinh trường hợp Nhà CC thu hồi hoặc không thu hồi hàng KM)
+ Còn thời hạn KM nhưng hết hàng KM trong kho của Cty trung gian.
+ Hàng KM đúng quy định nhưng trên HĐ GTGT có ghi thêm giá của hàng KM
...