bài tập kế toán thuế

[TN_2012]

em đựoc giao một bài tập kế toán thuế mà nghĩ mãi chưa ra cách giải các anh chị giúp em với nhé. Em cảm ơn nhiều!

Ngày 31/3/2012 Cty đã lập và gửi BCTC + QT thuế TNDN 2011 cho cơ quan thuế quản lý theo quy định. Nhưng đến Quí III -2012 sau khi đoàn thanh tra vào kiểm tra phát hiện DN có 1 số các sai sót như sau ( Kết luận trong biên bản thanh tra kiểm tra về thuế ):
+ Xuất toán 1 tỷ đồng các khoản chi phí không đúng quy định của PL thuế TNDN ( Chi phí bất hợp lý – chi phí không được trừ ) làm tăng thu nhập chịu thuế lên 1tỷ đồng và không cho khấu trừ thuế GTGT đầu vào là: 100trđ
+ Truy thu lại thuế GTGT là : 100trđ, Thuế TNDN là : 250trđ
+ Xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế : 0.05%/1 ngày chậm nộp
+ Xử phạt bổ sung theo TT 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của BTC là : 10%.
Vậy là kế toán của DN trên, anh (chị) phải xử lý sai xót trên trong BCTC và sổ sách kế toán năm 2012 sau khi có kết luận thanh tra QT thuế 2011 như thế nào ?

 

[pqhung091965]

Ðề: bài tập kế toán thuế

Quan điểm là như này : DN hạch toán đầy đủ tất cả các chi phí phát sinh và xác định đúng kết quả kinh doanh của mình (giả thiết đúng về mặt kế toán) . Tức là : (lấy công thức đơn giản)
Kết quả Kinh doanh = Tổng doanh thu - Tổng chi phí
Và kế toán sử dụng “Kết quả Kinh doanh” này để tính thuế TNDN luôn.

Tuy nhiên về mặt thuế TNDN thì công thức tính là : (lấy công thức đơn giản)
Thu nhập chịu thuế = Tổng doanh thu – (Tổng chi phí – CP không hợp lý hợp lệ)
Như vậy, sai sót xảy ra chỉ là về mặt thuế, nghĩa là do ta đã không loại trừ CP không hợp lý hợp lệ khi xác định thu nhập chịu thuế. Mà thuế TNDN là lấy từ lợi nhuận của DN mà nộp nên để xử lý sai sót này ta sử dụng TK 421 (Theo đúng chuẩn mực kế toán, thì sử dụng TK 821 cho thuế TNDN) .
1. Truy thu lại thuế GTGT là : 100trđ
Nợ 421 : 100
Có 3331 : 100
2. Truy thu lại thuế TNDN là : 250trđ
Nợ 421(821) : 250
Có 3334 : 250
3. Xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế : 0.05%/1 ngày chậm nộp
+ Chậm thuế GTGT : 100*0.05%*Số ngày chậm nộp GTGT (Tùy theo tháng kê khai mà ở đó khoản thuế GTGT đầu vào nào không được khấu trừ)
+ Chậm thuế TNDN : 250*0.05%*Số ngày chậm nộp TNDN (tính từ ngày 01/04/2012 đến ngày có quyết định xử phạt)
Nợ 421 :
Có 3339 : 100*0.05%*Số ngày chậm nộp GTGT + 250*0.05%*Số ngày chậm nộp TNDN
4. Xử phạt bổ sung theo TT 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của BTC là : 10%.
+ Phạt 10% trên số thuế GTGT : 100*10% = 10
+ Phạt 10% trên số thuế TNDN : 250*10% = 25
Nợ 421 : 35
Có 3339 : 10+25=35

 

[TN_2012]

Ðề: bài tập kế toán thuế

em cảm ơn rất nhiều

 

[pqhung091965]

Ðề: bài tập kế toán thuế

em cảm ơn rất nhiều

Thế, có nắm được vấn đề không ?

 

[TN_2012]

Ðề: bài tập kế toán thuế

có emhiểu vấn đề rồi. lúc trước em đinh sử dụng bút toán gi âm hoặc đảo ngược bút toán đẻ tăng thêm chi phí