Ðề: Mẫu 01/KHBS và mẫu 01-3/GTGT
V/v khai bổ sung điều chỉnh
Trường hợp 1
Khai bổ sung, điều chỉnh dẫn đến tăng số thuế GTGT phải nộp, giảm số thuế GTGT được khấu trừ, được hoàn. Trừ lý do:
- Điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào do hàng hoá mua vào phục vụ cho hoạt động SXKD HHDV không chịu thuế GTGT
- TSCĐ đang dùng cho SXKD nay chuyển sang phục vụ mục đích khác không phục vụ SXKD
- Điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào của hàng hoá mua vào bị tổn thất do thiên tai, hoả hoạn hoặc bị mất đã tính vào giá trị tổn thất phải bồi thường.
Ví dụ: - Khai sót doanh thu (hoá đơn đầu ra)
- Khai trùng hoá đơn mua HHDV (đầu vào)
- Hoá đơn đầu vào không hợp pháp phải loại trừ (đã khấu trừ thuế)
- Sai sót số học dẫn đến …
Kê khai: - Chỉ kê khai vào 01/KHBS
- Tính số thuế GTGT chậm nộp, tiền phạt chậm nộp để nộp vào NSNN
Trường hợp 2
Khai bổ sung, điều chỉnh dẫn đến giảm số thuế GTGT phải nộp, tăng số thuế GTGT được khấu trừ, được hoàn;
Hoặc dẫn đến tăng số thuế GTGT phải nộp, giảm số thuế GTGT được khấu trừ, được hoàn theo các lý do:
- Điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào do hàng hoá mua vào phục vụ cho SXKD HHDV không chịu thuế GTGT
- TSCĐ đang dùng cho SXKD nay chuyển sang phục vụ mục đích khác không phục vụ SXKD
- Điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào của hàng hoá mua vào bị tổn thất do thiên tai, hoả hoạn hoặc bị mất đã tính vào giá trị tổn thất phải bồi thường.
Ví dụ: - Khai trùng hoá đơn bán hàng (đầu ra)
- Điều chỉnh giảm giá hàng bán, hoặc người mua trả lại hàng
- Hàng hoá mua vào không dùng cho SXKD hàng chịu thuế
- TSCĐ đang dùng SXKD nay chuyển mục đích khác không chịu thuế
- Hàng hoá mua vào bị tổn thất, hư hỏng, mất tính bồi thường
- Sai sót số học dẫn đến …
Kê khai: - Kê khai vào 01/KHBS
- Tổng hợp vào 01-3/GTGT
- Phản ánh vào 01/GTGT để bù trừ với sổ phải nộp của lần kê khai tiếp theo.Trường hợp điều chỉnh tăng số thuế phải nộp thì khai vào chỉ tiêu [35] nếu điều chỉnh giảm số thuế phải nộp thì khai vào chỉ tiêu [37] của tờ khai 01/GTGT.
Tại điểm 5.1 mục I phần B của thông tư 60 có ghi: Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót, nhầm lẫn gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế....
Như vậy là mẫu 01/KHBS được áp dụng cho tất cả các loại hồ sơ khai thuế với tất cả các sắc thuế.
