KTTH P8 - Kế toán thành phẩm -> tiêu thụ thành phẩm -> xác định KQKD -> phân phối lợi nhụ

khuctinhsy · 19/8/11

Ðề: KTTH P8 - Kế toán thành phẩm -> tiêu thụ thành phẩm -> xác định KQKD -> phân phối lợi nhụ

III - KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHIẾT KHẤU THƯƠNG MẠI, GIẢM GIÁ HÀNG BÁNVÀ HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI
1) KẾ TOÁN CHIẾT KHẤU THƯƠNG MẠI
Chiết khấu TM là khoản DN đã giảm trừ, hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua hàng với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu TM đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết mua, bán hàng
a) Tài khoản sử dụng :
§ TK 521 "Chiết khấu thương mại"
Bên Nợ : - Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng.
Bên Có : - Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại sang TK 511 để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo.
TK này cuối kỳ không có số dư.
Ghi chú : Trường hợpngười mua hàng với khối lượng lớn đuợc hưởng chiết khấu TM, giá bán phản ánh trên hóa đơn là giá đã giảm giá (đã trừ chiết khấu TM) thì khoản chiết khấu TM này không được hạch toán vào TK 521. Doanh thu bán hàng phản ánh theo giá đã trừ chiết khấu TM.
b) Phương pháp hạch toán
- Chiết khấu TM thực tế phát sinh trong kỳ
Nợ TK 521 (CKTM tính trên giá bán chưa thuế)
Nợ TK 3331 (Giảm thuế GTGT đầu ra)
Có TK 111, 112, 131 (số tiền CK trả lại cho khách hàng hoặc khấu trừ vào khoản nợ phải thu)
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ khoản CKTM đã chấp thuận cho người mua sang TK 511 để XĐ doanh thu thuần
Nợ TK 511
Có TK 521
Chú ý: Trường hợp CK thanh toán dành cho khách hàng do khách hàng thanh toán trước thời hạn quy định ghi trong hợp đồng, thì khoản CK thanh toán này được tính vào chi phí tài chính. Khi khách hàng thanh toán tiền, đồng thời phản ánh khoản CK thanh toán cho khách hàng.
Nợ TK635 (CK thanh toán cho khách hàng/tính trên giá chưa thuế)
Nợ TK 111, 112 (Số tiền thực thu sau khi trừ chiết khấu thanh toán)
Có TK 131 (Ghi giảm khoản nợ phải thu của khách hàng)
Trường hợp chiết khấu thanh toán dành cho khách hàng ngay sau khi khách hàng nhận hàng trực tiếp tại DN
Nợ TK 111, 112 (Số tiền khách hàng thanh toán)
Nợ TK 635 (CK thanh toán dành cho khách hàng)
Có TK 511 (DT bán hàng)
Có TK 3331 (Thuế GTGT phải nộp)
2) Kế toán hàng bán bị trả lại
Giá trị hàng bán bị trả lại là số SP, hàng hóa DN đã xác định tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do SP, hàng hóa không đúng quy cách phẩm chất đã ghi trong hợp đồng.
Hàng bán bị trả lại phải có văn bản đề nghị của người mua ghi rõ lý do trả lại hàng, số lượng hàng bị trả lại, giá trị hàng bị trả lại, đính kèm hóa đơn (nếu trả lại toàn bộ) hoặc bảng sao hóa đơn (nếu trả lại một phần hàng) và đính kèm theo chứng từ nhập lại kho của DN số hàng nói trên.
a) Tài khoản sử dụng:
§ TK 531 "Hàng bán bị trả lại"
Bên Nợ : - Doanh thu của số hàng đã bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho người mua hoặc tính trừ vào khoản phải thu của khách hàng.
Bên Có : - Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ doanh thu hàng bán bị trả lại vào TK 511 hoặc 512 để xác định doanh thu thuần
TK này cuối kỳ không có số dư
DT của hàng bị trả lại = Số lượng hàng bị trả lại x Đơn giá bán
b) Phương pháp hạch toán:
- Khi DN nhận lại SP bị trả lại, kế toán phản ánh giá vốn của hàng bán bị trả lại.
Nợ TK 154 – Nếu SP nhận về không nhập kho đưa thẳng xuống PXSX để sửa chữa
Nợ TK 155 – Nếu SP nhận về nhập kho
Có TK 632 – Trị giá vốn của SP nhận lại
Đối DN áp dụng theo PP kiểm kê, khi nhận lại SP.
Nợ TK 631
Có TK 632
- Khi thanh toán với người mua về số tiền của hàng bán bị trả lại
Nợ TK 531 – Giá bán chưa thuế của hàng trả lại
Nợ TK 3331 – Ghi giảm thuế GTGT đầu ra của hàng bị trả lại (nếu có)
Có TK 111, 112, 131 – Số tiền trả lại hoặc khấu trừ vào khoản nợ phải thu của KH (Theo giá có thuế)
Đối SP không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo PP trực tiếp
Nợ TK 531 – Giá bán đã có thuế của hàng trả lại
Có TK 111, 112, 131
- Các chi phí phát sinh liên quan đến hàng bán bị trả lại (nếu có).
Nợ TK 641
Nợ TK 133 – Nếu có
Có TK 111, 112, 141, . . .
- Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ doanh thu của hàng bị trả lại sang TK 511 hoặc 512 để XĐ doanh thu thuần
Nợ TK 511, 512
Có TK 531
3) Kế toán giảm giá hàng bán
a) TK sử dụng:
§ TK 532 "Giảm giá hàng bán" . TK này dùng để phản ánh khoản giảm giá hàng bán thực tế phát sinh trong kỳ kế toán cho khách hàng được hưởng do hàng bán kém phẩm chất, không đúng quy cách theo hợp đồng đã ký kết.
Bên Nợ : Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho khách hàng.
Bên Có : Kết chuyển toán bộ số giảm giá hàng vào TK 511, 512 để xác định doanh thu thuần.
TK này cuối kỳ không có số dư
Ghi chú: Chỉ phản ánh vào TK 532 các khoản giảm trừ do việc chấp thuận giảm giá ngoài hóa đơn, tức là sau khi đã có hóa đơn bán hàng. Không phản ánh vào TK 532 số giảm giá đã được ghi trên hóa đơn và đã được trừ vào tổng trị giá bán trên hóa đơn.
b) PP hạch toán :
- Khi phát sinh khoản giảm giá hàng bán kế toán căn cứ chứng từ xác định khoản giảm giá hàng bán cho người mua về số lượng hàng đã bán do kém, mất phẩm chất, sai quy cách hợp đồng:
Nợ TK 532 – Phần giá trị giảm giá cho khách hàng (Giá bán chưa có thuế GTGT)
Nợ 3331 – Ghi giảm thuế GTGT phải nộp của hàng bán giảm giá
Có TK 111, 112,131 – Trả lại tiền cho khách hàng hoặc khấu trừ vào nợ phải thu của khách hàng.
Nếu DN chịu thuế GTGT theo PP trực tiếp hoặc không chịu thuế GTGT.
Nợ TK 531 – Phần giá trị giảm giá cho khách hàng theo giá đã có thuế
Có TK 111, 112, 131
- Cuối kỳ toán, kết chuyển toàn bộ khỏan giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ sang TK 511, 512 để XĐ doanh thu thuần.
Nợ TK 511, 512
Có TK 532
IV - Kế toán thuế GTGT được khấu trừ, thuế GTGT được giảm, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu
1) Kế toán thuế GTGT được khấu trừ:
- Cuối kỳ kế toán tính, xđ định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong kỳ v kết chuyển
Nợ TK 3331
Có TK 133
- Khi nộp thuế GTGT cho ngân sách nhà nước ở trong kỳ
Nợ TK 3331
Có TK 111, 112
- Trường hợp DN được hoàn lại thuế GTGT đầu vào, khi nhận được tiền do NS hồn trả.
Nợ TK 111, 112
Có TK 133
2) Kế tốn thuế GTGT được giảm
- Nếu số thuế GTGT phải nộp được giảm, được trừ vào số thuế GTGT phải nộp trong kỳ.
Nợ TK 3331
Có TK 711
- Nếu số thuế GTGT được giảm, được ngân sách nhà nước trả lại bằng tiền
Nợ TK 111, 112
Có TK 711
3) Kế tốn thuế tiêu thụ đặc biệt
Thuế tiêu thụ ĐB phải nộp = Giá tính thuế TTĐB x % TS thuế TTĐB

Phương pháp hạch toán:
- Khi bán SP, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB và đồng thời chịu thuế GTGT tính theo PP khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng bao gồm cả thuế TTĐB tính trong giá bán nhưng không có thuế GTGT
Nợ TK 111, 112, 131 - Tổng giá thanh toán
Có TK 511, 512 – Giá bán có thuế TTĐB và không có thuế GTGT
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp
- Khi bán SP, hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và đồng thời chịu thuế GTGT tính theo PP trực tiếp, kế toán phản ánh donh thu bán hàng hóa gồm cả thuế TTĐB và thuế GTGT (Tổng giá thanh toán)
Nợ TK 111, 112, 131 - Tổng giá thanh toán
Có TK 511, 512 – Giá bán gồm cả thuế TTĐB và thuế GTGT
- Khi xác định số thuế TTĐB phải nộp vào NS nhà nuớc của SP, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ
Nợ TK 511, 512
Có TK 3332
- Khi nộp tiền thuế TTĐB vào NS nhà nước
Nợ TK 3332
Có TK 111, 112
4) Kế toán thuế xuất khẩu
- Khi bán SP, hàng hóa chịu thuế xuất khẩu, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng bao gồm cả thuế xuất khẩu tính trong giá bán (tổng giá thanh toán)
Nợ TK 111, 112, 131
Có TK 511
- Khi xác định số thuế xuất khẩu phải nộp
Nợ TK 511
Có TK 3333 – chi tiết thuế xuất khẩu
Thuế XK phải nộp = DT theo giá bán xuất khẩu x %TS
Ghi chú : DT theo giá bán xuất khẩu (không bao gồm phí vận tải và phí bảo hiểm)
- Khi nộp tiền thuế xuất khẩu vào NS nhà nước
Nợ TK 3333 – chi tiết thuế XK
Có TK 111, 112
V) Kế toán DT thuần: DT thuần là DT thực tức là DT sau khi đã trừ các khoản làm giảm DT và các khoản thuế không hoàn lại (thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT theo PP trực tiếp)

VI- KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DN
1) Kế toán chi phí bán hàng
a) Nội dung chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là các chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ các loại sản phẩm, hàng hóa hay cung cấp dịch vụ, bao gồm cc chi phí cho hng, giới thiệu SP, quảng co SP, hoa hồng bn hng, chi phí bảo hnh SP, hng hĩa, chi phí bảo quản, đĩng gĩi, vận chuyễn . . .. Nội dung của chi phí BH bao gồm:
- Chi phí nhân viên: phản ánh các khoản tiền lương, tiền cơng, tiền ăn giữa ca và các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng, tiếp thị, đóng gói, vận chuyển, bảo quản . . .
- Chi phí vật liệu, bao bì : phản ánh các chi phí vật liệu, bao bì xuất dùng phục vụ cho việc giữ gìn, tiêu thụ sản phẩm (vật liệu đóng gói sản phẩm tiêu thụ, vật liệu dùng cho bảo quản, bốc vác, vận chuyển, sửa chữa, bảo hành sản phẩm...)
- Chi phí dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho quá trình tiêu thụ sản phẩm như dụng cụ đo lường, phương tiện tính tốn, phương tiện lm việc . . .
- Chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bảo quản, bán hàng như cửa hàng, nh kho, bến bãi, phương tiện vận chuyển, bốc dỡ sản phẩm tiêu thụ...
- Chi phí bảo hành :
- Chi phí dịch vụ mua ngoài : phản ánh các chi phí mua ngoài phục vụ cho việc bán hàng như thuê ngoài sửa chữa TSCĐ, thuê kho, thuê bãi, thuê vận chuyển, bốc vác sản phẩm tiêu thụ, tiền trả hoa hồng cho các đại lý bán hàng, cho đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu...
- Chi phí bằng tiền khác : giới thiệu sản phẩm. quảng cáo, chào hàng, tiếp khách, hội nghị khách hàng...
b) TK sử dụng: TK 641 – Chi phí bn hng
Nội dung phản nh của TK 641
Bn nợ:
Tập hợp cc chi phí bn hng pht sinh trong kỳ
Bn cĩ:
Cuối kỳ kết chuyển tồn bộ chi phí bn hng sang bn Nợ TK 911 để XĐ KQKD trong kỳ
TK 641 khơng cĩ số dư cuối kỳ
Cc TK cấp 2: Xem hệ thống TK
c) Phương php hạch tốn
- Trong kỳ khi pht sinh chi phí bn hng
Nợ TK641 – Chi tiết cho cc TK cấp 2 tương ứng
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu cĩ)
Cĩ TK 334 – TL phải trả cho NV bn hng, tiếp thị, đĩng gĩi SP . . .
Cĩ TK 338 – Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ 19%
Cĩ TK 152 – VL phục vụ cho qu trình bn hng
Cĩ TK 153, 142, 242 - Ccụ xuất dng loại P/bổ 1 lần, P/bổ Ccụ loại P/bổ 2 lần, nhiều lần
Cĩ TK 214 – Trích khấu hao TSCĐ đang dng cho hoạt độn bn hng
Cĩ TK 111, 112, 331, 311 – Chi phí dịch vụ mua ngồi đ trả hoặc phải trả trong kỳ thuộc hoạt động bn hng như: điện, nước, điện thoại, chi phí thu cửa hng, chi phí thu SC TSCĐ cĩ gi trị khơng lớn. . .
Cĩ TK 335, 142, 242 – Trích trước SCL TSCĐ cĩ KH v phn bổ chi phí SCL TSCĐ khơng cĩ KH
Cĩ TK 352 – Cuối kỳ trích lập số dự phịng phải trả về sửa chữa, bảo hnh SP, hng hĩa (trường hợp DN bn hng cĩ km theo giấy bảo hnh, sửa chữa cho SP bị hư hỏng do lỗi SX được pht hiện trong thời gin bảo hnh SP)
Cĩ TK 111, 112, 141 – Cc chi phí khc pht sinh trong kỳ bằng tiền thuộc hoạt động BH
- Khi pht sinh cc khoản ghi giảm chi phí bn hng
Nợ TK 111, 112, 335 . .
Cĩ TK 641
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí bn hng sang TK 911 để XĐ KQKD
Nợ TK 911
Cĩ TK 641
2) Kế tốn chi phí QLDN
a) Nội dung chi phí quản lý DN
Chi phí quản lý DN là những chi phí cĩ lin quan đến hoạt động quản lý KD, quản lý hành chính và quản lý điều hnh chung tồn DN. Nội dung của chi phí QLDN bao gồm:
- Chi phí nhân viên quản lý : phản ánh các khoản phải trả cho cn bộ nhn vin quản lý DN như: tiền lương, các khoản phụ cấp, khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ cuả ban giám đốc, nhân viên quản lý ở các phòng ban của DN
- Chi phí vật liệu quản lý : phản ánh trị giá vật liệu xuất dùng cho công tác quản lý DN như văn phòng phẩm, vật liệu xuất dùng cho việc sửa chữa TSCĐ thuộc bộ phận QLDN. . .
- Chi phí đồ dùng văn phòng : phản ánh dụng cụ, đồ dùng văn phòng dùng cho công tác quản lý doanh nghiệp (bàn, ghế, tủ quạt...)
- Chi phí khấu hao TSCĐ : phản ánh các chi phí khấu hao TSCĐ đang dùng chung cho DN như nhà cửa làm việc của các phòng ban, kho tàng, vật kiến trúc, phương tiện truyền dẫn, MMTB quản lý dùng cho các phòng ban
- Thuế, phí và lệ phí : phản ánh các khoản chi phí về thuế, phí và lệ phí như thuế nhà đất, thuế môn bài, tiền thu đất... và các khoản phí v lệ phí khc (lệ phí qua cầu, ph, lệ phí giao thơng)
- Chi phí dự phòng : phản ánh các khoản dự phòng phải thu khó đòi, dự phịng phải trả, dự phịng trợ cấp mất việc lm tính vào chi phí QLDN
- Chi phí dịch vụ mua ngoài : phản ánh các chi phí về dịch vụ mua ngoài phục vụ cho cơng tc quản lý DN như chi phí tiền điện, nước, điện thoại, điện báo, tiền thuê ngoài sửa chữa TSCĐ thuộc văn phòng DN . . .
- Chi phí bằng tiền khác : phản ánh các chi phí khác thuộc quản lý chung của DN ngoài các chi phí kể trên như chi phí hội nghị tiếp khách, công tác phí, tàu xe đi phép, dân quân tự vệ, đào tạo cán bộ, lãi vay vốn dùng cho sản xuất kinh doanh...
b) Tài khoản sử dụng
§ TK 642 "Chi phí quản lý doanh nghiệp"
Bên Nợ : - Tập hợp Các chi phí QLDN thực tế phát sinh trong kỳ
Bên Có : - Các khoản ghi giảm chi phí QLDN
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 để XĐKQKD trong kỳ
TK 642 không có số dư cuối kỳ
c) Phương pháp hạch toán
- Trong kỳ khi phát sinh chi phí QLDN
Nợ TK 642 – Chi tiết các TK cấp 2 tương ứng
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có TK 333, 334 – TL và các khoản trích theo lương
Có TK 152, 111, 112, . . . – VL xuất kho hoặc mua về sử dụng ngay dùng cho QLDN
Có TK 153, 142, 242, 111, . . .- Ccụ xuất kho loại P/bổ 1 lần, 2 lần, nhiều lần, hoặc mua về sử dụng ngay.
Có TK 214 – Trích KH TSCĐ đang dùng tại bộ phận QLDN
Có TK 333, 111, 112 141 – Thuế môn bài, thuế nhà đất, phí và lệ phí phải nộp cho nhà nước
Có TK 139 – Trích lập Dự phòng phải thu khó đòi
Có TK 111, 112, 331, . . . – Chi phí dịch vụ mua ngoài phải trả: Điện, nước, điện thoại, . . .
Có TK 351 – Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm
Có TK 352 – Trích lập dự phòng phải trả cho các khoản tái cơ cấu DN, cho các hợp đồng rủi ro và dự phòng phải trả khác.
Có TK 111, 112, . . . Các chi phí khác phát sinh trong kỳ bằng tiền ngoài các chi phí kể trên
- Khi phát sinh các khoản ghi giảm chi phí QLDN
Nợ TK 111, 112, . . .
Có TK 642
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí QLDN sang TK 911 để xác định KQKD
Nợ TK 911
Có TK 642

khuctinhsy · 19/8/11

Ðề: KTTH P8 - Kế toán thành phẩm -> tiêu thụ thành phẩm -> xác định KQKD -> phân phối lợi nhụ

VII - KẾ TOÁN DOANH THU TÀI CHÍNH VÀCHI PHÍ TÀI CHÍNH
1. Kế toán Doanh thu tài chính : là những khoản doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của Doanh nghiệp. Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm :
- Tiền lãi : lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi bán ngoại tệ, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, lãi cho thuê tài chính, chiết khấu thanh toán được hưởng...
- Cổ tức, lợi nhuận được chia
- Thu nhập về hoạt động góp vốn tham gia liên doanh, liên kết
- Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn
- Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ.
- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động KD và đánh giá lại cuối năm tài chính.
- Các khoản DT hoạt động tài chính khác
a) Tài khoản sử dụng :
§ TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”
Bên Nợ : - Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp (nếu có)
- Kết chuyển toàn bộ DT động tài chính sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
Bên Có : Các khoản DT tài chính phát sinh trong kỳ.
TK 515 không có số dư cuối kỳ.
b) Phương pháp hạch toán
- Phản ánh doanh thu cổ tức, lợi nhuận được chia phát sinh trong kỳ từ hoạt động góp vốn cổ phần, liên doanh, liên kết :
Nợ TK 111, 112, 138, 152, 156...
Nợ TK 221 – Đầu tư vào công ty con (nhận cổ tức bằng cổ phiếu)
Nợ TK 222 (Lợi nhuận được chia bổ sung vốn góp liên doanh)
Nợ TK 223 – Đầu tư vào công ty liên kết (Cổ tức, lợi nhuận được chia bổ sung vốn đầu tư)
Có TK 515
- Định kỳ Thu lãi tín phiếu, trái phiếu hoặc nhận được thông báo về cổ tức được hưởng :
Nợ TK 111, 112 (Trường hợp nhận lãi bằng tiền)
Nợ TK 121, 228 (Bổ sung mua trái phiếu, tín phiếu, cổ phiếu ngắn hạn, dài hạn)
Có TK 515
- Khi chuyển nhượng chứng khoán đầu tư ngắn hạn, dài hạn :
§ Trường hợp có lãi :
Nợ TK 111, 112, 131...(theo giá thanh toán)
Có TK 121, 228 (trị giá vốn)
Có TK 515 (lãi bán chứng khoán)
§ Trường hợp lỗ :
Nợ TK 111, 112, 131...(theo giá thanh toán)
Nợ TK 635 (lỗ bán chứng khoán)
Có TK 121, 228 (trị giá vốn)
- Thu hồi hoặc thanh toán chứng khoán đầu tư ngắn hạn khi đáo hạn:
Nợ TK 111, 112 (theo giá thanh toán)
Có TK 121 (trị giá vốn)
Có TK 515 (số tiền lãi)
- Định kỳ kết chuyển DT tiền lãi do bán hàng trả chậm, trả góp.
Nợ TK 3387
Có TK 515
- Số tiền chiết khấu thanh toán được hưởng do thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn :
Nợ TK 331
Có TK 515
- Các khoản thu về lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn phát sinh trong kỳ.
Nợ TK 111, 112, 1388, . . .
Có TK 515
- Các khoản DT hoạt động tài chính khác phát sinh.
Nợ TK 111, 112,…
Có TK 515
- Cuối kỳ xác định số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp :
Nợ TK 515
Có TK 3331
- Cuối kỳ kết chuyển số doanh thu hoạt động tài chính thuần :
Nợ TK 515
Có TK 911
1. Kế toán chi phí tài chính : là những chi phí liên quan đến các hoạt động về vốn, các hoạt động đầu tư tài chính như :
- Chi phí trong quá trình tham gia liên doanh, và các khoản lỗ về liên doanh.
- Chi phí cho đầu tư tài chính, lỗ do đầu tư chứng khoán, lỗ do mua bán ngoại tệ.
- Lỗ do bán ngoại tệ.
- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động KD và đánh giá lại cuối năm tài chính.
- Lãi phải trả cho số vốn huy động trong kỳ.
- Chi phí chiết khấu thanh toán cho khách hàng khi người mua thanh toán trước thời hạn.
- Khoản trích dự phòng giảm giá chứng khoán trong hoạt động tài chính.
- Các khoản chí phí của hoạt động đầu tư tài chính khác .
a) Tài khoản sử dụng
§ TK 635 “Chi phí tài chính”
Bên Nợ : - Các chi phí tài chính phát sinh trong kỳ.
Bên Có : - Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán.
- Kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ khi tính kết quả.
TK 635 không có số dư cuối kỳ.
b) Phương pháp hạch toán
- Khi phản sinh các chi phí liên quan đến hoạt động bán chứng khoán hoặc các khoản lỗ về hoạt động đầu tư chứng khoán và đầu tư ngắn hạn khác phát sinh :
Nợ TK 635
Có TK 111, 112, 141, 121, 128, 228, .
- Các khoản lỗ về đầu tư góp vốn LD, LK :
Nợ TK 635
Có TK 222, 223 (lỗ bị trừ vào vốn)
- Chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động đầu tư góp vốn LD, LK
Nợ TK 635
Có TK 111, 112,...
- Các chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động cho vay vốn, mua bán ngoại tệ
Nợ TK 635
Có TK 111, 112, . . .
- Trích lập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn (nếu cơ chế tài chính cho phép) :
Nợ TK 635
Có TK 129, 229
- Khi hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn
Nợ TK 129, 229
Có TK 635
- Khoản chiết khấu thanh toán cho người mua do khách hàng thanh toán trước thời hạn qui định :
Nợ TK 635
Có TK 111, 112, 131
- Các khoản chi phí tài chính khác phát sinh
Nợ TK 635
Có TK 111, 112, 141, . . .
- Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh :
Nợ TK 911
Có TK 635
VIII - KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC VÀ CHI PHÍ KHÁC
1) Kế toán thu nhập khác : Là các khoản thu ngoài hoạt động SXKD của DN.
Nội dung của thu nhập khác bao gồm:
- Thu về nhượng bán, thanh lý TSCĐ
- Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hoá TSCĐ đưa đi góp vốn LD, LK, đầu tư dài hạn khác, . .
- Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế
- Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản
- Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ
- Các khoản thuế được NS nhà nước hoàn lại
- Thu các khoản nợ không xác định được chủ
- Thu nhập từ quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho DN
- Các khoản giảm thuế GTGT
- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ sản phẩm hàng hóa không tính trong doanh thu.
- Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên.
a) Tài khoản sử dụng :
§ TK 711 “Thu nhập khác”
Bên Nợ : - Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác
- Kết chuyển các khoản thu nhập khác để xác định kết quả (TK 911)
Bên Có : Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
TK 711 không có số dư cuối kỳ.
b) Định khoản một số nghiệp vụ phát sinh
- Phản ánh số thu nhập về thanh lý, nhượng bán TSCĐ :
§ Đối với DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ :
Nợ TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh toán)
Có TK 711 (thu nhập chưa có thuế GTGT)
Có TK 3331
§ Đối với DN nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp :
Nợ TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh toán)
Có TK 711
- Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng kinh tế :
Nợ TK 111, 112
Có TK 711
- Tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng kinh tế được khấu trừ vào tiền ký quỹ, ký cược của khách hàng
Nợ TK 338, 344
Có TK 711
- Các khoản chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, SP, hàng hóa, TSCĐ đem đi góp vốn LD, LK
Nợ TK 128, 222, 223
Có TK 711
- Phản ánh tiền bảo hiểm được các tổ chức bảo hiểm bồi thường :
Nợ TK 111, 112
Có TK 711
- Đối với các khoản phải thu khó đòi đã xử lý cho xóa sổ, nếu sau đó lại thu hồi được nợ :
Nợ TK 111, 112
Có TK 711
Đồng thời ghi Có TK 004
- Các khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ :
Nợ TK 331, 338
Có TK 711
- Trường hợp được miễn, giảm thuế GTGT :
Nợ TK 3331 (tính trừ vào số thuế GTGT phải nộp trong kỳ)
Nợ TK 111, 112 (được ngân sách hoàn trả lại bằng tiền)
Có TK 711
- Các khoản hoàn thuế xuất khẩu, nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt được tính vào thu nhập khác
Nợ TK 111, 112, . . .
Có TK 711
- Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót :
Nợ TK 111, 131
Có TK 711
- Các khoản thu nhập khác phát sinh ngoài các khoản nêu trên
Nợ TK 111, 112, 131, . . .
Có TK 711
- Cuối kỳ kế toán tính và phản ánh số thuế GTGT phải nộp theo PP trực tiếp của số thu nhập khác.
Nợ TK 711
Có TK 3331
- Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ :
Nợ TK 711
Có TK 911
2. Kế toán chi phí khác : là những khoản chi phí do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các DN. Nội dung của chi phí khác bao gồm :
- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ.
- Giá trị còn lại của TSCĐ khi thanh lý, nhượng bán.
- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn LD, LK, đầu tư dài hạn khác
- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng,
- Bị phạt thuế, truy nộp thuế
- Các khoản chi phí khác ngoài chi phí kể trên
a) Tài khoản sử dụng
§ TK 811 “Chi phí khác”
Bên Nợ : - Các chi phí khác phát sinh trong kỳ
Bên Có : - Kết chuyển các khoản chi phí khác và các khoản lỗ khi tính kết quả.
TK 811 không có số dư cuối kỳ
b) Phương pháp hạch toán
- Chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động nhượng bán, thanh lý TSCĐ :
Nợ TK 811
Nợ TK 133 – Nếu có
Có TK 111, 112, 141...
- Giá trị còn lại của TSCĐ nhượng bán, thanh lý :
Nợ TK 214 : phần giá trị hao mòn
Nợ TK 811 : phần giá trị còn lại
Có TK 211, 213: giảm NG
- Các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng, bị phạt thuế, truy nộp thuế
Nợ TK 811
Có TK 111, 112, . . .
Có TK 333 – Bị phạt thuế, truy nộp thuế
Có TK 338 – Xác định số phải trả, phải nộp khác
- Các khoản lỗ do đánh giá lại vật tư, SP, hàng hóa, TSCĐ đem đi góp vốn LD, LK
Nợ TK 811
Có TK 152, 156, 211, 213
- Các khoản chi phí khác ngoài các chi phí kể trên phát sinh trong kỳ
Nợ TK 811
Có TK 111, 112, . . .
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả KD :
Nợ TK 911
Có TK 811
3) KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DN HIỆN HÀNH
a) Khái niệm: Thuế TN DN hiện hành là số thuế thu nhập DN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TN DN của năm hiện hành.
b) Tài khoản sử dụng: TK 8211 “Chi phí thuế thu nhập DN hiện hành”. Kết cấu và nội dung phản ánh của TK này như sau:
Bên nợ:
Chi phí thuế TN DN hiện hành phát sinh trong năm
Bên có :
- Chênh lệch thuế thu nhập DN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập DN đã tạm nộp
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế thu nhập hiện hành sang TK 911 để XĐ KQKD
Tài khoản 8211 cuối kỳ không có số dư
c) Phương pháp hạch toán
- Hàng quý khi tạm nộp thuế thu nhập DN, kế toán ghi;
Nợ TK 8211
Có TK 3334
- Khi nộp thuế TN DN
Nợ TK 3334
Có TK 111,112
- Cuối năm căn cứ số thuế TNDN thực tế phải nộp khi báo cáo quyết toán đuợc duyệt:
+ Nếu số thuế TN DN thực tế phải nộp lớn hơn số đã tạm nộp thuế TNDN trong năm, DN phải nộp bổ sung:
Nợ TK 8211
Có TK 3334
Khi nộp thuế TNDN bổ sung
Nợ TK 3334
Có TK 111, 112
+ Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp nhỏ hơn số đã tạm nộp trong năm, DN được trừ vào số thuế thu nhập DN phải nộp và ghi giảm chi phí thuế TN DN hiện hành
Nợ TK 3334
Có TK 8211
- Trường hợp phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước liên quan đến thuế TNDN phải nộp. DN được hạch toán vào chi phí thuế TNDN hiện hành :
+ Nếu phải nộp bổ sung
Nợ TK 8211
Có TK 3334
Khi nộp
Nợ TK 3334
Có TK 111, 112
+ Nếu được ghi giảm chi phí thuế TN DN
Nợ TK 3334
Có TK 8211
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành sang TK 911 để XĐ KQKD
Nợ TK 911
Có TK 8211
IX- KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KD
a) Tài khoản sử dụng: TK 911 “XĐ KQKD”. Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 911
Bên nợ:
- Trị giá vốn của SP, hàng hóa đã tiêu thụ và toàn bộ chi phí KD bất động sản đầu tư phát sinh trong kỳ.
- Chi phí bán hàng và chi phí QLDN
- Chi phí tài chính
- Chi phí khác
- Chi phí thuế thu nhập DN
- Kết chuyển lãi sau thuế các hoạt động trong kỳ
Bên có:
- Doanh thu thuần về SP, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ và DT thuần kinh doanh BĐS đầu tư phát sinh trong kỳ
- DT hoạt động tài chính
- Các khoản thu nhập khác
- Kết chuyển lỗ các hoạt động trong kỳ
TK này không có số dư cuối kỳ
TK 911 còn được mở chi tiết cho từng hoạt động (hoạt động SX chế biến, hoạt động KD thương mại, dịch vụ, hoạt động khác). Trong từng hoạt dộng có thể mở chi tiết cho từng loại SP, từng ngành KD, từng loại hình phục vụ . . .
b) Phương pháp hạch toán:
- Cuối kỳ kết chuyển số doanh thu bán hàng thuần sang TK 911[chênh lệch giữa doanh thu bán hàng với các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá, hàng bán bị trả lại và số thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu (nếu có)]
Nợ TK 511, 512
Có TK 911
- Cuối kỳ kết chuyển số doanh thu hoạt động tài chính thuần :
Nợ TK 515
Có TK 911
- Cuối kỳ kết chuyển giá vốn của SP, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ :
Nợ TK 911
Có TK 632
- Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ :
Nợ TK 911
Có TK 635
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng
Nợ TK 911
Có TK 641
- Cuối kỳ kết chuyển số chi phí QLDN
Nợ TK 911
Có TK 642
- Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác
Nợ TK 711
Có TK 911
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác
Nợ TK 911
Có TK 811
- Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí thuế thu nhập DN hiện hành
Nợ TK 911
Có TK 8211
- Cuối kỳ xác định kết quả hoạt động KD của DN (lợi nhận sau thuế TNDN của hoạt động KD) và kết chuyển sang TK 421
Kết quả h/đ KD = DT thuần + DT tài chính + Thu nhập khác – Giá vốn hàng bán – Chi phí BH – Chi phí QLDN – Chi phí khác – Chi phí thuế TN DN
- Cuối kỳ kết chuyển lãi
Nợ TK 911
Có TK 421
- Nếu lỗ ghi ngược lại :
Nợ TK 421
Có TK 911

khuctinhsy

Member

khuctinhsy

Member

khuctinhsy

Member

KTTH P8 - Kế toán thành phẩm -> tiêu thụ thành phẩm -> xác định KQKD -> phân phối lợi nhụ

CẨM NANG KẾ TOÁN TRƯỞNG

KÊNH YOUTUBE DKT

SÁCH QUYẾT TOÁN THUẾ