Xuất hóa đơn hàng khuyến mãi chung hay riêng 1 tờ hóa đơn

[quân_tử]

Ðề: Xuất hóa đơn hàng khuyến mãi chung hay riêng 1 tờ hóa đơn

Em hỏi một chút với ạ!
Em nhận được hàng khuyến mãi, hóa đơn họ viết riêng, không viết thuế.
Nhưng khi em bán ra thì thuế mặt hàng đó như thế nào ạ? Cũng ko Thuế ạ????
Em xin cảm ơn!

Theo TT30 thì hàng KM chỉ ghi chủng loại, số lượng và ghi không thu tiền chứ không ghi gía trị và không tính thuế GTGT.
Do đó, khi bạn nhận được hàng KM này về nhập kho coi như không có giá vốn. Hạch toán như sau:
Nợ 156/ Có 711: 0đ
Sau đó, khi bán ra bạn phải tra xem mặt hàng Thuế suất thuế GTGT bao nhiêu phần trăm, xuất bán bình thường như những mặt hàng khác. Vì bạn bán ra chứ không phải tiếp tục KM mặt hàng đó cho khách hàng của mình nên bạn phải tính thuế GTGT đầu ra. Đây chính là tính chất đặc thù của thuế GTGT, khi bạn nhận hàng KM thì bạn không làm cho giá trị nó gia tăng lên nên không có thuế , còn khi bạn bán hàng đi thì giá trị từ 0đ ban đầu đã tăng lên nên có thuế đầu ra.
Hạch toán:
a) Nợ 632/Có 156:0đ
b) Nợ 131,111,112: Tổng Doanh thu
Có 5111 : Doanh thu chưa thuế
Có: 33311 : Thuế GTGT đầu ra
Chúc bạn làm tốt nhé!

 

[Voi Còi]

Ðề: Xuất hóa đơn hàng khuyến mãi chung hay riêng 1 tờ hóa đơn

Theo TT30 thì hàng KM chỉ ghi chủng loại, số lượng và ghi không thu tiền chứ không ghi gía trị và không tính thuế GTGT.
Do đó, khi bạn nhận được hàng KM này về nhập kho coi như không có giá vốn. Hạch toán như sau:
Nợ 156/ Có 711: 0đ
Sau đó, khi bán ra bạn phải tra xem mặt hàng Thuế suất thuế GTGT bao nhiêu phần trăm, xuất bán bình thường như những mặt hàng khác. Vì bạn bán ra chứ không phải tiếp tục KM mặt hàng đó cho khách hàng của mình nên bạn phải tính thuế GTGT đầu ra. Đây chính là tính chất đặc thù của thuế GTGT, khi bạn nhận hàng KM thì bạn không làm cho giá trị nó gia tăng lên nên không có thuế , còn khi bạn bán hàng đi thì giá trị từ 0đ ban đầu đã tăng lên nên có thuế đầu ra.
Hạch toán:
a) Nợ 632/Có 156:0đ
b) Nợ 131,111,112: Tổng Doanh thu
Có 5111 : Doanh thu chưa thuế
Có: 33311 : Thuế GTGT đầu ra
Chúc bạn làm tốt nhé!

Bút toán này có nên lập không vậy bác? Nó có giá trị = 0 mà? Mà sao cũng lại nhỉ, 30 sửa đổi 32 từ cái cái có thuế thành cái không thuế mà vẫn cứ để giá tính thuế thế này:

3- Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu, tặng, khuyến mại hoặc để trả thay lương là giá tính thuế GTGT được xác định theo giá tính thuế của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm phát sinh các hoạt động này.

Vậy ta lấy giá này để hạch toán được không vậy bác?

 

[Gautruc_1905]

Ðề: Xuất hóa đơn hàng khuyến mãi chung hay riêng 1 tờ hóa đơn

Các bạn ơi coi giúp minh xem hóa đơn như này có được chấp thuận không nha (theo thông tư 30)
Giả sử minh xuất hóa đơ cho khách như sau
SST Tên hàng ĐVT Số lượng Đơn Giá Thành tiền
1 Monitor 793MG Cái 01 2.000.0000 2.000.0000
2 USB Kíngton " 01


USB kíngton khuyến mải k thu tiền


Tổng cộng 2.000.000
Thuế suất:5% Tiền thuế: 100.000
Tổng cộng thanh toán 2.100.000
Mình xuất chung Hàng khuyến mãi với hàng bán như vậy được không (theo thông tư 30 có chấp nhận k?)? tại mình thấy nếu xuất hàng khuyến mãi mà xuất riêng 1 hóa đơn như vậy thì phí quá, vì cty mình nhiều khi hàng khuyến mãi chỉ là 100.000 chẳng lẽ mình phải xuất riêng 1 tờ sao

Tốt nhất bạn nên xuất 2 HĐ thì hay hơn.

Thông tư 30/2008/TT-BTC sửa đổi một số điều của Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007, trong đó có vài điểm cần lưu ý về việc xuất hóa đơn GTGT hàng khuyến mãi như sau:
6. Điểm 5.4 mục IV phần B được sửa đổi, bổ sung như sau:
“5.4- Sử dụng hoá đơn, chứng từ đối với hàng hoá, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng, trả thay tiền lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ:

a- Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ (sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu theo quy định tại Nghị định số 37/2006/NĐ-CP ngày 4/4/2006 của Chính phủ quy định chi tiết Luật Thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại) thì phải lập hoá đơn GTGT, trên hoá đơn ghi tên và số lượng hàng hoá, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu không thu tiền; dòng thuế GTGT không ghi, gạch chéo.

b- Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay tiền lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ thì phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), trên hoá đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng”.
Và một số điểm khác.

 

[quân_tử]

Ðề: Xuất hóa đơn hàng khuyến mãi chung hay riêng 1 tờ hóa đơn

Bút toán này có nên lập không vậy bác? Nó có giá trị = 0 mà? Mà sao cũng lại nhỉ, 30 sửa đổi 32 từ cái cái có thuế thành cái không thuế mà vẫn cứ để giá tính thuế thế này:



Vậy ta lấy giá này để hạch toán được không vậy bác?

Ý bạn nói là giá nhập kho phải không? Còn tùy thuộc hàng gì? Nếu hàng cùng loại hàng mua thì có thể lấy giá đó mà nhập kho. Còn hàng KM là hàng khác thì chỉ nhập số lượng thôi chứ đâu có giá trị.
-----------------------------------------------------------------------------------------

Các bạn ơi coi giúp minh xem hóa đơn như này có được chấp thuận không nha (theo thông tư 30)
Giả sử minh xuất hóa đơ cho khách như sau
SST Tên hàng ĐVT Số lượng Đơn Giá Thành tiền
1 Monitor 793MG Cái 01 2.000.0000 2.000.0000
2 USB Kíngton " 01


USB kíngton khuyến mải k thu tiền


Tổng cộng 2.000.000
Thuế suất:5% Tiền thuế: 100.000
Tổng cộng thanh toán 2.100.000
Mình xuất chung Hàng khuyến mãi với hàng bán như vậy được không (theo thông tư 30 có chấp nhận k?)? tại mình thấy nếu xuất hàng khuyến mãi mà xuất riêng 1 hóa đơn như vậy thì phí quá, vì cty mình nhiều khi hàng khuyến mãi chỉ là 100.000 chẳng lẽ mình phải xuất riêng 1 tờ sao

Bạn làm đúng rồi đó. Không phải ai đọc thông tư 30 cũng hiểu rõ đâu bạn ạ. Làm như bạn chẳng những đúng mà còn tiết kiệm hóa đơn nữa.

 

[Hathuong]

Ðề: Xuất hóa đơn hàng khuyến mãi chung hay riêng 1 tờ hóa đơn

Bây giờ ngồi đọc topic này mình thấy cty bán hàng cho mình ghi sai. Họ xuất hóa đơn cho mình trong đó có cả hàng bán BT và hàng khuyến mại. Hàng khuyến mại họ vẫn ghi thành tiền và tổng tiền cộng dưới HĐ vẫn tính thuế BT. Chí có thêm mõi dòng tiền USB... khuyến mại ko thu tiền. Vậy sao hả các pác?

 

[quân_tử]

Ðề: Xuất hóa đơn hàng khuyến mãi chung hay riêng 1 tờ hóa đơn

Bổ sung thêm:

TT30 chỉ điều chỉnh phần thuế GTGT: miễn thuế.
Còn phần giá trị thì vẫn ghi theo TT32: giá thị trường.

Bác Mod ơi, vế đầu thì em đồng ý nhưng vế sao thì thấy nó kỳ kỳ.
“5.4- Sử dụng hoá đơn, chứng từ đối với hàng hoá, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng, trả thay tiền lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ:
a- Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ (sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu theo quy định tại Nghị định số 37/2006/NĐ-CP ngày 4/4/2006 của Chính phủ quy định chi tiết Luật Thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại) thì phải lập hoá đơn GTGT, trên hoá đơn ghi tên và số lượng hàng hoá, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu không thu tiền; dòng thuế GTGT không ghi, gạch chéo."
Theo TT30 thì rõ ràng không phải ghi giá trị hàng hoá. Ý Bác sao?

 

[Voi Còi]

Ðề: Xuất hóa đơn hàng khuyến mãi chung hay riêng 1 tờ hóa đơn

Bác Mod ơi, vế đầu thì em đồng ý nhưng vế sao thì thấy nó kỳ kỳ.
“5.4- Sử dụng hoá đơn, chứng từ đối với hàng hoá, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng, trả thay tiền lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ:
a- Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ (sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu theo quy định tại Nghị định số 37/2006/NĐ-CP ngày 4/4/2006 của Chính phủ quy định chi tiết Luật Thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại) thì phải lập hoá đơn GTGT, trên hoá đơn ghi tên và số lượng hàng hoá, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu không thu tiền; dòng thuế GTGT không ghi, gạch chéo."
Theo TT30 thì rõ ràng không phải ghi giá trị hàng hoá. Ý Bác sao?

Đọc lại TT32 xem nó có sửa đổi bổ sung gì về giá đối với hàng khuyến mại không? Không thay đối đó bạn.

Bác muontennguoi nói cũng có cái lý của nó đó!

 

[muontennguoi]

Ðề: Xuất hóa đơn hàng khuyến mãi chung hay riêng 1 tờ hóa đơn

Bác Mod ơi, vế đầu thì em đồng ý nhưng vế sao thì thấy nó kỳ kỳ.
“5.4- Sử dụng hoá đơn, chứng từ đối với hàng hoá, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng, trả thay tiền lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ:
a- Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ (sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu theo quy định tại Nghị định số 37/2006/NĐ-CP ngày 4/4/2006 của Chính phủ quy định chi tiết Luật Thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại) thì phải lập hoá đơn GTGT, trên hoá đơn ghi tên và số lượng hàng hoá, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu không thu tiền; dòng thuế GTGT không ghi, gạch chéo."
Theo TT30 thì rõ ràng không phải ghi giá trị hàng hoá. Ý Bác sao?

TT30 đoạn đó cũng đâu có nói phải ghi ngày tháng, tên, địa chỉ và MST của khách hàng, cũng không ghi "phải ký tên đóng mộc ...".
Chẳng lẽ vin vào đó mà không ghi gì cả?

Trên hoá đơn bạn có thể không ghi giá trị của hàng khuyến mãi nếu bạn đã đăng ký với Sở Thương Mại về chiến dịch khuyến mãi ấy.
Vì bạn đã đăng ký tên hàng, tổng số lượng và giá trị của đợt khuyến mãi rồi.
Khi đó bạn vẫn được tính vào chi phí hợp lý.

 

[tinh yeu]

Ðề: Xuất hóa đơn hàng khuyến mãi chung hay riêng 1 tờ hóa đơn

Hôm bữa công ty mình mời thầy về dạy có nói về vấn đề này như sau:
Nếu hàng hoá KM với số lượng nhiều thì ghi số tiền và đề hàng KH , nếu ít thì chỉ ghi tên hàng ,ko cần phải xuất 2 tờ HD như vậy.
Cho mình hỏi thêm nếu công ty mình làm về khám chữa bệnh thì Miễn giảm có thẻ BHYT thì ghi như thế nào và hạch toán ra sao ?

 

[hoaithanhk25]

Ðề: Xuất hóa đơn hàng khuyến mãi chung hay riêng 1 tờ hóa đơn

Trích bởi Dragon489
Bạn hỏi hơi shock nhưng tôi vẫn trả lời cho bạn! Khi bạn xuất hàng km bạn phải xuất HĐ GTGT theo tinh thần cả thông tư 32/2007/TT-BTC và thông tư 30/2008/TT-BTC. Và khi xuất HĐ GTGT thì bạn hạch toán
Nợ TK 632
Có TK 156
và
Nợ TK 641
CÓ TK 511,512
theo thông tư 30/2008/TT-BTC.
Nêu xuất bán không ghi giá trị HH thì bạn lấy căn cứ nào để đưa nó vào chi phí quảng cáo khuyến mại? và DT trong trường hợp này là DT của hàng khuyến mại.
Theo tôi thì hạch toán như Pác Dragon489 là rất hợp lý

 

[Pear59]

Ðề: Xuất hóa đơn hàng khuyến mãi chung hay riêng 1 tờ hóa đơn

Cuối cùng vân chưa thống nhất được là hóa đơn hàng khuyến mại ghi giá trị hay không ghi giá trị đúng ko ạ Pear59 làm công văn hỏi CQT vậy...

 

[King Tiger]

Ðề: Xuất hóa đơn hàng khuyến mãi chung hay riêng 1 tờ hóa đơn

Cuối cùng vân chưa thống nhất được là hóa đơn hàng khuyến mại ghi giá trị hay không ghi giá trị đúng ko ạ Pear59 làm công văn hỏi CQT vậy...

Không ghi giá trị thì lấy cơ sở đâu mà Pearl và bên nhận khuyến mãi hạch toán nhỉ?

 

[dinhhonghhn]

Ðề: Xuất hóa đơn hàng khuyến mãi chung hay riêng 1 tờ hóa đơn

tham khảo thử cái này nhé.
Thông tin câu hỏi :
Tiêu đề : Hoá đơn khuyến mãi
Nội dung câu hỏi : Tôi làm ở công ty vi tính, tôi muốn hỏi tôi viết hoá đơn xuất khuyến mại cho khách ( có đầy đủ số tiền ghi trên hoá đơn ) vậy khi báo cáo thuế thì em có báo cáo vào tờ khai không? Chân thành cảm ơn.

Thông tin trả lời :
Nơi trả lời : Cục Thuế tỉnh
Người trả lời : Phòng chuyên môn
Ngày trả lời : 26/05/2008
Nội dung trả lời : Trước ngày 10/5/2008, ngày Thông tư số 30/2008/TT-BTC ngày 16/4/2007 của Bộ Tài chính có hiệu lực thi hành thì đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại cơ sở lập hóa đơn GTGT, trên hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa cho khách hàng được hướng dẫn chi tiết tại điểm 5.4b mục IV phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 09/4/2007 của Bộ Tài chính.
Kể từ ngày 10/5/2008 thì cơ sở thực hiện theo hướng dẫn tại điểm 6 Thông tư số 30/2008/TT-BTC nêu trên

 

[Haiauo2000]

Ðề: Xuất hóa đơn hàng khuyến mãi chung hay riêng 1 tờ hóa đơn

Không ghi giá trị thì lấy cơ sở đâu mà Pearl và bên nhận khuyến mãi hạch toán nhỉ?

Mình ý kiến thêm nhé.
-Bên bán ghi giá trị hàng KM để hàng toán
-Bên nhận không cần ghi giá trị hàng KM, chỉ cần hạnh toán số lượng là được
(Theo TT30)

 

[Pear59]

Ðề: Xuất hóa đơn hàng khuyến mãi chung hay riêng 1 tờ hóa đơn

Có hướng dẫn mới của TCT nè cả nhà:

Công văn 3651/TCT-CS ngày 30/9/2008 của Tổng cục thuế về việc ghi hoá đơn hàng khuyến mại:

... Gạch bỏ dòng thuế suất, tiền thuế GTGT, dòng đơn giá ghi giá vốn hoặc giá thành...

 

[Giacátlượng]

Ðề: Xuất hóa đơn hàng khuyến mãi chung hay riêng 1 tờ hóa đơn

Mình ý kiến thêm nhé.
-Bên bán ghi giá trị hàng KM để hàng toán
-Bên nhận không cần ghi giá trị hàng KM, chỉ cần hạnh toán số lượng là được
(Theo TT30)

Dòng màu xanh sai rồi, không ghi giá trị lấy gì hạch toán vậy, đem đổ vào kho à
-----------------------------------------------------------------------------------------

Các bạn ơi coi giúp minh xem hóa đơn như này có được chấp thuận không nha (theo thông tư 30)
Giả sử minh xuất hóa đơ cho khách như sau
SST Tên hàng ĐVT Số lượng Đơn Giá Thành tiền
1 Monitor 793MG Cái 01 2.000.0000 2.000.0000
2 USB Kíngton " 01


USB kíngton khuyến mải k thu tiền


Tổng cộng 2.000.000
Thuế suất:5% Tiền thuế: 100.000
Tổng cộng thanh toán 2.100.000
Mình xuất chung Hàng khuyến mãi với hàng bán như vậy được không (theo thông tư 30 có chấp nhận k?)? tại mình thấy nếu xuất hàng khuyến mãi mà xuất riêng 1 hóa đơn như vậy thì phí quá, vì cty mình nhiều khi hàng khuyến mãi chỉ là 100.000 chẳng lẽ mình phải xuất riêng 1 tờ sao

Hàng khuyến mại có thể xuất chung với hàng hóa bán hặc có thể xuất riêng, khi xuất hàng khuyến mại thì ghi " Hàng khuyến mại không thu tiền"

 

[Dongsongbang]

Ðề: Xuất hóa đơn hàng khuyến mãi chung hay riêng 1 tờ hóa đơn

Mình ý kiến thêm nhé.
-Bên bán ghi giá trị hàng KM để hàng toán
-Bên nhận không cần ghi giá trị hàng KM, chỉ cần hạnh toán số lượng là được(Theo TT30)

Cái này là theo bạn đấy chứ?

Cuối cùng vân chưa thống nhất được là hóa đơn hàng khuyến mại ghi giá trị hay không ghi giá trị đúng ko ạ Pear59 làm công văn hỏi CQT vậy...

Nếu không ghi giá trị thì làm cái phiếu xuất kho cho nó tiện đôi đường nhỉ?

 

[Trongkttv]

Ðề: Xuất hóa đơn hàng khuyến mãi chung hay riêng 1 tờ hóa đơn

Cuối cùng vân chưa thống nhất được là hóa đơn hàng khuyến mại ghi giá trị hay không ghi giá trị đúng ko ạ Pear59 làm công văn hỏi CQT vậy...

Trên hóa đơn ghi tên và số lượng hàng hóa, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo không thu tiền; gạch bỏ dòng thuế suất, tiền thuế GTGT, dòng đơn giá ghi giá vốn hoặc giá thành

Các bạn tham khảo tại công văn kèm theo
CV3659/TCT-HT ngay 1-10-2008 Vv sử dụng hóa đơn đối với hàng khuyến mại

 

[kiengiahuy]

Ðề: Xuất hóa đơn hàng khuyến mãi chung hay riêng 1 tờ hóa đơn

Nhận dc hàng KM ko thuế...nhưng bán nếu hàng đó thuộc diện chịu thuế thì vẫn có thuế chứ bạn...bạn sẽ ko dc khấu trừ thuế hàng KM đó...vậy thôi...

 

[mongyeu_hant]

Ðề: Xuất hóa đơn hàng khuyến mãi chung hay riêng 1 tờ hóa đơn

TỔNG CỤC THUẾ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Số : 6389 /CT – TTHT TP. Hồ Chí Minh , ngày 05 tháng 07 năm 2007
V/v Hướng dẫn việc tính thuế GTGT và
lập hóa đơn đối với hàng hóa khuyến mãi
khi thực hiện Thông tư số 32/2007/TT-BTC
ngày 09/04/2007 của Bộ Tài Chính

Kính gởi : Các cơ sở sản xuất kinh doanh trên địa bàn TP. Hồ Chí Minh


Căn cứ Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 09/04/2007 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003, Nghị định số 148/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 và Nghị định số 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng, có hiệu lực thi hành kể từ ngày 04/06/2007, thì :
Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu, tặng, khuyến mại hoặc để trả thay lương, phải lập hóa đơn và tính thuế GTGT . Giá tính thuế GTGT là giá tính thuế của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm phát sinh các hoạt động này.
Như vậy kể từ ngày 04/06/2007 các cơ sở kinh doanh khi xuất hàng hóa khuyến mãi, phải lập hóa đơn GTGT, tính thuế GTGT theo giá bán của hàng hóa cùng loại tương đương tại thời điểm khuyến mãi .
Thí dụ : Công ty A sản xuất sơn DX có chương trình khuyến mãi : khách hàng mua một lần 10 thùng sơn với đơn giá bán : 100.000 đồng/thùng, được khuyến mãi 1 thùng sơn cùng loại không thu tiền.
Vậy khi Cty A bán 100 thùng sơn DX cho khách hàng – Công ty B, khuyến mãi 10 thùng sơn DX cho Công ty B không thu tiền, thì việc lập hóa đơn GTGT và tính thuế GTGT được thực hiện như sau :
1/ Về việc lập hóa đơn GTGT : Công ty A có thể lựa chọn 1 trong 2 cách lập hóa đơn GTGT như sau :
Cách 1 : Lập 1 hóa đơn GTGT , bao gồm 100 thùng sơn bán và 10 thùng sơn khuyến mãi cho Công ty B – Trên hóa đơn ghi rõ trị giá hàng hóa khuyến mãi và tiền thuế GTGT không thu tiền .


STT Tên Hàng hóa , dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Thùng sơn DX Thùng 100 100.000 đ 10.000.000 đ
2 Thùng sơn DX khuyến mãi Thùng 10 100.000 đ 1.000.000 đ
( 10 thùng sơn DX khuyến mãi không thu tiền )
Cộng tiền hàng : 11.000.000 đ
Thuế suất thuế GTGT : 10 % Thuế GTGT : 1.100.000 đ
Tổng cộng tiền thanh toán : 12.100.000 đ

Cách 2 : Lập 2 hóa đơn GTGT : 1 hóa đơn GTGT và tính thuế GTGT cho 100 thùng sơn DX bán ; lập 1 hóa đơn GTGT, tính thuế GTGT cho 10 thùng sơn khuyến mãi như bán các thùng sơn DX cùng loại , nhưng trên hoá đơn ghi rõ “Hàng khuyến mãi không thanh toán “.
Hóa đơn thứ 1 : bán 100 thùng sơn DX

STT Tên Hàng hóa , dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Thùng sơn DX Thùng 100 100.000 đ 10.000.000 đ
2
Cộng tiền hàng : 10.000.000 đ
Thuế suất thuế GTGT : 10 % Thuế GTGT : 1.000.000 đ
Tổng cộng tiền thanh toán : 11.000.000 đ

Hóa đơn thứ 2 : khuyến mãi 10 thùng sơn DX

STT Tên Hàng hóa , dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Thùng sơn DX khuyến mãi Thùng 10 100.000 đ 1.000.000 đ
( Hàng khuyến mãi không thu tiền )
Cộng tiền hàng : 1.000.000 đ
Thuế suất thuế GTGT : 10 % Thuế GTGT : 100.000 đ
Tổng cộng tiền thanh toán : 1.100.000 đ


2/ Một số điểm lưu ý :
2.1/ Đối với doanh nghiệp bán hàng có xuất hàng khuyến mãi .
a/ Việc hạch toán kế toán đối với hàng hóa khuyến mãi : Doanh nghiệp nghiên cứu thực hiện theo đúng chế độ kế toán hiện hành mà doanh nghiệp đang áp dụng .
b/ Trị giá hàng hóa khuyến mãi được tính vào chi phí (khoản mục chi phí bị khống chế theo quy định tại điểm 11 mục III phần B Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của BTC hướng dẫn về thuế TNDN ).
2.2 Đối với doanh nghiệp mua có nhận hàng khuyến mãi .
a/ Việc hạch toán kế toán đối với hàng hóa nhận khuyến mãi : Doanh nghiệp nghiên cứu thực hiện theo đúng chế độ kế toán hiện hành mà doanh nghiệp đang áp dụng .
b/ Hàng hóa nhận khuyến mãi , không phải thanh toán tiền có hóa đơn GTGT ghi tên địa chỉ, mã số thuế đơn vị được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và hạch toán vào thu nhập khác khi tính thuế TNDN phần trị giá hàng hóa khuyến mãi và tiền thuế GTGT .
c/ Trường hợp đơn vị mua hàng là các nhà phân phối lại sản phẩm của các đơn vị sản xuất hoặc nhập khẩu, có nhận hàng hóa khuyến mãi để khuyến mãi lại cho người mua, thì khi nhận hàng hóa khuyến mãi có hóa đơn GTGT được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào, khi xuất hàng hóa cho người mua phải lập hóa đơn GTGT tính thuế GTGT cho hàng hóa khuyến mãi theo hướng dẫn nêu trên .
3/ Xử lý tồn tại
- Trường hợp đơn vị mua hàng là các nhà phân phối lại sản phẩm của các đơn vị sản xuất hoặc nhập khẩu, có nhận hàng hóa khuyến mãi để khuyến mãi lại cho người mua trước ngày 04/06/2007 (ngày Thông tư số 32/2007/TT-BTC có hiệu lực thi hành) theo quy định trước đây trên hóa đơn GTGT, không tính thuế GTGT thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, nhưng nếu khuyến mãi hàng lại cho khách hàng kể từ ngày 04/06/2007 thì vẫn phải tính thuế GTGT theo quy định tại Thông tư số 32/2007/TT-BTC .
- Trường hợp các cơ sở sản xuất kinh doanh có khuyến mãi hàng hóa kể từ ngày 04/06/2007, đã lập hóa đơn GTGT không tính thuế GTGT, thì nay phải lập hóa đơn GTGT, để tính và kê khai thuế GTGT bổ sung cho toàn bộ số hàng hóa khuyến đã không tính thuế GTGT. (có thể lập 1 tờ hóa đơn GTGT để kê khai tính thuế GTGT cho toàn bộ hóa đơn GTGT xuất hàng hóa khuyến mãi không tính thuế GTGT – Nếu hàng hóa khuyến mãi có cùng thuế suất thuế GTGT )
Cục Thuế thông báo các Cơ sở kinh doanh biết để thực hiện, nếu còn nội dung nào chưa rõ đề nghị Công ty liên hệ Cục Thuế TP – Phòng Tuyên Truyền - Hỗ trợ để được hướng dẫn thêm.
KT/CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nơi Nhận :
- Như trên ;
- TCT (Ban CS, Ban PC) “ Để báo cáo”
- Các Phòng thuộc Cục Thuế
- Các CCT quận , huyện
- Lưu (HC, TTHT).
QT
Nguyễn Đình Tấn (đã ký)