Ưu đãi thuế TNDN đối với thu nhập khác

[hoaithanhk25]

Các ********* viên xin cho mình trao đổi một số vấn đề như sau:
1. Theo Thông tư số 130/2009/TT-BTC thì quy định rất rõ ràng "Phần thu nhập khác" không được hưỡng ưu đãi về thuế TNDN.
2. Trước đó mình đã nghiên cứu Thông tư 164/2003/TT-BTC và 134/2007/TT-BTC cungc chỉ nói chung chung, không tách biệt được "phần thu nhập khác" có được hưỡng ưu đãi về thuế TNDN hay là cộng chung lại với thu nhập từ hoạt động SXKD, rồi sao đó mới tính ưu đãi về thuế TNDN?
Mong các ********* viên giúp đở (trích yếu luôn văn bản) để mình kiểm tra lại các quyết toán thuế của các năm trước và điều chỉnh kịp thời!

 

[tiensinh]

Ðề: Ưu đãi thuế TNDN đối với thu nhập khác

Các ********* viên xin cho mình trao đổi một số vấn đề như sau:
1. Theo Thông tư số 130/2009/TT-BTC thì quy định rất rõ ràng "Phần thu nhập khác" không được hưỡng ưu đãi về thuế TNDN.
2. Trước đó mình đã nghiên cứu Thông tư 164/2003/TT-BTC và 134/2007/TT-BTC cungc chỉ nói chung chung, không tách biệt được "phần thu nhập khác" có được hưỡng ưu đãi về thuế TNDN hay là cộng chung lại với thu nhập từ hoạt động SXKD, rồi sao đó mới tính ưu đãi về thuế TNDN?
Mong các ********* viên giúp đở (trích yếu luôn văn bản) để mình kiểm tra lại các quyết toán thuế của các năm trước và điều chỉnh kịp thời!

Điểm 1, Mục IV, Phần E Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 được sửa đổi, bổ sung theo Điểm 7 Thông tư số 88/2004/TT-BTC ngày 01/9/2004 của Bộ Tài chính như sau:

Trong thời gian được miễn thuế, giảm thuế, nếu cơ sở kinh doanh thực hiện nhiều hoạt động kinh doanh thì phải theo dõi hạch toán riêng thu nhập của hoạt động kinh doanh được miễn thuế, giảm thuế. Trường hợp cơ sở kinh doanh không hạch toán riêng được thì phần thu nhập của hoạt động kinh doanh được miễn thuế, giảm thuế được xác định bằng ( tổng thu nhập chịu thuế nhân (x) với tỷ lệ phần trăm (%) của doanh thu hoạt động kinh doanh được miễn thuế, giảm thuế so với tổng doanh thu của cơ sở kinh doanh trong kỳ tính thuế.

Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài chính áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2004 không có quy định cơ sở kinh doanh được bù trừ lãi, lỗ từ các hoạt động được ưu đãi thuế với các hoạt động kinh doanh khác.
Theo quy định tại điểm 4 mục II Phần E Thông tư số 134/2007/TT-BTC ngày 23/12/2007 của Bộ Tài chính về thuế TNDN thì:

Trường hợp trong năm quyết toán thuế, cơ sở kinh doanh có các hoạt động sản xuất, kinh doanh vừa có hoạt động lãi, vừa có hoạt động lỗ (trừ hoạt động chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất, chuyển nhượng vốn, hoạt động đầu tư ở nước ngoài) thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
- Nếu hoạt động sản xuất kinh doanh có lãi thuộc diện miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp, thì cơ sở kinh doanh có thể lựa chọn:
+ Hạch toán riêng lãi của hoạt động ưu đãi để thực hiện miễn thuế, giảm thuế theo quy định, hoạt động lỗ được chuyển lỗ theo chế độ quy định;
+ Lấy lãi của hoạt động đang được ưu đãi để bù lỗ cho hoạt động khác, nếu còn lãi thì ưu đãi, nếu còn lỗ thì chuyển lỗ;
- Nếu hoạt động kinh doanh miễn thuế, giảm thuế bị lỗ thì bù lỗ từ hoạt động kinh doanh có lãi.
Sau khi bù trừ, phần thu nhập còn lại áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp theo mức thuế suất của hoạt động kinh doanh có thu nhập.

Căn cứ theo các quy định trên, từ kỳ tính thuế năm 2004 công ty không được bù trừ lãi, lỗ từ hoạt động được ưu đãi thuế với các hoạt động kinh doanh khác. Từ kỳ tính thuế năm 2007 công ty được lựa chọn bù trừ toàn bộ lãi, lỗ từ hoạt động được ưu đãi thuế với các hoạt động kinh doanh khác (trừ hoạt động chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất, chuyển nhượng vốn, hoạt động đầu tư ở nước ngoài).

 

[hoaithanhk25]

Ðề: Ưu đãi thuế TNDN đối với thu nhập khác

Bác TienSinh ơi! Bác cho em hỏi tiếp! Trong kỳ quyết toán 2009, Phần thu nhập khác mình áp dụng thuế suất ưu đãi 15% hay 25% (Nếu DN em đang được hưỡng ưu đãi về thuế suất thuế TNDN là 15% (địa bàn đặc biệt khó khăn))!

 

[tiensinh]

Ðề: Ưu đãi thuế TNDN đối với thu nhập khác

Bác TienSinh ơi! Bác cho em hỏi tiếp! Trong kỳ quyết toán 2009, Phần thu nhập khác mình áp dụng thuế suất ưu đãi 15% hay 25% (Nếu DN em đang được hưỡng ưu đãi về thuế suất thuế TNDN là 15% (địa bàn đặc biệt khó khăn))!

Theo Thông tư 130/2008/TT-BTC của BTC thì:

2.6. Việc ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp không áp dụng đối với:
a) Các khoản thu nhập khác quy định tại mục V Phần C Thông tư này.

Do vậy thu nhập khác áp dụng thuế suất không ưu đãi, năm 2009 là 25%.