Urgent -Chi phí phát sinh khi mượn tài sản có xem là chi phí hợp lệ tính thuế TNDN.

[thachphamvt]

Công ty tôi có ký hợp đồng mượn căn hộ của công ty A. Hợp đồng mượn này nghĩa là công ty tôi không phải thuê, mà chỉ mượn làm kho thôi. Trong hợp đồng mượn có nêu là công ty tôi phải thanh toán tiền điện, nước. vậy cho tôi hỏi:

1. Chi phí điện, nước trong hợp đồng mượn căn hộ của công ty A, công ty tôi có được ghi nhận là chi phí hợp lệ (công ty tôi trực tiếp thanh toán các chi phí điện, nước này).

Tôi có tìm hiểu mà chưa thấy có quy định về vấn đề trên.

2. Công ty tôi cũng ký hợp đồng mượn tài sản là ô tô để phục vụ sản xuất kinh doanh, trong hợp đồng mượn ô tô có nêu chi phí xăng xe, bảo dưỡng xe công ty tôi phải trả. Vậy, chi phí xăng xe, bảo dưỡng ô tô mà công ty tôi trả có được xem là chi phí hợp lệ.

 

[NAnh Nguyễn]

+ Theo điều 4 của Thông tư 96/2015/TT- BTC có quy định cụ thể như sau: Điều 4 sửa đổi và bổ sung điều 6 của Thông tư 78/2017/TT- BTC (đã sửa đổi và bổ sung tại khoản 2, điều 6 của Thông tư 119/2014/TT- BTC và điều 1 của Thông tư số 151/2014/TT-BTC) chi tiết như sau:
Điều 6 các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trừ những khoản chi không được trừ nêu tại khoản 2 của điều này, DN được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ những điều kiện sau đây:
1. Thực tế phát sinh liên quan đến HDKD.
2. Có đầy đủ hóa đơn chứng từ theo đúng quy định pháp luật.
3. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn có giá trị từ 20tr đồng trở lên.

+ Hướng dẫn tại công văn số 4708/TCT-CS ngày 24/10/2014:
"Công ty có ký hợp đồng mượn xe ô tô theo quy định của pháp luật và thực tế có sử dụng vào mục đích phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty thì Công ty được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các khoản chi phí phát sinh trong quá trình sử dụng nếu các khoản chi phí được nêu cụ thể trong hợp đồng mượn xe và đáp ứng đủ các điều kiện về khấu trừ, tính vào chi phí theo quy định của pháp luật."

=> Như vậy, bộ hồ sơ cần có để ghi nhận chi phí chi phí xăng xe, bảo dưỡng ô tô cho ô tô đi mượn, chi phí điện- nước của nhà đi mượn:
1. Hợp đồng mượn xe/ nhà: ghi rõ thông tin xe/ nhà, quy định rõ các khoản chi phí do bên cty bạn (Cty mượn) phải chi trả .
2. Hóa đơn xăng xe, bảo dưỡng mang tên công ty. Đối với hóa đơn sửa chữa bảo dưỡng phải ghi thông tin xe. Hợp đồng, hóa đơn điện-nước do cty bạn ký và mang tên công ty bạn
3. Chứng từ thanh toán theo quy định, các hồ sơ khác chứng minh chi phí xăng hợp lý phục vụ SXKD,...

=> Tuy nhiên, vẫn còn tồn rủi ro về việc Công ty A cho công ty bạn mượn xe không tính phí. Đây được xem là giao dịch không theo giá thị trường. Công ty A sẽ bị truy thu lạ thu nhập từ việc cho thuê xe/ nhà theo giá giao dịch trên thị trường.

 

[thachphamvt]

+ Theo điều 4 của Thông tư 96/2015/TT- BTC có quy định cụ thể như sau: Điều 4 sửa đổi và bổ sung điều 6 của Thông tư 78/2017/TT- BTC (đã sửa đổi và bổ sung tại khoản 2, điều 6 của Thông tư 119/2014/TT- BTC và điều 1 của Thông tư số 151/2014/TT-BTC) chi tiết như sau:
Điều 6 các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trừ những khoản chi không được trừ nêu tại khoản 2 của điều này, DN được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ những điều kiện sau đây:
1. Thực tế phát sinh liên quan đến HDKD.
2. Có đầy đủ hóa đơn chứng từ theo đúng quy định pháp luật.
3. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn có giá trị từ 20tr đồng trở lên.

+ Hướng dẫn tại công văn số 4708/TCT-CS ngày 24/10/2014:
"Công ty có ký hợp đồng mượn xe ô tô theo quy định của pháp luật và thực tế có sử dụng vào mục đích phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty thì Công ty được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các khoản chi phí phát sinh trong quá trình sử dụng nếu các khoản chi phí được nêu cụ thể trong hợp đồng mượn xe và đáp ứng đủ các điều kiện về khấu trừ, tính vào chi phí theo quy định của pháp luật."

=> Như vậy, bộ hồ sơ cần có để ghi nhận chi phí chi phí xăng xe, bảo dưỡng ô tô cho ô tô đi mượn, chi phí điện- nước của nhà đi mượn:
1. Hợp đồng mượn xe/ nhà: ghi rõ thông tin xe/ nhà, quy định rõ các khoản chi phí do bên cty bạn (Cty mượn) phải chi trả .
2. Hóa đơn xăng xe, bảo dưỡng mang tên công ty. Đối với hóa đơn sửa chữa bảo dưỡng phải ghi thông tin xe. Hợp đồng, hóa đơn điện-nước do cty bạn ký và mang tên công ty bạn
3. Chứng từ thanh toán theo quy định, các hồ sơ khác chứng minh chi phí xăng hợp lý phục vụ SXKD,...

=> Tuy nhiên, vẫn còn tồn rủi ro về việc Công ty A cho công ty bạn mượn xe không tính phí. Đây được xem là giao dịch không theo giá thị trường. Công ty A sẽ bị truy thu lạ thu nhập từ việc cho thuê xe/ nhà theo giá giao dịch trên thị trường.

cảm ơn bạn nhiều nha.