Truy thu thuế GTGT khi còn đang được khấu trừ

[nsphan]

Công ty vừa bị kiểm tra thuế năm 2009 và bị truy thu thuế GTGT nhưng công ty thấy chưa được thuyết phục cho lắm, nên đề nghị diễn đàn cho ý kiến:
Hết năm 2009, số thuế GTGT chưa được khấu trừ của công ty chuyển sang năm 2010 là 120 triệu đồng. Tháng 6/2010 đội kiểm tra của chi cục thuế xuống kiểm tra năm 2009, qua kiểm tra loại ra một số hoá đơn đầu vào không đủ điều kiện khấu trừ thuế (do không ghi đầy đủ các chỉ tiêu trên hoá đơn) với số thuế là 15 triệu.
Vừa qua, công ty nhận được quyết định xử lý do cơ quan thuế gửi xuống, nội dung là truy thu số tiền thuế GTGT bị loại là 15 triệu và bị phạt 1,5 triệu đồng (ghi là phạt 10% số tiền khai sai).
Công ty đã giải trình là việc công ty sử dụng một số hoá đơn đầu vào không đủ điều kiện khấu trừ thuế không phải là hành vi khai sai áp dụng theo điều 13 NĐ 98/2007/NĐ-CP (khai sai nhưng không dẫn đến thiếu số thuế phải nộp, do công ty còn đang được khấu trừ) mà áp dụng khoản 2 hoặc 3 điều 8 của Nghị định trên, nhưng cơ quan thuế không chấp nhận.
Mong diễn đàn cho ý kiến.

 

[nsphan]

Ðề: Truy thu thuế GTGT khi còn đang được khấu trừ

Nhưng ở tiêu đề của điều 13 NĐ 98/2007/NĐ-CP ghi rất rõ là: Xử phạt đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn.
Bạn Vansi 200780 lưu ý là hành vi khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được hoàn.
Ở trường hợp của công ty tôi, đồng ý là có khai sai nhưng chưa dẫn đến thiếu số thuế phải nộp (còn đang được khấu trừ) và không làm tăng số thuế được hoàn (chưa đề nghị và cũng chưa được hoàn). Vậy thì là sao có thể áp dụng điều 13 để xử được?

 

[tiensinh]

Ðề: Truy thu thuế GTGT khi còn đang được khấu trừ

Việc cơ quan thuế truy thu và phạt như vậy là đưng theo NĐ 98/2007/NĐ-CP.
Nếu mà lúc cơ quan thuế chưa kiểm tra mà bạn điều chỉnh mấy hóa đơn này thì bạn không phải nộp+nộp phạt .
Thân chào.

10% tính trên số âm à ông? Vì Công ty bạn ấy có số phải nộp đâu?

 

[tiensinh]

Ðề: Truy thu thuế GTGT khi còn đang được khấu trừ

Ai nói tính trên số âm vậy ông.
Trước đây kê khai sai .Bây giờ kiểm tra phát hiện sai a đồng .Khai sai đên việc số thuế khấu trừ => phạt ông.Còn việc ông được khấu trừ sau này thì việc của ông .Nó khác với trường hợp điều chỉnh trước khi kiểm tra, trước khi kiểm tra ông điều chỉnh, thuế còn khấu trừ thì không nộp,không phạt.Tinh thần là vậy

Trời ạ, số a đồng ở đây là số gì vậy? Thuế giá trị gia tăng nó khác với thuế TNDN mà ông trích theo công văn nào đó. Vì sao? Vì thuế GTGT đầu vào chưa phải là số thuế GTGT phải nộp!

Cty bạn ấy khai sai thuế GTGT đầu vào, việc sai đầu vào này chỉ làm giảm số còn được khấu trừ (số phải nộp không có vì chưa phát sinh, số còn được khấu trừ cũng chưa được hoàn).

10% là phạt trên số thuế phải nộp, ông rõ chửa? Ông đang phạt trên số thuế đầu vào bị sai đó ông thần ạ!

 

[bongiuiu]

Ðề: Truy thu thuế GTGT khi còn đang được khấu trừ

chào bạn mình đồng ý với ý kiện của bạn tiensinh.Việc cơ quan thuế kiểm tra và phát hiện ra sai phạm bị phát là đương nhiên còn việc công ty được khấu trừ mà chưa được hoàn lại thì bên chi cục thuế sẽ có trách nhiệm hoàn trả công ty sau khi đã kiểm tra đầy đủ các chứng từ cũng như những sai phạm mà công ty bạn đã hoàn thành thủ tục.

 

[tiger2774]

Ðề: Truy thu thuế GTGT khi còn đang được khấu trừ

Không phải phạt trên số thuế đầu vào ông thần ạ,như thế này.
Thuế GTGT kê khai 4 đồng.thuế đầu ra 1 đồng.Đáng lẻ ra ông phải kê khai 5 đồng, ông lại kê khai 4 đồng, thiếu một đồng.Làm bảng tính trừ :Đầu ra không đổi , đầu vào thay đổi =>thuế phải nộp phạt tăng thêm 01 đồng.Ông còn khấu trừ 2 đồng, tôi không phạt ông nộp chậm, ông chưa khấu trừ hoặc hòan tôi không thu lại tiền thuê đó nhưng tôi phạt ông.

Sai rùi ku. Muốn phạt về thuế, hãy xác định số thuế khai sai dẫn đến số thuế phát sinh phải nộp. Không có số phát sinh thì đào đâu ra số thuế nộp nhỉ. Trường hợp của nsphan chỉ rơi vào điều 8 khoản 1 nghị định 98 mà thôi.

 

[anhlinhnth]

Ðề: Truy thu thuế GTGT khi còn đang được khấu trừ

Chào các Huynh nhé.
Cho mình tham gia ý kiến zụ này với nhé. Theo quan điểm của mình, thì mình đồng ý với ý kiến của anh Tiensinh và Tiger2774. Vì theo mình hành vi khai sai này không dẫn đến làm giảm số thuế GTGT Phải nộp của năm 2009 mà chỉ làm tăng số thuế được khấu trừ của năm 2009 thôi, trong khi DN cũng không yêu cầu hoàn phần thuế GTGT còn được khấu trừ này. Nên hành vi này không thể xử phạt theo điều 13 NDD 98 được.
Còn nữa, tại công văn 4247 /TCT–CS V/v hướng dẫn khai bổ sung, điều chỉnh thuế GTGT theo công văn số 3267/TCT-CS ngày 14/8/2007 có quy đinh như sau: Trường hợp người nộp thuế (NNT) khai bổ sung, điều chỉnh nhưng không làm tăng số tiền thuế phải nộp của kỳ có số liệu bổ sung, điều chỉnh thì người nộp thuế không phải nộp bổ sung số thuế sau kê khai bổ sung, điều chỉnh, không tính phạt chậm nộp tiền thuế. NNT bị xử phạt về hành vi vi phạm thủ tục thuế

 

[Quytocdai85]

Ðề: Truy thu thuế GTGT khi còn đang được khấu trừ

Không phải phạt trên số thuế đầu vào ông thần ạ,như thế này.
Thuế GTGT kê khai 4 đồng.thuế đầu ra 1 đồng.Đáng lẻ ra ông phải kê khai 5 đồng, ông lại kê khai 4 đồng, thiếu một đồng.Làm bảng tính trừ :Đầu ra không đổi , đầu vào thay đổi =>thuế phải nộp phạt tăng thêm 01 đồng.Ông còn khấu trừ 2 đồng, tôi không phạt ông nộp chậm, ông chưa khấu trừ hoặc hòan tôi không thu lại tiền thuê đó nhưng tôi phạt ông.

Anh vansi giải thích các bài trước nghe có lý, nhưng bài này nghe chuối quá. Theo em thì CQT không đc phạt cty này, vì cty này không có hiện tượng mua bán hoá đơn hay làm giả mạo hoá đơn, mà chỉ đơn thuần là khi nhận hoá đơn, kiểm tra các chỉ tiêu không kỹ thôi. Khi thuế GTGT đầu vào kia bị bóc ra trừ đi rồi mà không dẫn đến việc nộp thiếu tiền thuế và tăng số thuế được hoàn ( cty chưa đòi hoàn thuế mà) thì lấy lý do gì mà phạt người ta.( cũng giống như việc xác định thuế TNDN ấy, vẫn được bù trừ).

 

[muontennguoi]

Ðề: Truy thu thuế GTGT khi còn đang được khấu trừ

Sai rùi ku. Muốn phạt về thuế, hãy xác định số thuế khai sai dẫn đến số thuế phát sinh phải nộp. Không có số phát sinh thì đào đâu ra số thuế nộp nhỉ. Trường hợp của nsphan chỉ rơi vào điều 8 khoản 1 nghị định 98 mà thôi.

Áp dụng điều 8 cũng không đúng vì điều 8 là hành vi: khai sai trên các tờ khai, bảng kê.
Còn hành vi vi phạm của cty Nsphan là sử dụng hóa đơn không hợp lệ chứ không phải là sai sót số học khi lập tờ khai.
Tuy nhiên hành vi này chưa đến mức "trốn thuế, gian lận thuế" vì còn xét đến tình tiết: thuế vẫn còn âm và cty chưa xin hoàn.
Do đó hành vi này được xếp về loại vi phạm hành chánh về thủ tục thuế nên chỉ phạt theo điều 13.
Ở đây hành vi chậm nộp tiền thuế chưa xảy ra nên không phạt chậm nộp.
Hãy xem hướng dẫn của TCT đối với Cục thuế Khánh Hòa mà bài trước Vansi đã trích để thấy rằng:
Đọc văn bản phải đọc từ trên xuống, không được trích lấy nửa câu mà tô đậm, gạch đích, sơn đỏ rồi theo nửa câu ấy mà phán.
NĐ98 có bố cục trình bày rất rõ ràng: các vi phạm được xếp từ nhẹ đến nặng.
"Giảm số thuế phải nộp", "tăng số thuế được hoàn" và "tăng số thuế còn được khấu trừ" ở NĐ98 này là cùng 1 nghĩa, là hành vi khai sai - Phân biệt tình tiết đó với: nếu không nộp đủ số thuế phát sinh phải nộp hoặc dã nộp hồ sơ xin hoàn thuế cao hơn số đúng thì sẽ xếp vào hành vi trốn thuế, gian lận thuế.

 

[tiensinh]

Ðề: Truy thu thuế GTGT khi còn đang được khấu trừ

"Giảm số thuế phải nộp", "tăng số thuế được hoàn" và "tăng số thuế còn được khấu trừ" ở NĐ98 này là cùng 1 nghĩa, là hành vi khai sai - Phân biệt tình tiết đó với: nếu không nộp đủ số thuế phát sinh phải nộp hoặc dã nộp hồ sơ xin hoàn thuế cao hơn số đúng thì sẽ xếp vào hành vi trốn thuế, gian lận thuế.

Cái ngoặc kép thứ 3 không cùng nghĩa đâu anh. Tăng khấu trừ nhưng không giảm phải nộp hoặc tăng được hoàn thì không phạt 10% hay trốn thuế.

Đã nộp hồ sơ hoàn thuế cũng không đúng, vì nộp hồ sơ chứ đã được hoàn đâu?

 

[hienanhdt]

Ðề: Truy thu thuế GTGT khi còn đang được khấu trừ

Sai rùi ku. Muốn phạt về thuế, hãy xác định số thuế khai sai dẫn đến số thuế phát sinh phải nộp. Không có số phát sinh thì đào đâu ra số thuế nộp nhỉ. Trường hợp của nsphan chỉ rơi vào điều 8 khoản 1 nghị định 98 mà thôi.

Nếu kê khai sai số thuế phải nộp mà bị phát hiện ra, ở Chi cục mình họ phạt 10% trên tổng số thuế đã kê đầu vào.

 

[muontennguoi]

Ðề: Truy thu thuế GTGT khi còn đang được khấu trừ

Cái ngoặc kép thứ 3 không cùng nghĩa đâu anh. Tăng khấu trừ nhưng không giảm phải nộp hoặc tăng được hoàn thì không phạt 10% hay trốn thuế.

Đã nộp hồ sơ hoàn thuế cũng không đúng, vì nộp hồ sơ chứ đã được hoàn đâu?

Các hành vi:
- Nộp tiền thuế vào Kho bạc NN.
- Không nộp tiền vào Kho bạc NN (nộp 0đ).
Là các hành vi cùng nghĩa, tương đương nhau, chỉ khác nhau về mặt lượng.
- Nộp hồ sơ hoàn thuế: là hành vi cùng cấp độ nhưng ngược chiều với 2 hành vi trước.
- Được hoàn thuế: không phải là hành vi của người nộp thuế. Cái này là hành vi của CQ thuế: ký lệnh chuyển tiền.
Do đó nếu bắt về hành vi chiếm đoạt tiền của Nhà nước thì phải bắt ở hành vi nộp hồ sơ hoàn thuế.

Về cái ngoặc kép thứ 3:
Xem cả NĐ98 thì nghĩa của đoạn đó là:
- Khai sai thì có thể xảy ra 2 trường hợp:
1 - Có lợi cho NSNN, thiệt cho người nộp thuế.
2 - Có lợi cho người nộp thuế, thiệt cho NSNN.
Và chỉ xử phạt nếu rơi vào trường hợp 2.

Người nộp thuế có 2 trách nhiệm:
- Khai thuế.
- Nộp thuế.
Sai sót đoạn nào thì xử đoạn đó.

 

[nsphan]

Ðề: Truy thu thuế GTGT khi còn đang được khấu trừ

Cảm ơn diễn đàn đã cho ý kiến.
Theo tôi, dù khai sai nhưng việc đó không dẫn đến thiếu số thuế phải nộp và cũng không làm tăng số thuế được hoàn. Như vậy chỉ có thể xử phạt đối với hành vi này theo điều 8 NĐ 98/2007/NĐ-CP là phù hợp. Do Tổng cục thuế chưa có văn bản hướng dẫn cụ thể trường hợp này, nên công ty sẽ có văn bản đề nghị TCT hướng dẫn thực hiện. Nếu có văn bản hướng dẫn của TCT, tôi sẽ chia sẻ cùng các bạn.
Thân chào!

 

[dthungqn]

Ðề: Truy thu thuế GTGT khi còn đang được khấu trừ

Bạn có thể tham khảo công văn số 1275/TCT-TTr ngày 14/4/2011 về việc xử phạt vi phạm hành chính về thuế, trong đó hướng dẫn "Căn cứ quy định trên, trường hợp Cục Thuế qua thanh tra, kiểm tra phát hiện doanh nghiệp kê khai thiếu thuế GTGT đầu ra, kê khai không đúng thuế GTGT đầu vào, dẫn đến kê khai sai số thuế GTGT chưa được khấu trừ nhưng doanh nghiệp vẫn chưa phát sinh số thuế GTGT phải nộp (vẫn còn âm thuế GTGT) thì doanh nghiệp chỉ bị xử phạt về hành vi vi phạm thủ tục thuế"

 

[trungduc2307]

Ðề: Truy thu thuế GTGT khi còn đang được khấu trừ

Các bác cho em hỏi , với những hóa đơn đầu vào dưới 20tr đồng thì mình vẫn làm thủ tục hoàn thuế bình thường chứ hả ???

 

[minhcao]

Ðề: Truy thu thuế GTGT khi còn đang được khấu trừ

Mình có một tình huống như thế này, rất khó xử mong các bác chỉ rùm cái:
Ps tháng 01/2011 là 0 đồng, tháng 01/2011 kê khai thiếu thuế GTGT đầu ra 100 triệu do chưa xuất hoá đơn
tháng 10/2011 xuất hoá đơn chậm của tháng 01/2011 là 100 triệu và kê khai vào tháng 10/2011
Cơ quan thuế vào kiểm tra tháng 11/2011 và phát hiện kê khai doanh thu không đúng thời điểm nên chuyển DT về tháng 01/2011 làm cho tháng 01/2011 phát sinh tăng số thuế phải nộp 100 triệu
Tuy nhiên tháng 10/2011 Cty vẫn còn khấu trừ luỹ kế 200 triệu do các tháng từ 02/2011 đến 10/2011 có phát sinh âm lớn.
Cơ quan thuế định xử lý: truy thu 100 triệu, phạt 10%, phạt nộp chậm có đúng không?
P/s lưu ý là kê khai 100tr đã thực hiện vào tháng 10/2011 và trước khi CQT kiểm tra, và luỹ kế Cty vẫn được khấu trừ, chỉ có điều khi chuyển DT về tháng 01/2011 nó làm tăng thuế phải nộp của tháng 01/2011.

Mong mọi người cho ý kiến?

 

[dthungqn]

Ðề: Truy thu thuế GTGT khi còn đang được khấu trừ

Bạn thảo khảo công văn số 1275/TCT-TTr ngày 14 tháng 04 năm 2011 của Tổng Cục Thuế V/v xử phạt vi phạm về thuế : "Trả lời công văn số 526/CT-TTHT ngày 28/01/2011 (công văn đính chính số 1129/CT-TTHT ngày 24/03/2011) của Cục Thuế về việc xử phạt vi phạm về thuế đối với trường hợp sau thanh tra, kiểm tra xác định: Doanh nghiệp đã kê khai thiếu thuế GTGT đầu ra, kê khai không đúng thuế GTGT đầu vào, dẫn đến kê khai sai số thuế GTGT chưa được khấu trừ nhưng doanh nghiệp vẫn chưa phát sinh số thuế GTGT phải nộp (vẫn còn âm thuế GTGT), Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Điều 13 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/06/2007 của Chính phủ quy định về xử lý vi phạm pháp luật về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế quy định về: Xử phạt đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn.
Điều 14 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/06/2007 của Chính phủ quy định về xử lý vi phạm pháp luật về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế có quy định về xử phạt đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế …, theo đó: các hành vi vi phạm quy định tại Điều này bị phát hiện trong thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hoặc bị phát hiện sau thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, nhưng không làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn, số thuế miễn, giảm thì chỉ bị xử phạt về hành vi vi phạm về thủ tục thuế.
Căn cứ quy định trên, trường hợp Cục Thuế qua thanh tra, kiểm tra phát hiện doanh nghiệp kê khai thiếu thuế GTGT đầu ra, kê khai không đúng thuế GTGT đầu vào, dẫn đến kê khai sai số thuế GTGT chưa được khấu trừ nhưng doanh nghiệp vẫn chưa phát sinh số thuế GTGT phải nộp (vẫn còn âm thuế GTGT) thì doanh nghiệp chỉ bị xử phạt về hành vi vi phạm thủ tục thuế."