Ðề: trị giá hàng nhập khẩu thấp hơn trị giá lúc chuyển tiền
Bên FWD đi làm hải quan và khai hải quan phải dựa trên những chứng từ này: Invoice, Packinglist,hợp đồng ngoại, bill hãng tầu..
có 2 trường hợp
1, giá trị trên tờ khai là giá trị tính thuế, bạn nên kiểm tra lại coi có chênh lệch tỷ giá không vì tại thời điểm bạn thanh toán với thời điểm mở tờ khai tỷ giá có thể khác nhau
Ví dụ bên tôi có mua 1 lô xe nâng hàng về với giá 169.352 Eur: tôi mở L/C thời điểm tôi mang tiền ký quỹ vào ngân hàng tỷ giá 27895 nhưng khi đi làm hải quan thì tỷ giá liên ngân hàng có 24.884 thôi bạn thực tế chênh lệch sẽ là 169.352*(27.895-24.884) = 509.918.872đ nếu trường hợp này bạn cứ ghi theo tỷ giá thanh toán trực tiếp với khách hàng và chứng từ thanh toán của bạn kẹp đầy đủ ủy nhiệm chi, tờ khai, chứng từ ghi số thuế phải thu với hàng hóa của bản phải nộp thuế thu nhập cá nhân và thuế GTGT.
2. giá trị hàng hóa được ghi trên invoice thấp hơn với giá bên bạn ký hợp đồng thì đây
mới là trường hợp có gian lân. Bạn xác định lại xem bên bạn là trường hợp nào nhé!
-----------------------------------------------------------------------------------------
Tài khoản sử dụng:
TK 144 - Cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn
TK 156 - Hàng hóa
- ĐK một số nghiệp vụ kinh tế chủ yuế:
+ Khi DN xuất ngoại tệ để ký quỹ mở L/C
Nợ TK 144 - CC,KC, KQNH ( Tỷ giá giao dịch)
CÓ Tk 111(1112), 112(1122)(tỷ giá ghi sổ)(tỷ giá xuất quỹ)
Có TK 515 - DTHĐTC(Chênh lệch tăng)
Hoặc:
Nợ TK 144 - CC,KC, KQNH ( Tỷ giá giao dịch)
Nợ TK 635 - CPTC(Chênh lệch giảm)
CÓ Tk 111(1112), 112(1122)(tỷ giá ghi sổ)(tỷ giá xuất quỹ)
Đồng thời ghi Có TK 007
Nếu DN vay ngoại tệ ngân hàng mở L/C, thì chuyển tiền vào TK ký quỹ, ghi:
Nợ TK 144 - CC, KC, KQNH( tỷ giá giao dịch)
CÓ TK 311 - Vay ngắn hạn( tỷ giá giao dịch)
+Khi hàng về đến ga, đến cảng...theo thông báo của cơ quan hải quan, DN tiến hành nhận hàng và kiểm hàng. Căn cứ vào giấy báo nhận hàng và các chứng từ khác có liên quan hàng nhập khẩu đã hoàn thành thủ tục hải quan, ghi:
Nợ TK 151,156, 157 (tỷ giá giao dịch)
Có TK 331 - PTNB ( tỷ giá giao dịch)
+ Cần thông báo nộp thuế nhập khẩu của hải quan, ghi:
Nợ TK 151, 156, 157
Có TK 333 - TXNKPN(3333)
+ Thuế GTGT phải nộp của hàng nhập khẩu, ghi:
Nợ Tk 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 333 - TVCKPNNN(33312)
Đối với DN chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, hoặc không chịu thuế GTGt, kế toán ghi:
Nợ TK 151,156, 157
Có TK 333 - TGTGTPN(3331)
+ Các chi phí giám định hải quan, thuê kho, thuê bãi, phí ngân hàng...ghi:
Nợ TK 151,156, 157
Nợ TK 133 - Thuế GTGT ĐKT
Có TK 111,112
+ Khi nhận được giấy báo của ngân hàng về khoản tiền trả cho thương nhân nước ngoài, ghi:
Nợ TK 331 - PTNB(Tỷ giá ghi sổ )
Có TK 144 - CC, KC,KQNH(Tỷ giá ghi sổ )
bạn tham khảo các nghiệp vụ kế toán ghi sổ của XNK trực tiếp nhé
