11. Những thủ tục kiểm soát sau đây thường được kiểm toán viên dựa vào khi kiểm tra các khoản nợ vay dài hạn, ngoại trừ:
a. Hội đồng quản trị chuẩn y các khoản vay dài hạn có giá trị lớn
b. Kế toán theo dõi chi tiết các khoản vay nợ, và thường xuyên đối chiếu số dư chi tiết này với số cái
c. Kế toán theo dõi và ghi chép chi phí lãi vay dựa trên các hợp đồng vay nợ
d. Xác nhận chi tiết các khoản vay dài hạn từ các chủ nợ
12. Thư xác nhận ngân hàng về chi tiết các khoản vay dài hạn và chi phí lãi vay tương ứng không đáp ứng được mục tiêu kiểm toán nào sau đây:
a. Tính hiện hữu
b. Tính đầy đủ
c. Đánh giá và phân bổ
d. Trình bày và thuyết minh
13. Nghiệp vụ liên quan vốn chủ sở hữu bao gồm các nghiệp vụ sau, ngoại trừ:
a. Mua công ty con bằng tiền
b. Phát hành cổ phiếu phổ thông để mua tài sản
c. Mua cổ phiếu quỹ
d. Phát hành cổ phiếu phổ thông để thanh toán cổ tức
14. Kiểm toán viên thường tính toán lại giá trị của các nghiệp vụ được ghi chép liên quan đến cổ tức, cổ phiếu phát hành và mua cổ phiếu quỹ nhằm đạt được mục tiêu kiểm toán nào sau đây:
a. Các nghiệp vụ ghi chép là có thực
b. Đơn vị có quyền sở hữu
c. Trình bày và thuyết minh đầy đủ các thông tin liên quan
d. Việc tính giá phù hợp với chuẩn mực kế toán
15. Kiểm toán viên kiểm tra chứng từ liên quan đến việc mua tài sản cố định (giá mua, chi phí khác liên quan đến tài sản..) là nhằm thỏa mãn mục tiêu kiểm toán nào sau đây:
a. Tính hiện hữu
b. Quyền
c. Đánh giá và phân bổ
d. Trình bày và thuyết minh
12.16. Nếu lợi nhuận bị khai khống thì sai phạm về nợ phải trả (nếu có) sẽ diễn ra như thế nào? Giải thích?
Lợi nhuận bị ảnh hưởng bởi hai nhân tố là doanh thu và chi phí. Lợi nhuận bị khai khống có thể là do:
- Doanh thu bị khai khống thường dẫn đến khoản phải thu hay tiền cũng bị khai khống. Do đó sai phạm này thường không liên quan đến nợ phải trả. Tuy nhiên, trong một số trường hợp, doanh thu có thể bị khai khống do việc ghi nhận những khoản doanh thu chưa thực hiện của kỳ sau; đồng thời doanh thu chưa thực hiện – là một khoản phải trả – sẽ bị ghi thiếu.
- Chi phí khai thiếu: chi phí chủ yếu trong doanh nghiệp sản xuất, thương mại là giá vốn hàng bán. Giá vốn hàng bán bị khai thiếu có thể do hàng mua vào bị khui thiểu, điều này làm cho Nợ phải trả cho nhà cung cấp cũng bị khai thiếu. Ngoài ra, những chi phí khác như tiền lương nhân viên, tiền điện thoại, nước... đều bị giá bớt cũng có thể làm cho nợ phải trả bị khai thiếu
12.17. Kiểm toán viên Lân được giao phụ trách kiểm toán khoản mục nợ phải trả của năm hiện hành cho công ty Lạc Nghiệp. Tài khoản nợ phải trả được mở chỉ tiết để theo dõi nợ phải trả cho từng nhà cung cấp. Qua kiểm tra sơ bộ, kiểm toán viên Lân nhận thấy trong niên độ, công ty mua một số lượng lớn hàng hóa từ công ty Phúc Thiên, nhưng vào ngày lập báo cáo tài chính thì số dư trên số chi tiết nợ phải trả cho công ty Phúc Thiện bằng không (0)
Yêu cầu:
Theo bạn, liệu kiểm toán viên có nên gửi thư xác nhận đến công ty Phúc Thiện hay không? Tại sao?
- Kiểm toán viên Lân nên gửi thư xác nhận nợ phải trả đến công ty Phúc Thiện vì lượng hàng mua trong kỳ từ công ty này lớn. Nếu có sai phạm khi ghi chép hàng mua trong kỷ có thể ảnh hưởng trọng yếu đến số dư của tài khoản Nợ phải trả, Giá vốn hàng bán trong kỳ và Lợi nhuận.
- Nếu công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ và nếu hàng tồn kho cuối kỳ được kiểm kê đúng, việc ghi thiếu một khoản nợ phải trả làm giá trị hàng mua vào bị khai thiếu, do đó giá vốn hàng bán bị khai thiếu và lợi nhuận bị khai khống (hay lỗ bị giấu bớt). Tuy nhiên sai phạm này không làm sai sót số dư hàng tồn kho trên Bảng cân đối kế toán.
- Nếu công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, việc ghi thiếu một khoản nợ phải trả làm cho hàng mua vào bị khai thiếu và số dư hàng tồn kho cuối kỳ bị khai thiếu, nhưng giá vốn hàng bán không bị ảnh hưởng. Nếu công ty không điều chỉnh sổ sách kế toán về số liệu chênh lệch giữa sổ sách và kiểm kê, do hàng tồn kho bị khai thiếu nên tổng tài sản và nợ phải trả sẽ bị khai thiếu.
a. Hội đồng quản trị chuẩn y các khoản vay dài hạn có giá trị lớn
b. Kế toán theo dõi chi tiết các khoản vay nợ, và thường xuyên đối chiếu số dư chi tiết này với số cái
c. Kế toán theo dõi và ghi chép chi phí lãi vay dựa trên các hợp đồng vay nợ
d. Xác nhận chi tiết các khoản vay dài hạn từ các chủ nợ
12. Thư xác nhận ngân hàng về chi tiết các khoản vay dài hạn và chi phí lãi vay tương ứng không đáp ứng được mục tiêu kiểm toán nào sau đây:
a. Tính hiện hữu
b. Tính đầy đủ
c. Đánh giá và phân bổ
d. Trình bày và thuyết minh
13. Nghiệp vụ liên quan vốn chủ sở hữu bao gồm các nghiệp vụ sau, ngoại trừ:
a. Mua công ty con bằng tiền
b. Phát hành cổ phiếu phổ thông để mua tài sản
c. Mua cổ phiếu quỹ
d. Phát hành cổ phiếu phổ thông để thanh toán cổ tức
14. Kiểm toán viên thường tính toán lại giá trị của các nghiệp vụ được ghi chép liên quan đến cổ tức, cổ phiếu phát hành và mua cổ phiếu quỹ nhằm đạt được mục tiêu kiểm toán nào sau đây:
a. Các nghiệp vụ ghi chép là có thực
b. Đơn vị có quyền sở hữu
c. Trình bày và thuyết minh đầy đủ các thông tin liên quan
d. Việc tính giá phù hợp với chuẩn mực kế toán
15. Kiểm toán viên kiểm tra chứng từ liên quan đến việc mua tài sản cố định (giá mua, chi phí khác liên quan đến tài sản..) là nhằm thỏa mãn mục tiêu kiểm toán nào sau đây:
a. Tính hiện hữu
b. Quyền
c. Đánh giá và phân bổ
d. Trình bày và thuyết minh
12.16. Nếu lợi nhuận bị khai khống thì sai phạm về nợ phải trả (nếu có) sẽ diễn ra như thế nào? Giải thích?
Lợi nhuận bị ảnh hưởng bởi hai nhân tố là doanh thu và chi phí. Lợi nhuận bị khai khống có thể là do:
- Doanh thu bị khai khống thường dẫn đến khoản phải thu hay tiền cũng bị khai khống. Do đó sai phạm này thường không liên quan đến nợ phải trả. Tuy nhiên, trong một số trường hợp, doanh thu có thể bị khai khống do việc ghi nhận những khoản doanh thu chưa thực hiện của kỳ sau; đồng thời doanh thu chưa thực hiện – là một khoản phải trả – sẽ bị ghi thiếu.
- Chi phí khai thiếu: chi phí chủ yếu trong doanh nghiệp sản xuất, thương mại là giá vốn hàng bán. Giá vốn hàng bán bị khai thiếu có thể do hàng mua vào bị khui thiểu, điều này làm cho Nợ phải trả cho nhà cung cấp cũng bị khai thiếu. Ngoài ra, những chi phí khác như tiền lương nhân viên, tiền điện thoại, nước... đều bị giá bớt cũng có thể làm cho nợ phải trả bị khai thiếu
12.17. Kiểm toán viên Lân được giao phụ trách kiểm toán khoản mục nợ phải trả của năm hiện hành cho công ty Lạc Nghiệp. Tài khoản nợ phải trả được mở chỉ tiết để theo dõi nợ phải trả cho từng nhà cung cấp. Qua kiểm tra sơ bộ, kiểm toán viên Lân nhận thấy trong niên độ, công ty mua một số lượng lớn hàng hóa từ công ty Phúc Thiên, nhưng vào ngày lập báo cáo tài chính thì số dư trên số chi tiết nợ phải trả cho công ty Phúc Thiện bằng không (0)
Yêu cầu:
Theo bạn, liệu kiểm toán viên có nên gửi thư xác nhận đến công ty Phúc Thiện hay không? Tại sao?
- Kiểm toán viên Lân nên gửi thư xác nhận nợ phải trả đến công ty Phúc Thiện vì lượng hàng mua trong kỳ từ công ty này lớn. Nếu có sai phạm khi ghi chép hàng mua trong kỷ có thể ảnh hưởng trọng yếu đến số dư của tài khoản Nợ phải trả, Giá vốn hàng bán trong kỳ và Lợi nhuận.
- Nếu công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ và nếu hàng tồn kho cuối kỳ được kiểm kê đúng, việc ghi thiếu một khoản nợ phải trả làm giá trị hàng mua vào bị khai thiếu, do đó giá vốn hàng bán bị khai thiếu và lợi nhuận bị khai khống (hay lỗ bị giấu bớt). Tuy nhiên sai phạm này không làm sai sót số dư hàng tồn kho trên Bảng cân đối kế toán.
- Nếu công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, việc ghi thiếu một khoản nợ phải trả làm cho hàng mua vào bị khai thiếu và số dư hàng tồn kho cuối kỳ bị khai thiếu, nhưng giá vốn hàng bán không bị ảnh hưởng. Nếu công ty không điều chỉnh sổ sách kế toán về số liệu chênh lệch giữa sổ sách và kiểm kê, do hàng tồn kho bị khai thiếu nên tổng tài sản và nợ phải trả sẽ bị khai thiếu.
