Tiệc, quà tất niên và đầu xuân cho người lao động có chịu thuế TNCN và được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN?
Rất nhiều băn khoăn thắc mắc của kế toán về việc chi phí tiệc họp mặt cuối năm và đầu năm của doanh nghiệp có được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN không? Người lao động có chịu thuế TNCN khi nhận quà tặng không?
Trong các doanh nghiệp những dịp cuối năm công ty thường hay tổ chức bữa tiệc cuối năm, và có những món quà tặng bốc thăm trúng thưởng cho nhân viên trong công ty. Vậy những khoản chi phí này có được tính vào chi phí được trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp không? Cá nhân nhận quà tặng có phải chịu thuế thu nhập cá nhân đối với những khoản quà tặng đó không?
1. Theo quy định của năm 2013
a) Về thuế TNDN.
Căn cứ theo Thông tư 123/2012/TT-BTC tại Điều 6, Khoản 1 quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
“1. Trừ các khoản chi nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.”
Tại điều 6,khoản 2, điểm 2.19 của Thông tư 123/2012/TT-BTC cũng có quy định tỷ lệ khống chế cho các khoản chi "chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị". Những khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN nếu ở mức khống chế. Tuy nhiên, chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị này là đối với khách hàng, như : Tiếp khách, hội nghị khách hàng, khai trương đón khách... mà không áp dụng với những tiệc cuối năm hay hội nghị viên chức trong nội bộ doanh nghiệp
Căn cứ theo quy định trên thì các khoản chi phí tiệc cuối năm, đầu năm, chi phí quà tặng cho nhân viên trong bữa tiệc sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp do các chi phí này không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Nếu trong hợp đồng lao động, quy chế tài chính của công ty có quy định việc tổ chức tiệc cho nhân viên và tặng quà cho nhân viên nhân dịp cuối năm thì doanh nghiệp sẽ được chi cho nhân viên và khoản chi này được chi từ quỹ phúc lợi.
b) Về thuế TNCN.
Căn cứ theo Thông tư 111/2013/TT-BTC tại Điều 2, Khoản 6 quy định về thu nhập từ trúng thưởng như sau:
“Thu nhập từ trúng thưởng là các khoản tiền hoặc hiện vật mà cá nhân nhận được dưới các hình thức sau đây:
......
đ) Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hình thức trúng thưởng khác do các tổ chức kinh tế, cơ quan hành chính, sự nghiệp, các đoàn thể và các tổ chức, cá nhân khác tổ chức.”
Căn cứ theo Thông tư 111/2013/TT-BTC tại Điều 16, Khoản 1, 2 quy định căn cứ tính thuế từ thừa kế, quà tặng như sau:
“1. Thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng là phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được theo từng lần trúng thưởng không phụ thuộc vào số lần nhận tiền thưởng.
.....
2. Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 10%.”
Căn cứ theo quy định trên đối với những khoản trúng thưởng, quà tặng nếu có giá trị từ trên 10 triệu đồng trở lên thì áp dụng theo biểu thuế toàn phần với thuế suất là 10%.
2. Theo quy định của năm 2014.
a) Về thuế TNDN
Căn cứ theo Thông tư 151/2014/TT-BTC tại Điều 1 quy định các khoản chi không được tính vào chi phí được trừ như sau:
“2.31. Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:
.......
- Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.”
Căn cứ theo quy định trên thì các khoản chi như họp mặt đầu năm, họp mặt cuối năm, quà tết... là những khoản chi có tính chất phúc lợi khác được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Những khoản chi này phải đầy đủ hóa đơn chứng từ theo quy định của pháp luật và được quy định tại một trong các hồ sơ sau:
- Hợp đồng lao động;
- Thỏa ước lao động tập thể;
- Quy chế tài chính của Công ty
b) Về thuế TNCN
Những khoản trúng thưởng, quà tặng của nhân viên trong công ty nếu có giá trị từ trên 10 triệu đồng trở lên thì áp dụng theo biểu thuế suất toàn phần với thuế suất là 10%
c) Về thuế GTGT
Căn cứ theo Thông tư 219/2013/TT-BTC tại Điểm 14, Khoản 1 quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:
“1.Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hoá chịu thuế GTGT bị tổn thất.”
Căn cứ theo quy định trên thì doanh nghiệp dùng tiền để chi cho các hoạt động phúc lợi của công ty như chi phí họp mặt cuối năm, đầu năm, hoặc mua quà tặng cho nhân viên… thì số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ liên quan đến hoạt động phúc lợi này do không liên quan đến sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ nên không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng.
3. Hạch toán
Những khoản chi phí trực tiếp bằng tiền, phải có đủ chứng từ, bảng kê, danh sách nhận tiền và phê duyệt của các cấp trong công ty. Sau khi có đủ ký nhận của người lao động, kế toán căn cứ chứng từ hạch toán :
Nợ TK 6422/ Có TK 111, 112
Những khoản chi mua hàng làm quà tặng, phải có đủ hoá đơn, phê duyệt của các cấp trong công ty, và ký nhận của người lao động, Kế toán căn cứ vào chứng từ hạch toán:
Nợ TK 6422/ Có TK 111, 112 : Bao gồm cả thuế GTGT
Trung tâm giải pháp phần mềm kế toán erp trích theo TAVA
Rất nhiều băn khoăn thắc mắc của kế toán về việc chi phí tiệc họp mặt cuối năm và đầu năm của doanh nghiệp có được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN không? Người lao động có chịu thuế TNCN khi nhận quà tặng không?
Trong các doanh nghiệp những dịp cuối năm công ty thường hay tổ chức bữa tiệc cuối năm, và có những món quà tặng bốc thăm trúng thưởng cho nhân viên trong công ty. Vậy những khoản chi phí này có được tính vào chi phí được trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp không? Cá nhân nhận quà tặng có phải chịu thuế thu nhập cá nhân đối với những khoản quà tặng đó không?
1. Theo quy định của năm 2013
a) Về thuế TNDN.
Căn cứ theo Thông tư 123/2012/TT-BTC tại Điều 6, Khoản 1 quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
“1. Trừ các khoản chi nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.”
Tại điều 6,khoản 2, điểm 2.19 của Thông tư 123/2012/TT-BTC cũng có quy định tỷ lệ khống chế cho các khoản chi "chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị". Những khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN nếu ở mức khống chế. Tuy nhiên, chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị này là đối với khách hàng, như : Tiếp khách, hội nghị khách hàng, khai trương đón khách... mà không áp dụng với những tiệc cuối năm hay hội nghị viên chức trong nội bộ doanh nghiệp
Căn cứ theo quy định trên thì các khoản chi phí tiệc cuối năm, đầu năm, chi phí quà tặng cho nhân viên trong bữa tiệc sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp do các chi phí này không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Nếu trong hợp đồng lao động, quy chế tài chính của công ty có quy định việc tổ chức tiệc cho nhân viên và tặng quà cho nhân viên nhân dịp cuối năm thì doanh nghiệp sẽ được chi cho nhân viên và khoản chi này được chi từ quỹ phúc lợi.
b) Về thuế TNCN.
Căn cứ theo Thông tư 111/2013/TT-BTC tại Điều 2, Khoản 6 quy định về thu nhập từ trúng thưởng như sau:
“Thu nhập từ trúng thưởng là các khoản tiền hoặc hiện vật mà cá nhân nhận được dưới các hình thức sau đây:
......
đ) Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hình thức trúng thưởng khác do các tổ chức kinh tế, cơ quan hành chính, sự nghiệp, các đoàn thể và các tổ chức, cá nhân khác tổ chức.”
Căn cứ theo Thông tư 111/2013/TT-BTC tại Điều 16, Khoản 1, 2 quy định căn cứ tính thuế từ thừa kế, quà tặng như sau:
“1. Thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng là phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được theo từng lần trúng thưởng không phụ thuộc vào số lần nhận tiền thưởng.
.....
2. Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 10%.”
Căn cứ theo quy định trên đối với những khoản trúng thưởng, quà tặng nếu có giá trị từ trên 10 triệu đồng trở lên thì áp dụng theo biểu thuế toàn phần với thuế suất là 10%.
2. Theo quy định của năm 2014.
a) Về thuế TNDN
Căn cứ theo Thông tư 151/2014/TT-BTC tại Điều 1 quy định các khoản chi không được tính vào chi phí được trừ như sau:
“2.31. Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:
.......
- Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.”
Căn cứ theo quy định trên thì các khoản chi như họp mặt đầu năm, họp mặt cuối năm, quà tết... là những khoản chi có tính chất phúc lợi khác được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Những khoản chi này phải đầy đủ hóa đơn chứng từ theo quy định của pháp luật và được quy định tại một trong các hồ sơ sau:
- Hợp đồng lao động;
- Thỏa ước lao động tập thể;
- Quy chế tài chính của Công ty
b) Về thuế TNCN
Những khoản trúng thưởng, quà tặng của nhân viên trong công ty nếu có giá trị từ trên 10 triệu đồng trở lên thì áp dụng theo biểu thuế suất toàn phần với thuế suất là 10%
c) Về thuế GTGT
Căn cứ theo Thông tư 219/2013/TT-BTC tại Điểm 14, Khoản 1 quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:
“1.Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hoá chịu thuế GTGT bị tổn thất.”
Căn cứ theo quy định trên thì doanh nghiệp dùng tiền để chi cho các hoạt động phúc lợi của công ty như chi phí họp mặt cuối năm, đầu năm, hoặc mua quà tặng cho nhân viên… thì số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ liên quan đến hoạt động phúc lợi này do không liên quan đến sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ nên không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng.
3. Hạch toán
Những khoản chi phí trực tiếp bằng tiền, phải có đủ chứng từ, bảng kê, danh sách nhận tiền và phê duyệt của các cấp trong công ty. Sau khi có đủ ký nhận của người lao động, kế toán căn cứ chứng từ hạch toán :
Nợ TK 6422/ Có TK 111, 112
Những khoản chi mua hàng làm quà tặng, phải có đủ hoá đơn, phê duyệt của các cấp trong công ty, và ký nhận của người lao động, Kế toán căn cứ vào chứng từ hạch toán:
Nợ TK 6422/ Có TK 111, 112 : Bao gồm cả thuế GTGT
Trung tâm giải pháp phần mềm kế toán erp trích theo TAVA
