Chào cả nhà,
Em đang làm kếtoán tại công ty tổ chức sự kiện. Em gặp trường hợp sau không biết xử lý thế nào. Mong các anh/chị/ các bạn trợ giúp với ạ.
Cty em tổ chức sự kiện cho khách hàng. Khách hàng có đăng ký chương trình bốc thăm trúng thưởng trong sự kiện. Giải thưởng là 1 chiếc xe máy trị giá 45tr. Tuy nhiên khi khai thuế TNCN cho người trúng giải thì cty khách hàng không làm mà kêu cty bên em làm. Người trúng giải đã nộp tiền thuế của giải thưởng sang TK cty em.
Vấn đề em muốn hỏi là trong trường hợp này cty em nộp thay thuế TNCN của người trúng giải là có hợp lý không? Cần phải có hợp đồng hay cam kết gì đó nêu rõ việc này ko? Chiếc xe máy làm giải thưởng có cần làm phiếu nhập kho, xuất kho về cty em để trao giải không?
Mong nhận được sự hỗ trợ & tư vấn của cả nhà ah
Em cảm ơn
1. Nghĩa vụ thuế TNCN
Thuế thu nhập cá nhân là khoản tiền mà người có thu nhập phải trích nộp một phần tiền lương hoặc từ các nguồn thu nhập khác vào ngân sách nhà nước.
Điều 15 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng như sau:
Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng là thu nhập tính thuế và thuế suất.
1. Thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng là phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được theo từng lần trúng thưởng không phụ thuộc vào số lần nhận tiền thưởng.
Trường hợp một giải thưởng nhưng có nhiều người trúng giải thì thu nhập tính thuế được phân chia cho từng người nhận giải thưởng. Người được trúng giải phải xuất trình các căn cứ pháp lý chứng minh. Trường hợp không có căn cứ pháp lý chứng minh thì thu nhập trúng thưởng tính cho một cá nhân. Trường hợp cá nhân trúng nhiều giải thưởng trong một cuộc chơi thì thu nhập tính thuế được tính trên tổng giá trị của các giải thưởng.
Thu nhập tính thuế đối với một số trò chơi có thưởng, cụ thể như sau:
a) Đối với trúng thưởng xổ số là toàn bộ giá trị tiền thưởng vượt trên 10 triệu đồng trên một (01) vé xổ số nhận được trong một đợt quay thưởng chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào.
b) Đối với trúng thưởng khuyến mại bằng hiện vật là giá trị của sản phẩm khuyến mại vượt trên 10 triệu đồng được quy đổi thành tiền theo giá thị trường tại thời điểm nhận thưởng chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào.
...
Việc khách hàng của bạn trúng thưởng 1 chiếc xe máy Vision sẽ làm phát sinh nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân từ việc trúng thưởng. Phần thu nhập tính thuế căn cứ theo quy định của pháp luật là giá trị chiếc xe máy trừ đi 10 triệu đồng sau đó nhân với thuế suất 10%.
2. Công ty trả thay thuế TNCN
Đây là nghĩa vụ thuế của người trúng thưởng, nên công ty bạn nên chặn trừ lại tiền thuế trước khi giao xe
3. Kê khai thuế
Căn cứ Thông tư 92/2015/TT-BTC tại Điều 21 Khoản 2 tiết b.1 sửa đổi bổ sung điểm b.1 khoản 1 Điều 16 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định về khai thuế, nộp thuế thu nhập cá nhân như sau:
“b) Hồ sơ khai thuế
b.1) Hồ sơ khai thuế tháng, quý
- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn, từ chuyển nhượng chứng khoán, từ bản quyền, từ nhượng quyền thương mại, từ trúng thưởng của cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú; từ kinh doanh của cá nhân không cư trú; Tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú khai thuế theo Tờ khai mẫu số 06/TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC.
...
b.2) Hồ sơ khai quyết toán thuế
b.2.2) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập đối với thu nhập từ đầu tư vốn, từ chuyển nhượng chứng khoán, từ bản quyền, từ nhượng quyền thương mại, từ trúng thưởng của cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú; từ kinh doanh của cá nhân không cư trú; Tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú khai quyết toán thuế theo các mẫu sau:
- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 06/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này.”
Căn cứ theo quy định trên Công ty có chương trình khuyến mại bốc thăm trúng thưởng theo quy định của Luật Thương mại, Công ty trả thưởng có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN của người trúng thưởng trước khi trả thưởng cho cá nhân trúng thưởng và thực hiện kê khai thuế theo mẫu số 06/TNCN và quyết toán mẫu số 06/KK-TNCN. Công ty không kê khai vào mẫu số 05-2/BK-TNCN vì đây là bảng kê kèm theo tờ khai 05/KK-TNCN quyết toán thuế TNCN dành cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công. Khi chi trả thu nhập, phải có đầy đủ thông tin về người có thu nhập và MST thu nhập cá nhân.
