Không được chuyển lỗ các quý trong năm thuế TNDN tạm nộp!
Theo công văn mới số 1534/TCT-CS (07/05/2010) của Tổng Cục Thuế và công văn 4603/CT-TTHT (21/07/2010) của CỤc Thuế TP.HCM thì các khoảng lỗ trong các quý không được chuyển lỗ vào quý tiếp theo trong năm, chỉ được chuyển lỗ của các năm phát sinh trước đó.
Theo công văn này có lẽ các Doanh nghiệp sẽ phải nộp thừa thuế TNDN liên tục. Vì vậy mình đưa lên cho các bạn tham khảo và có ý kiến nhé.
Trích công văn 4603/CT-TTHT nhhư sau:
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP.HỒ CHÍ MINH
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
---------
Số: 4603/CT-TTHT
V/v : chuyển lỗ giữa các quý trong năm
TP.HCM, ngày 21 tháng 7 năm 2010
Kính gửi: Người nộp thuế trên địa bàn TP.Hồ Chí Minh
Ngày 25/10/2007 Cục Thuế TP đã có Công văn số 10806/CT-TTHT về việc hướng dẫn kê khai thuế TNDN tạm tính quý theo Thông tư 60/2007/TT-BTC. Tại Mục I có hướng dẫn chỉ tiêu [15] Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp quý theo mẫu số 01A/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC: “Số lỗ được chuyển vào kỳ này theo quy định của Luật Thuế TNDN, bao gồm số lỗ của các năm trước đăng ký kế hoạch chuyển lỗ vào năm nay và số lỗ của các quý trước trong năm”;
Ngày 07/05/2010 Tổng Cục Thuế có Công văn số 1534/TCT-CS về việc kê khai và quyết toán thuế TNDN (bản photo đính kèm) hướng dẫn : “...không được chuyển lỗ của các Quý trong năm 2009 vào ngay các Quý tiếp theo cũng của năm 2009”.
Để việc thực hiện được thống nhất, đúng quy định, Cục Thuế TP thông báo đến Người nộp thuế để thực hiện việc chuyển lỗ theo hướng dẫn của Tổng Cục Thuế tại Công văn 1534/TCT-CS nêu trên; cụ thể tại chỉ tiêu [15] Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp quý theo mẫu số 01A/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC : “Số lỗ được chuyển vào kỳ này theo quy định của Luật Thuế TNDN, bao gồm số lỗ của các năm trước đăng ký kế hoạch chuyển lỗ vào năm nay, không chuyển số lỗ giữa các quý trong năm”.
Cục Thuế thông báo để Người nộp thuế biết và thực hiện. Các văn bản hướng dẫn trước đây không phù hợp với hướng dẫn của Tổng Cục Thuế tại Công văn 1534/TCT CS đều bãi bỏ.
Nơi nhận:
- Như trên;
- Tổng Cục Thuế (để báo cáo);
- Lãnh đạo Cục Thuế;
- Các phòng thuộc Cục Thuế;
- Các CCT quận, huyện;
- Web;
- Lưu (HC-TTHT) KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Trọng Hạnh
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
---------
Số: 1534/TCT-CS
V/v Kê khai và quyết toán thuế TNDN Hà Nội, ngày 7 tháng 5 năm 2010
Kính gửi: Công ty Cổ Phần Chứng Khoán Stock Mart Việt Nam
Tổng cục Thuế nhận được công văn số 23/CV-VSM ngày 23/03/2010 của Công ty Cổ Phần Chứng Khoán Stock Mart Việt Nam về việc yêu cầu hướng dẫn những vướng mắc liên quan đến kê khai và quyết toán thuế TNDN, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Căn cứ Điểm 2, Mục VII, Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 quy định về xác định lỗ và chuyển lỗ:
“2. Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì được chuyển lỗ của năm quyết toán thuế trừ vào thu nhập chịu thuế của những năm sau. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Doanh nghiệp tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo nguyên tắc trên. Trường hợp trong thời gian chuyển lỗ có phát sinh tiếp số lỗ thì số lỗ phát sinh này (không bao gồm số lỗ của kỳ trước chuyển sang) sẽ được chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Trường hợp cơ quan có thẩm Quyền kiểm tra, thanh tra quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp xác định số lỗ doanh nghiệp được chuyển khác với số lỗ do doanh nghiệp tự xác định thì số lỗ được chuyển xác định theo kết luận của cơ quan có thẩm quyền nhưng đảm bảo chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Quá thời hạn 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ nếu số lỗ phát sinh chưa bù trừ hết thì sẽ không được giảm trừ tiếp vào thu nhập của các năm tiếp sau."
Như vậy, chỉ sau khi quyết toán thuế mới có thể xác định số lỗ của cả năm, và chỉ được chuyển lỗ kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ. Như vậy, Công ty Cổ Phần Chứng Khoán Stock Mart Việt Nam không được chuyển lỗ của các Quý trong năm 2009 vào ngay các Quý tiếp theo cũng của năm 2009.
Đề nghị Công ty Cổ Phần Chứng Khoán Stock Mart Việt Nam căn cứ các quy định nêu trên và tình hình thực tế tại doanh nghiệp để thực hiện.
Tổng cục Thuế thông báo để Công ty được biết./.
KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG
Phạm Duy Khương
