BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------- | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- |
| Số: 1263/TCT-KK V/v hướng dẫn vướng mắc về chính sách thuế môn bài đối với NNT tạm ngừng kinh doanh | Hà Nội, ngày 18 tháng 04 năm 2013 |
Kính gửi: Cục Thuế thành phố Đà Nẵng
Nơi nhận: - Như trên; - Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; - Vụ: Chính sách; Pháp chế (TCT). - Lưu: VT, KK (3b). | KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Trần Văn Phu |
Vậy theo công văn trên:
1. Đối với người nộp thuế có thông báo tạm ngừng kinh doanh cả năm dương lịch (01/01-31/12) thì không phải kê khai, nộp thuế môn bài đối với năm dương lịch tạm ngừng kinh doanh.
Ví dụ 01: ngày 25/12/2012 công ty ABC làm công văn thông báo tạm ngừng kinh doanh kể từ ngày 01/01/2013 – 31/12/2013 thì năm 2013 công ty ABC :
+Không phải nộp thuế môn bài năm 2013
+Không phải làm báo cáo tài chính năm 2013
+ Không phải làm sổ sách và không phải nộp tờ khai thuế GTGT, TNDN tạm tính, không phải làm quyết toán thuế TNDN, TNCN
Nếu người nộp thuế ra kinh doanh trước thời hạn trong 06 tháng đầu năm nộp mức thuế môn bài cả năm; nếu người nộp thuế ra kinh doanh trong 06 tháng cuối năm nộp 50% mức thuế môn bài cả năm.
Ví dụ 02: ngày 25/12/2012 công ty ABC làm công văn thông báo tạm ngừng kinh doanh kể từ ngày 01/01/2013 – 15/04/2014 thì công ty ABC : phải làm như sau
Năm 2013: như ví dụ 01 nếu trên công ty không phải nộp thuế môn bài
Năm 2014:
+ Nộp thuế môn bài cho nguyên năm 2014 = 100% do thuộc 06 tháng đầu năm
+ Làm sổ sách, nộp báo cáo thuế cho các tháng 4/2014 – 12/2014, báo cáo tài chính và quyết toán thuế cuối năm bình thường
Ví dụ 03: ngày 25/12/2012 công ty ABC làm công văn thông báo tạm ngừng kinh doanh kể từ ngày 01/01/2013 – 15/08/2014 thì công ty ABC : phải làm như sau
Năm 2013: như ví dụ 01 nếu trên công ty không phải nộp thuế môn bài
Năm 2014:
+ Nộp thuế môn bài cho năm 2014 = 50% do thuộc 06 tháng cuối năm
+ Làm sổ sách, nộp báo cáo thuế cho các tháng 8/2014 – 12/2014, báo cáo tài chính và quyết toán thuế cuối năm bình thường
2. Đối với người nộp thuế có thông báo tạm ngừng kinh doanh 12 tháng, không trùng với năm dương lịch (thời gian tạm nghỉ kinh doanh kéo dài trong 02 năm dương lịch) thì thực hiện kê khai, nộp thuế môn bài cả năm của năm dương lịch thứ nhất.
Đối với năm dương lịch thứ 2, nếu người nộp thuế ra kinh doanh trong 06 tháng đầu năm nộp mức thuế môn bài cả năm; nếu người nộp thuế ra kinh doanh trong 06 tháng cuối năm nộp 50% mức thuế môn bài cả năm.
Ví dụ 04: ngày 25/02/2013 công ty ABC làm công văn thông báo tạm ngừng kinh doanh kể từ ngày 01/03/2013 – 01/03/2014 thì công ty ABC : phải làm như sau
Năm 2013:
+ Nộp thuế môn bài cho nguyên năm 2013= 100%
+ Làm sổ sách, nộp báo cáo thuế cho các tháng 1/2013 – 02/2013, báo cáo tài chính và quyết toán thuế cuối năm cho 02 tháng mà doanh nghiệp đã hoạt động
Năm 2014:
+ Nộp thuế môn bài cho nguyên năm 2014 = 100% do thuộc 06 tháng đầu năm
+ Làm sổ sách, nộp báo cáo thuế cho các tháng 3/2014 – 12/2014, báo cáo tài chính và quyết toán thuế cuối năm bình thường
Giả sử tạm nhưng từ: 01/03/2013 – 01/08/2014
Năm 2014:
+ Nộp thuế môn bài cho năm 2014 = 50% do thuộc 06 tháng cuối năm
+ Làm sổ sách, nộp báo cáo thuế cho các tháng 8/2014 – 12/2014, báo cáo tài chính và quyết toán thuế cuối năm bình thường
=> Mong các thành viên tham gia góp ý kiến phản hồi
