Mình ví dụ thế này cho bạn dễ hiểu:
Giả sử trong kỳ, DN có các bút toán sau:
- Mua hàng:
Nợ TK 156.1: 1.000
Nợ TK 133: 100
Có TK 331: 1.100
- Chi phí phát sinh trong quá trình v/c hàng mua:
Nợ TK 156.2: 200
Nợ TK 133: 20
Có TK 111: 220
-bán hàng
Nợ TK 131:1.650
Có TK 511: 1500
Có TK 333.1: 150
-Giá vốn: …
1) Thuế GTGT được khấu trừ phản ánh trên tài khoản 133. Phản ánh số thuế GTGT đầu vào mà DN sẽ được khấu trừ với số thuế đầu ra phải nộp.
Như vậy, để xác định tổng số thuế GTGT được khấu trừ, bạn tính tổng bên nợ của TK133.
Trong ví dụ trên thì Tổng VAT đầu vào dc khấu trừ là: 100+20=120
2) Thuế GTGT đã khấu trừ:
Cuối kỳ, kế toán xác định VAT đầu vào được khấu trừ và VAT phải nộp để xác định ra số thuế còn phải nộp hay số thuế được khấu trừ ở kỳ tiếp theo
Như vậy: VAT đầu vào được khấu trừ là: 120
VAT đầu ra phải nộp được phản ánh ở bên có Tk 333.1:là 150
DN phải nộp: 150-120 = 30
DN được khấu trừ: 120
Cuối kỳ, DN hạch toán:
Nợ TK 333.1: 120
Có TK 133: 120
Như vậy: khi ghi có TK 133: thể hiện là Số thuế GTGT đã được khấu trừ trog kỳ là 120
3) THuế GTGT ko được khấu trừ: là ghi bạn ghi Nợ 133 mà ko có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp lệ thì nhà thuế ko chấp nhận việc bạn ghi nợ 133, hoặc với những giao dịch có tổng giá thanh toán từ 20tr trở lên mà không thanh toán qua ngân hàng thì VAT đầu vào đó, nhà thuế Ko chấp nhận, thì tức là ko dc khấu trừ. DN có thể hạch số thuế đó vào chi phí quản lý của dn hoặc vào giá gốc của hàng hóa. Tùy từng trường hợp
4) số thuế GTGT còn được Khấu trừ và thuế GTGT phải nộp, thì cái này bạn phải so sánh giữa tổng VAT đầu vào hạch toán ở tk 133 với VAT đầu ra phản ánh ở 333.1
Nếu tổng 133 < tổng 333.1: thì tức là số thuế dc khấu trừ < Số thuế phải nộp, do đó dn phải nộp thêm
Ví dụ trong ví dụ trên: 120< 150 => phải nộp thêm 30
Nếu tổng 133 > tổng 333.1 Thì tức là: DN sẽ còn được khấu trừ ở kỳ tiếp theo.
ví dụ: VAT đầu vào dc khấu trừ là 120, VAT đầu ra phải nộp là 100, => DN Ko phải nộp thuế nữa và sẽ được khấu trừ thuế ở kỳ tiếp theo là 120-100 = 20
Hi vọng, bạn đã hiểu hơn về vấn đề mà bạn đang thắc mắc. Vấn đề này ko khó đâu, rồi trong quá trình làm bài tập, bạn sẽ vỡ ra dc nhiều điều.
nó rất đơn giản nhưng để nói ra thì mình ko bít nói sao cho bạn hiểu, hi vọng bài viết này sẽ giúp ích cho bạn!
