Tài khoản 133 trên BCTC

[lethithuhanh]

Bên em thuế GTGT thuộc dạng phải phân bổ vì có cả hoạt động chịu thuế và không chịu thuế. Và phải làm cả mẫu 01-4B/GTGT phân bổ lại cho cả năm nữa. mẫu này thì kê khai vào thuế của tháng 03 và hạn nộp là 20/4/2011. Bây giờ em đang làm BCTC không hiểu khi làm sổ 133 có phải phân bổ thuế không hay chỉ cần làm phân bổ trên bảng kê nộp thuế thôi ah? Nếu làm như vậy thì số liệu trên sổ sách và trên bảng kê nộp thuế không khơp? Em rối quá, mong mọi người giúp đỡ ah.

 

[muontennguoi]

Ðề: Tài khoản 133 trên BCTC

Phải khớp chứ bạn.
Bởi vì phần thuế không được khấu trừ điều chỉnh sẽ được tính vào chi phí của 2011.
Bạn đối chiếu số còn được khấu trừ chuyển kỳ sau của tờ khai tháng 12/2010 với số dư TK 133 trên BCTC.

Hàng tháng khi lập 01-4A/GTGT thì việc tính toán số phân bổ chỉ nằm trên tờ khai đó mà thôi. Bạn lấy số cuối cùng tính toán được (chỉ tiêu [22] và [23] trên tờ khai 01/GTGT) mà định khoản
Nợ 333/ Có 133: số được khấu trừ (chỉ tiêu [23]).
Nợ 642/ Có 133: số không được khấu trừ (chỉ tiêu [22] - chỉ tiêu [23]).
Không cần chi tiết phân bổ trên sổ kế toán.

Đến cuối tháng 3/2011 thì lập bảng 01-4B/GTGT điều chỉnh: cộng cả vào chỉ tiêu [23] -> kết quả cuối cùng hạch toán y như trên.
(ở tháng 3/2011 chỉ tiêu [23] là tổng của 01-4A (tháng 3/2011) và 01-4B (năm 2010)).

 

[lethithuhanh]

Vấn đề của em là như thế này ah! Trên sổ thuế GTGT thì tất cả các đầu vào coi như là được khấu trừ hết (vì cứ theo HĐ em hạch toán, lấy số liệu ra), còn trên các bảng kê thì tiến hành phân bổ theo tỷ lệ doanh thu. Những tháng có doanh thu thì mới thực hiện phân bổ còn không thì coi như được khấu trừ hết. Do vậy số liệu giữa sổ 133 và trên bảng kê không khớp nhau. Vậy làm thế nào để số liệu trên sổ 133 khớp với trên bảng kê được ah?

 

[muontennguoi]

Ðề: Re: Tài khoản 133 trên BCTC

Vấn đề của em là như thế này ah! Trên sổ thuế GTGT thì tất cả các đầu vào coi như là được khấu trừ hết (vì cứ theo HĐ em hạch toán, lấy số liệu ra), còn trên các bảng kê thì tiến hành phân bổ theo tỷ lệ doanh thu.

Coi như khấu trừ hết là đúng rồi.
Nghĩa là bạn vẫn tách riêng phần thuế vào TK 133 chứ không tính vào giá nhập kho.
Sau khi đã không tính vào giá nhập kho trong tháng thì đến cuối tháng bạn phải tổng lại số không được khấu trừ ấy mà ghi vào Nợ 642.

Những tháng có doanh thu thì mới thực hiện phân bổ còn không thì coi như được khấu trừ hết. Do vậy số liệu giữa sổ 133 và trên bảng kê không khớp nhau. Vậy làm thế nào để số liệu trên sổ 133 khớp với trên bảng kê được ah?

Thực sự là ở đây có vấn đề về ngữ nghĩa.
Lý do là theo quy định thì tỷ lệ khấu trừ là một thương số, mà mẫu số là tổng doanh thu trong tháng.
Nếu tổng doanh thu là số 0 thì tỷ lệ sẽ là vô cực.
Nhưng xét về nghĩa thì ta phải hiểu tỷ lệ được khấu trừ là 0% mới đúng.
Nếu như phép chia 0/0 mà bằng 1 thì mới có thể nói tỷ lệ được khấu trừ là 100%.
Nhưng nếu 0/0 = vô cực thì tỷ lệ được khấu trừ là vô nghĩa. Như vậy ta hiểu là không được khấu trừ đồng nào thì hợp lý hơn.
Nếu hiểu như thế thì hàng tháng bạn phải tính vào chi phí số không được khấu trừ của tháng đó (chứ không phải là neo lại ở 133 chờ sang tháng sau).