Về vấn đề của bạn mình có ý kiến, cụ thể:
Câu hỏi 1: Khi Công ty bạn mua pallet gỗ cũ của người dân, công ty cần làm thủ tục gì?
Có 02 trường hợp xảy ra:
+ TH1: Người dân bán pallet gỗ là cá nhân/hộ gia đình kinh doanh có thu nhập trong năm dưới 100 triệu đồng.
Theo quy định tại Khoản 2, Điều 4, Thông tư 96/2015/TT-BTC thì:
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
2.4. Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC) nhưng không lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ trong các trường hợp:
- Mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra;
- Mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra;
- Mua đất, đá, cát, sỏi của hộ, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra;
- Mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt;
- Mua tài sản, dịch vụ của hộ, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra;
- Mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân, hộ kinh doanh (không bao gồm các trường hợp nêu trên) có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu đồng/năm).
Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực. Doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ được phép lập Bảng kê và được tính vào chi phí được trừ. Các khoản chi phí này không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Trường hợp giá mua hàng hóa, dịch vụ trên bảng kê cao hơn giá thị trường tại thời điểm mua hàng thì cơ quan thuế căn cứ vào giá thị trường tại thời điểm mua hàng, dịch vụ cùng loại hoặc tương tự trên thị trường xác định lại mức giá để tính lại chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
→→ Trường hợp 1: Bạn cần lập Bảng kê theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC để làm căn cứ hạch toán chi phí.
+ TH2: Người dân là hộ gia đình, cá nhân có thu nhập trong năm trên 100 triệu đồng.
- Căn cứ vào Điều 1, Thông tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn về chính sách thuế GTGT, thuế TNCN đối với cá nhân có hoạt động kinh doanh thì:
Điều 1. Người nộp thuế
1. Người nộp thuế theo hướng dẫn tại Chương I Thông tư này là cá nhân cư trú bao gồm cá nhân, nhóm cá nhân và hộ gia đình có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất cả các lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh theo quy định của pháp luật (sau đây gọi là cá nhân kinh doanh)
2. Người nộp thuế nêu tại khoản 1 Điều này không bao gồm cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống.
Cá nhân/Hộ gia đình kinh doanh có thể nộp thuế theo phương pháp khoán (nếu kinh doanh thường xuyên) hoặc theo từng lần phát sinh (nếu kinh doanh không thường xuyên)
- Căn cứ vào Điểm 1, Điều 11, Thông tư 39/2014/TT-BTC thì:
“Điều 11: Đối tượng mua hóa đơn của cơ quan thuế:
1. Cơ quan thuế bán hóa đơn cho các đối tượng sau:
b/ Hộ, cá nhân kinh doanh.”
→→ Trường hợp 2: Cá nhân/hộ gia đình kinh doanh phải mua hóa đơn của cơ quan thuế để xuất hóa đơn cho công ty bạn. Căn cứ vào hóa đơn của cá nhân/hộ gia đình, bạn hạch toán vào chi phí trong kỳ.
Câu hỏi 2: Khi bán hàng có xuất hóa đơn không?
Người mua là cá nhân hoặc tổ chức thì bạn đều phải xuất hóa đơn. Trường hợp không xuất hóa đơn sẽ dẫn đến hành vi trốn thuế theo quy định tại Điều 17, Nghị định 125/2020/NĐ-CP:
Điều 17. Xử phạt hành vi trốn thuế
1. Phạt tiền 1 lần số thuế trốn đối với người nộp thuế có từ một tình tiết giảm nhẹ trở lên khi thực hiện một trong các hành vi vi phạm sau đây:
c) Không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, trừ trường hợp người nộp thuế đã khai thuế đối với giá trị hàng hóa, dịch vụ đã bán, đã cung ứng vào kỳ tính thuế tương ứng; lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ sai về số lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ để khai thuế thấp hơn thực tế và bị phát hiện sau thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.
→→ Khi đầu vào không có GTGT để bù trừ với GTGT đầu ra thì doanh nghiệp bạn sẽ phải nộp thuế GTGT nhiều.
