Mang TSCĐ đi biếu, tặng.

H

hoaxoantim

Member
Hội viên mới
Chào các anh, chị !
Em đang gặp phải vấn đề nan giải, nhờ các anh chị và các bạn giải đáp giúp.

Công ty em T01/2012 mua 1 TSCĐ về sử dụng, giá mua chưa thuế 900 triệu đồng, thuế 90 triệu.
Đến cuối năm 2014, tài sản này không sử dụng nữa mà dùng làm quà tặng cho 1 cá nhân.

Em làm bút toán ghi giảm tài sản :

Nợ 214/Có 211 : 300.000.000đ

Nợ 811/Có 211 : 600.000.000đ

Đồng thời xuất hóa đơn bán ra bằng với giá trị lúc mua vào. Vậy cho em hỏi, em phải định khoản sao với phần bán ra này?

Và 1 điều nữa, TT 78/2014/TT-BTC có ghi “Không quy định doanh thu tính thuế TNDN đối với hàng hóa đi biếu, tặng” nghĩa là như thế nào ạ?
Em rất mong nhận được sự giúp đỡ của mọi người.
 
hoaxoantim nói:
Chào các anh, chị !
Em đang gặp phải vấn đề nan giải, nhờ các anh chị và các bạn giải đáp giúp.

Công ty em T01/2012 mua 1 TSCĐ về sử dụng, giá mua chưa thuế 900 triệu đồng, thuế 90 triệu.
Đến cuối năm 2014, tài sản này không sử dụng nữa mà dùng làm quà tặng cho 1 cá nhân.

Em làm bút toán ghi giảm tài sản :

Nợ 214/Có 211 : 300.000.000đ

Nợ 811/Có 211 : 600.000.000đ

Đồng thời xuất hóa đơn bán ra bằng với giá trị lúc mua vào. Vậy cho em hỏi, em phải định khoản sao với phần bán ra này?

Và 1 điều nữa, TT 78/2014/TT-BTC có ghi “Không quy định doanh thu tính thuế TNDN đối với hàng hóa đi biếu, tặng” nghĩa là như thế nào ạ?
Em rất mong nhận được sự giúp đỡ của mọi người.
Nhấn để mở rộng...
Bỏ quy định xác định doanh thu tính thuế” Tức là bỏ xác định giá bán theo thị trường chứ không khải là” BỎ XÁC NHẬN DOANH THU TÍNH THUẾ” nhé!
=> Như vậy khi xuất hàng hóa, dịch vụ để cho, biếu, tặng các bạn vẫn viết hóa đơn GTGT bình thường, kê khai bình thường và hạch toán như bình thường. “Chỉ khác 1 điều là khi xuất hóa đơn các bạn thích xác định theo giá bán hoặc giá vốn thì tùy các bạn”
 
Em cảm ơn anh HuanIT,
Vậy em phải định khoản như thế nào về nghiệp vụ bán hàng này ? Anh cho em ý kiến được không ạ?
 
Và 1 điều nữa, TT 78/2014/TT-BTC có ghi “Không quy định doanh thu tính thuế TNDN đối với hàng hóa đi biếu, tặng” nghĩa là như thế nào ạ?
Ngĩa là không tính doah thu hàng biếu tặng, hạch toán bình thường. khi lên tờ khai quyế toán thuế tndn, thì điều chỉnh giảm doanh thu và giảm giá vốn xuống !
 
Giúp đỡ phải nói chuẩn chút nhá :
Trước khi đi vào hạch toán, tôi xin trích những quy định mới nhất về hàng hóa, dịch vụ cho, biếu, tặng cụ thể như sau:

- Theo khoản 5 Công văn Số 2785/TCT-CS ngày 23/7/2014 giới thiệu nội dung mới của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 về thuế TNDN của BTC:

“5.1. Bỏ quy định xác định doanh thu tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho biếu tặng quy định tại điểm 3b Điều 5.

Trước: Hàng hóa, dịch vụ dùng để cho biếu tặng được xác định theo giá bán của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm cho biếu tặng.”

Các bạn chú ý vấn đề này nhé: “Bỏ quy định xác định doanh thu tính thuế” Tức là bỏ xác định giá bán theo thị trường chứ không khải là” BỎ XÁC NHẬN DOANH THU TÍNH THUẾ” nhé!

=> Như vậy khi xuất hàng hóa, dịch vụ để cho, biếu, tặng các bạn vẫn viết hóa đơn GTGT bình thường, kê khai bình thường và hạch toán như bình thường. “Chỉ khác 1 điều là khi xuất hóa đơn các bạn thích xác định theo giá bán hoặc giá vốn thì tùy các bạn”.

Xem Thêm: Cách viết hóa đơn GTGT hàng cho biếu tặng

CHÚ Ý: Khoản chi để cho, biếu, tặng bị khống chế không vượt quá 15% tổng số chi được trừ. (Theo khoản 2.21 điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC)

Hướng dẫn cách hạch toán hàng cho biếu tặng:
http://**************.net/pic/Service/images/cach%20hach%20toan%20hang%20cho%20bieu%20tang.jpg
- Khi xuất hàng cho, biếu, tặng phản ánh giá vốn:

Nợ TK - 632 : Giá vốn hàng bán
Có TK - 155, 156:

- Ghi nhận doanh thu:

Nợ TK – 642 (Theo QĐ 48) : (Chi phí cộng (+) thuế GTGT đầu ra)
Nợ TK – 641 (Theo QĐ 15)
Có TK - 511 : Doanh thu bán hàng (5118)
Có TK - 3331 : Thuế GTGT phải nộp.

Lưu ý:
- Những hóa đơn đầu vào dùng để cho, biếu, tặng các bạn hạch toán và kê khai thuế như khi mua hàng hóa bình thường thôi.

- Những hóa đơn đầu ra của hàng cho, biếu, tặng các bạn Kê khai vào bảng kê bán ra PL 01-1/GTGT như khi bán hàng bình thường.
 
Bỏ doanh thu tính thuế TNDN , bỏ có nghĩa là không tính thu nhập phần thu nhập biếu tặng này ! (ĐỪNG NHẦM LẪN DOANH THU TÍNH THUẾ CỦA THUẾ GTGT)
Mình xin lấy 1 bài viết đầy đủ của 1 công ty dịch vụ kế toán nhé:

KHI MUA BÁNH TRUNG THU TRONG DỊP TRUNG THU, MUA LỊCH CUỐI NĂM ĐỂ TẶNG KHÁCH HÀNG…. NÓI CHUNG LÀ MUA HÀNG HÓA VÀ DỊCH VỤ ĐỂ BIẾU TẶNG KHÁCH HÀNG NHẰM PHỤC VỤ CHO HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH THÌ

· VAT đầu vào có được khấu trừ VAT đầu vào

· Có được tính vào chi phí được trừ 100% hay bị khống chế 15% hay không được tính vào chi phí được trừ

· Có phải xuất hóa đơn tài chính không

· Có được tính vào doanh thu khi tính thuế TNDN theo TT78; Theo TT123 thì sao? và theo chế độ kế toán thì như thế nào

· Cách hạch toán trong trường hợp này theo chế độ kế toán và theo TT78 có gì khác biệt


Giải pháp tham luận:

clip_image001.gif
Căn cứ pháp lý về TT thuế GTGT (TT219).

Theo như Điểm 3 Điều 6 về căn cứ tính thuế của TT219: “3. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất)dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này”.

Theo như Điểm 5 Điều 14 của TT219 về Nguyên tắc khấu trừ thuế VAT đầu vào: 5. Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá (kể cả hàng hoá mua ngoài hoặc hàng hoá do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ.

ðVậy hàng hóa dịch vụ dùng để biếu tặng phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh thì: Phải xuất hóa đơn tài chính và Được khấu trừ VAT đầu vào (Không cần phải đăng ký Sở thương mại như hàng khuyến mại, Khuyến mại thì chúng ta áp dụng chính sách khuyến mại riêng là theo Luật thương mại)

clip_image001.gif
Căn cứ pháp lý về Thuế TNDN (TT78-)

Điểm 2.21 Điều 6 các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định khi nhập chịu thuế theo TT78: “Phần chi vượt quá 15% tổng số chi được trừ, bao gồm: chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí; chi cho, biếu, tặng hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng.

Khoản b Điểm 3 Điều 5 về doanh thu tính thuế của TT78 khác với TT123: “Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi; tiêu dùng nội bộ (không bao gồm hàng hoá, dịch vụ sử dụng đế tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp) được xác định theo giá bán của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương ừên thị trường tại thời điểm trao đổi; tiêu dùng nội bộ”.

=> Đoạn này đã bỏ từ BIẾU TẶNG. Vậy,năm 2014 không tính doanh thu BIẾU TẶNG vào doanh thu tính thuế (Năm 2013 thì có tính doanh thu BIẾU TẶNG vào doanh thu tính thuế theo TT123. Đây chính là điểm khác biệt giữa TT78 và TT123).


QUAN ĐIỂM HẠCH TOÁN KẾ TOÁN

clip_image001.gif
Theo chế độ kế toán, quyết định số 15

- Trường hợp biếu, tặng liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh thì hạch toán vào chi phí liên quan, bao gồm cả phần Thuế phải nộp:
+ Doanh thu: Nợ TK Chi phí/Có TK 512, Có TK 333

(Giá này là giá bán)

+ Giá vốn: Nợ TK 632/Có TK 155, 156

(Giá này là vốn lúc mua hoặc giá vốn do sản xuất)


VẬY BÀI TOÁN ĐẶT RA NHƯ SAU:

TT78 thì không tính doanh thu BIẾU TẶNG khi quyết toán thuế TNDN trong khi Chế độ kế toán thì hạch toán vào 512. Vậy làm sao để hài hòa

Cách 1:

Vẫn làm theo chế độ kế toán là hạch toán 512 nhưng khi quyết toán thuế TNDN thì chúng ta không tính doanh thu nội bộ

Ví dụ:

Ngày 1/1/2014 Công ty thương mại bán xe ô tô mua nón bảo hiểm là 500.000 và VAT là 50.000 đã trả tiền mặt

Ngày 5/1/2014 Công ty đã bán xe ô tô trị giá chưa VAT là 500.000.000 (chưa VAT) chưa thu tiền của Cty ABC. Biết giá vốn là 400.000.000 và tăng nón bảo hiểm cho Cty ABC

Giải

Ngày 1/1/2014 hạch toán như sau:

Nợ 156: 500.000

Nợ 133: 50.000

Có 111: 550.000

Ngày 5/1/2014 khi bán hàng thì kế toán tiến hành xuất hóa đơn bán xe (thể hiện 2 dòng).

Dòng 1: Ghi rõ đặc điểm của xe SK, SM… Đơn giá; Số lượng): 500.000.000

Dòng 2 (Ghi biếu tặng nón bảo hiểm) 500.000

Tổng cộng tiền chưa VAT: 500.500.000

Thuế VAT: 50.050.000

Hạch toán kế toán: Đối với bán xe

+Nghiệp vụ giá vốn

Nơ 632: 400.000.000

Có 156: 400.000.000


+Nghiệp vụ doanh thu:
Nơ 131(ABC): 550.000.000

Có 511: 500.000.000

Có 3331: 50.000.000

Hạch toán kế toán: Đối với tặng nón bảo hiểm cho khách hàng

Nơ 641: 550.000

Có 512: 500.000

Có 3331:50.000

Nơ 632: 500.000

Có 156: 500.000


=>Vậy với bài toán trên thì Lợi nhuận kế toán trước thuế là : 500.000.000+500.000-400.000.000-500.000-550.000=99.450.000

Vậy khi quyết toán thuế TNDN thì chúng ta điều chỉnh như sau:



Bước 1: Làm phụ lục 3-1A BẮT BUỘC LỢI NHUẬN KẾ TOÁN TRƯỚC THUẾ TRÊN PHỤ LỤC 01-3 PHẢI BẰNG VỚI LỢI NHUẬN KẾ TOÁN TRƯỚC THUẾ TRÊN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

clip_image003.gif


Bước 2: Sau đó tiến hành điều chỉnh khoản doanh thu BIẾU TẶNG MÀ THUẾ KHÔNG CHẤP NHẬN VÀO CHỈ TIÊU B11 VÀ NẾU VẬY THÌ CŨNG ĐIỀU CHỈNH GIÁ VỐN TƯƠNG ỨNG CỦA DOANH THU NỘI BỘ VÀO CHỈ TIÊU B6 trong tờ khai quyết toán thuế TNDN, cụ thể điều chỉnh như sau:

clip_image005.gif


Lưu ý: Khoản chi phí nón bảo hiểm (550.000) không được cộng vào TỔNG CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ ĐỂ TÍNH CHI PHÍ KHỐNG CHẾ 15% (Vì đây là khoản chi phí được trừ nhưng bị khống chế 15%).

Cách 2: là Lấy TT78 làm cơ sở để hạch toán kế toán mà không dựa vào chế độ kế toán của khoản Biếu tặng.

clip_image001.gif
Hạch toán kế toán: Đối với bán xe

+Nghiệp vụ giá vốn

Nơ 632: 400.000.000

Có 156: 400.000.000

+Nghiệp vụ doanh thu:
Nơ 131(ABC): 550.000.000

Có 511: 500.000.000

Có 3331: 50.000.000

clip_image001.gif
Hạch toán kế toán: Đối với tặng nón bảo hiểm cho khách hàng (Không theo chế độ kế toán mà lấy TT78 để thực hiện)

Nơ 641: 550.000

Có 156: 500.000

Có 3331:50.000

ðLàm theo cách này thì Lợi nhuận kế toán trước thuế là :=500.000.000-400.000.000-550.000=99.450.000..
Nhận xét: làm theo cách này thì không phải điều chỉnh chỉ tiêu B6 và B11 như cách 1: Nhưng làm theo cách này thì không đúng với chế độ kế toán về cách hạch toán nhưng về mảng thuế thì vẫn đúng.

Cách kê khai thuế TNDN trên tờ khai thuế TNDN như sau:

Bước 1: Làm Phụ lục 03-1A

clip_image007.gif


Bước 2: Làm tờ khai quyết toán thuế TNDN (Không phải Điều chỉnh gì cả).

clip_image009.gif

 
HuânIT nói:
Giúp đỡ phải nói chuẩn chút nhá :
Trước khi đi vào hạch toán, tôi xin trích những quy định mới nhất về hàng hóa, dịch vụ cho, biếu, tặng cụ thể như sau:

- Theo khoản 5 Công văn Số 2785/TCT-CS ngày 23/7/2014 giới thiệu nội dung mới của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 về thuế TNDN của BTC:

“5.1. Bỏ quy định xác định doanh thu tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho biếu tặng quy định tại điểm 3b Điều 5.

Trước: Hàng hóa, dịch vụ dùng để cho biếu tặng được xác định theo giá bán của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm cho biếu tặng.”

Các bạn chú ý vấn đề này nhé: “Bỏ quy định xác định doanh thu tính thuế” Tức là bỏ xác định giá bán theo thị trường chứ không khải là” BỎ XÁC NHẬN DOANH THU TÍNH THUẾ” nhé!

=> Như vậy khi xuất hàng hóa, dịch vụ để cho, biếu, tặng các bạn vẫn viết hóa đơn GTGT bình thường, kê khai bình thường và hạch toán như bình thường. “Chỉ khác 1 điều là khi xuất hóa đơn các bạn thích xác định theo giá bán hoặc giá vốn thì tùy các bạn”.

Xem Thêm: Cách viết hóa đơn GTGT hàng cho biếu tặng

CHÚ Ý: Khoản chi để cho, biếu, tặng bị khống chế không vượt quá 15% tổng số chi được trừ. (Theo khoản 2.21 điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC)

Hướng dẫn cách hạch toán hàng cho biếu tặng:
cach%20hach%20toan%20hang%20cho%20bieu%20tang.jpg

- Khi xuất hàng cho, biếu, tặng phản ánh giá vốn:

Nợ TK - 632 : Giá vốn hàng bán
Có TK - 155, 156:

- Ghi nhận doanh thu:

Nợ TK – 642 (Theo QĐ 48-) : (Chi phí cộng (+) thuế GTGT đầu ra)
Nợ TK – 641 (Theo QĐ 15)
Có TK - 511 : Doanh thu bán hàng (5118-)
Có TK - 3331 : Thuế GTGT phải nộp.

Lưu ý:
- Những hóa đơn đầu vào dùng để cho, biếu, tặng các bạn hạch toán và kê khai thuế như khi mua hàng hóa bình thường thôi.

- Những hóa đơn đầu ra của hàng cho, biếu, tặng các bạn Kê khai vào bảng kê bán ra PL 01-1/GTGT như khi bán hàng bình thường.
Nhấn để mở rộng...
Giúp đỡ phải nói chuẩn chút nhá ==> Ý bạn ám chỉ tui hả??????
 
hoaxoantim nói:
Chào các anh, chị !
Em đang gặp phải vấn đề nan giải, nhờ các anh chị và các bạn giải đáp giúp.

Công ty em T01/2012 mua 1 TSCĐ về sử dụng, giá mua chưa thuế 900 triệu đồng, thuế 90 triệu.
Đến cuối năm 2014, tài sản này không sử dụng nữa mà dùng làm quà tặng cho 1 cá nhân.

Em làm bút toán ghi giảm tài sản :

Nợ 214/Có 211 : 300.000.000đ

Nợ 811/Có 211 : 600.000.000đ

Đồng thời xuất hóa đơn bán ra bằng với giá trị lúc mua vào. Vậy cho em hỏi, em phải định khoản sao với phần bán ra này?

Và 1 điều nữa, TT 78/2014/TT-BTC có ghi “Không quy định doanh thu tính thuế TNDN đối với hàng hóa đi biếu, tặng” nghĩa là như thế nào ạ?
Em rất mong nhận được sự giúp đỡ của mọi người.
Nhấn để mở rộng...
Cho mình hỏi: biếu tặng mà sao giá trị hóa đơn là 900tr. Theo mình là giá trị bằng "0" chứ
 
congbinhktkt nói:
Cảm ơn bạn. Cho mình hỏi thêm là biếu tặng TSCĐ hạch toán như thế nào? (đối với bên biếu tặng) và doanh thu, chi phí liên quan đến việc biếu tặng có tính thuế TNDN không?
Nhấn để mở rộng...
Bạn phải tự cân nhắc trong từng trường hợp cụ thể thôi.
Nếu bạn tặng quà cho khách hàng thì hạch toán vào chi phí bán hàng...
Trường hợp khác thì có thể cho vào chi phí khác.
Về chi phí được trừ thì nó phải liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh.
Bạn search công văn hoặc search trên mạng ra rất nhiều bài liên quan
 
Bạn phải đăng nhập hoặc đăng ký để bình luận.

CẨM NANG KẾ TOÁN TRƯỞNG


Liên hệ: 090.6969.247

KÊNH YOUTUBE DKT

Cách làm file Excel quản lý lãi vay

Đăng ký kênh nhé cả nhà

SÁCH QUYẾT TOÁN THUẾ


Liên hệ: 090.6969.247

Top