Nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp, người dân được sớm thụ hưởng chính sách miễn, giảm thuế, thuận lợi trong việc xuất hóa đơn cũng như kê khai, nộp thuế và triển khai thực hiện thống nhất trên toàn quốc, Chính phủ đã ban hành Nghị Định 15/2022/NĐ-CP quy định chính sách miễn, giảm thuế cho doanh nghiệp.
Mặc dù đã áp dụng Nghị định này gần 6 tháng qua, nhưng việc xác định đúng mức thuế suất của hàng hóa, dịch vụ quy định tại Nghị Định 15/2022/NĐ-CP vẫn đang là vấn đề gây khó khăn cho nhiều doanh nghiệp. Với những doanh nghiệp có số lượng hóa đơn bán ra mỗi tháng rất lớn, chỉ cần xác định sai thuế suất sẽ ảnh hưởng nhiều đến số thuế đầu ra và công tác xử lý hóa đơn sai xót. Đó cũng là vấn đề mà Công ty CP Dịch vụ Công nghiệp Hàng Hải ở tỉnh Bình Định đang gặp phải.
Trường hợp của Công ty gặp phải như sau:
1. Doanh nghiệp đã xác định thuế đầu ra của dịch vụ sản xuất khí công nghiệp và mặt hàng khí công nghiệp có mã ngành cấp 5 là 20111 như: Hyđrô, Ni tơ, Ô xy và khí hiếm khác; Cacbon điôxit và hợp chất khí Ôxy vô cơ khác của á kim; Khí lỏng và khí nén; mặt hàng “đất đèn” có công thức hóa học là CaC2 là 10% (không được giảm thuế theo Nghị Định 15/2022)
Tuy nhiên, ngành nghề này lại được áp dụng thuế suất Thuế giá trị gia tăng 8% như công văn trả lời của Cục Thuế Bình Định số 941/CTBDI-TTHT ngày 06/4/2022 và 1179/CTBDI-TTHT ngày 29/4/2022.
Do vậy, trong tháng 2 và 3 năm 2022, đơn vị đã xuất hóa đơn và kê khai theo thuế suất 10%, DN cần phải có văn bản thỏa thuận với người mua để xuất hóa đơn điều chỉnh theo thuế suất 8% và kê khai bổ sung theo quy định. Do lượng hóa đơn phải xuất điều chỉnh rất nhiều (1000 hóa đơn/tháng), trường hợp ứng dụng hóa đơn tại đơn vị cho phép lập bảng kê theo từng khách hàng, mỗi khách hàng xuất 01 hóa đơn điều chỉnh theo bảng kê cho nhiều hóa đơn thì đơn vị được xuất hóa đơn điều chỉnh theo bảng kê.
2. Đối với thuế đầu vào của mặt hàng Ni tơ, Ô xy, bên bán không giảm thuế, vẫn xuất hóa đơn 10% thì đơn vị đề nghị bên bán xuất hóa đơn điều chỉnh giảm theo quy định tại Nghị định 15/2022/NĐ-CP và hướng dẫn của Tổng cục Thuế tại công văn số 2252/TCT-CS ngày 27/6/2022. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh của bên bán, đơn vị kê khai điều chỉnh giảm thuế đầu vào.
=> Có thể thấy Cục Thuế Tỉnh Bình Định cho phép Doanh nghiệp hóa hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các hóa đơn cần điều chỉnh do số lượng hóa đơn điều chỉnh này quá nhiều. Nếu doanh nghiệp các bạn gặp trường hợp tương tự, các bạn cũng có thể gửi công văn đến Cục thuế quản lý để được hướng dẫn nhé.
Chi tiết các bạn tham khảo tại công văn số 1850/CTBDI-TTHT NGÀY 05/07/2022 được đính kèm bên dưới.
Mặc dù đã áp dụng Nghị định này gần 6 tháng qua, nhưng việc xác định đúng mức thuế suất của hàng hóa, dịch vụ quy định tại Nghị Định 15/2022/NĐ-CP vẫn đang là vấn đề gây khó khăn cho nhiều doanh nghiệp. Với những doanh nghiệp có số lượng hóa đơn bán ra mỗi tháng rất lớn, chỉ cần xác định sai thuế suất sẽ ảnh hưởng nhiều đến số thuế đầu ra và công tác xử lý hóa đơn sai xót. Đó cũng là vấn đề mà Công ty CP Dịch vụ Công nghiệp Hàng Hải ở tỉnh Bình Định đang gặp phải.
Trường hợp của Công ty gặp phải như sau:
1. Doanh nghiệp đã xác định thuế đầu ra của dịch vụ sản xuất khí công nghiệp và mặt hàng khí công nghiệp có mã ngành cấp 5 là 20111 như: Hyđrô, Ni tơ, Ô xy và khí hiếm khác; Cacbon điôxit và hợp chất khí Ôxy vô cơ khác của á kim; Khí lỏng và khí nén; mặt hàng “đất đèn” có công thức hóa học là CaC2 là 10% (không được giảm thuế theo Nghị Định 15/2022)
Tuy nhiên, ngành nghề này lại được áp dụng thuế suất Thuế giá trị gia tăng 8% như công văn trả lời của Cục Thuế Bình Định số 941/CTBDI-TTHT ngày 06/4/2022 và 1179/CTBDI-TTHT ngày 29/4/2022.
Do vậy, trong tháng 2 và 3 năm 2022, đơn vị đã xuất hóa đơn và kê khai theo thuế suất 10%, DN cần phải có văn bản thỏa thuận với người mua để xuất hóa đơn điều chỉnh theo thuế suất 8% và kê khai bổ sung theo quy định. Do lượng hóa đơn phải xuất điều chỉnh rất nhiều (1000 hóa đơn/tháng), trường hợp ứng dụng hóa đơn tại đơn vị cho phép lập bảng kê theo từng khách hàng, mỗi khách hàng xuất 01 hóa đơn điều chỉnh theo bảng kê cho nhiều hóa đơn thì đơn vị được xuất hóa đơn điều chỉnh theo bảng kê.
2. Đối với thuế đầu vào của mặt hàng Ni tơ, Ô xy, bên bán không giảm thuế, vẫn xuất hóa đơn 10% thì đơn vị đề nghị bên bán xuất hóa đơn điều chỉnh giảm theo quy định tại Nghị định 15/2022/NĐ-CP và hướng dẫn của Tổng cục Thuế tại công văn số 2252/TCT-CS ngày 27/6/2022. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh của bên bán, đơn vị kê khai điều chỉnh giảm thuế đầu vào.
=> Có thể thấy Cục Thuế Tỉnh Bình Định cho phép Doanh nghiệp hóa hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các hóa đơn cần điều chỉnh do số lượng hóa đơn điều chỉnh này quá nhiều. Nếu doanh nghiệp các bạn gặp trường hợp tương tự, các bạn cũng có thể gửi công văn đến Cục thuế quản lý để được hướng dẫn nhé.
Chi tiết các bạn tham khảo tại công văn số 1850/CTBDI-TTHT NGÀY 05/07/2022 được đính kèm bên dưới.
