Lập hóa đơn điện tử cập nhật theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP và thông tư 78/2021/TT-BTC

Thuy214

New Member
Hội viên mới
Một số vấn đề về lập hóa đơn điện tử cập nhật theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Thông tư 78/2021/TT-BTC qua các công văn ban hành đầu năm 2022:
1. Đồng tiền thể hiện trên hóa đơn:
Công văn số 458/CTHN-TTHT ngày 7/1/2022 của Cục Thuế TP. Hà Nội về đồng tiền thể hiện trên hóa đơn theo Nghị định số 123:
- Theo quy định tại điểm c, d khoản 6 Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, trường hợp doanh nghiệp không được thu ngoại tệ thì tại các tiêu thức "Thành tiền chưa có thuế GTGT, tổng số tiền thuế GTGT theo từng loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế GTGT, tổng tiền thanh toán đã có thuế GTGT" phải thể hiện bằng đồng Việt Nam. Tại tiêu thức "Tổng tiền thanh toán", ghi số tiền VND kèm số tiền bằng chữ tiếng Việt.
- Trường hợp doanh nghiệp được thu ngoại tệ thì tại các tiêu thức nêu trên được thể hiện bằng nguyên tệ, riêng tại tiêu thức "Tổng tiền thanh toán" thể hiện bằng nguyên tệ kèm số tiền bằng chữ tiếng nước ngoài.
2. Khai thuế cho hóa đơn căn cứ theo ngày lập, không dựa theo ngày ký số:
Tại Khoản 2 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định thời điểm lập hóa đơn:
“2. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng)”.
+ Tại Điều 10 quy định nội dung của hóa đơn:
“…
9. Thời điểm ký số trên hóa đơn điện tử là thời điểm người bán, người mua sử dụng chữ ký số để ký trên hóa đơn điện tử được hiển thị theo định dạng ngày, tháng, năm của năm dương lịch. Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có thời điểm ký số trên hóa đơn khác thời điểm lập hóa đơn thì thời điểm khai thuế là thời điểm lập hóa đơn.
…”

- Căn cứ Thông tư 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế ngày 13 tháng 6 năm 2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:
+ Tại Khoản 3 Điều 6 quy định áp dụng hóa đơn điện tử với một số trường hợp khác:
“3. Trường hợp cung cấp dịch vụ ngân hàng ngày lập hóa đơn thực hiện định kỳ theo hợp đồng giữa hai bên kèm bảng kê hoặc chứng từ khác có xác nhận của hai bên, nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng phát sinh hoạt động cung cấp dịch vụ;
Trường hợp cung cấp dịch vụ ngân hàng với số lượng lớn, phát sinh thường xuyên, cần có thời gian đối soát dữ liệu giữa ngân hàng và các bên thứ ba có liên quan (tổ chức thanh toán, tổ chức thẻ quốc tế hoặc các tổ chức khác), thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày 10 của tháng sau tháng phát sinh”.

3. Thời điểm lập hóa đơn điện tử:
1651135701164.png
Khi sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP , thì thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được thực hiện theo hướng dẫn tại khoản 1, khoản 2 Điều 9 nghị định này
“1. Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa (bao gồm cả bán tài sản nhà nước, tài sản tịch thu, sung quỹ nhà nước và bán hàng dự trữ quốc gia) là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
2. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).”

4. Các cửa hàng bán lẻ được lập chung HĐĐT cho doanh thu trong ngày
Theo hướng dẫn tại công văn số 1460/CTHN-TTHT ngày 14 tháng 01 năm 2022 của Cục Thuế TP. Hà Nội:
Trường hợp cơ sở kinh doanh thương mại bán lẻ, việc hạch toán toàn bộ hoạt động kinh doanh được thực hiện tại trụ sở chính hệ thống máy tính tiền kết nối với máy tính chưa đáp ứng điều kiện kết nối chuyển dữ liệu với cơ quan thuế, từng giao dịch bán hàng hóa có in Phiếu tính tiền cho khách hàng, dữ liệu Phiếu tính tiền có lưu trên hệ thống thì cuối ngày Công ty căn cứ thông tin từ Phiếu tính tiền để tổng hợp lập hóa đơn điện tử cho các khách hàng không có nhu cầu nhận hóa đơn theo quy định tại điểm g Khoản 4 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP
5. Dịch vụ mạng, viễn thông được lập hóa đơn sau khi đối soát dữ liệu
Theo hướng dẫn tại công văn số 5018/CTHN-TTHT ngày 14/2/2022 của Cục Thuế TP. Hà Nội:
- Trường hợp công ty cung cấp dịch vụ viễn thông, dịch vụ công nghệ thông tin với số lượng lớn, phát sinh thường xuyên, cần có thời gian đối soát số liệu giữa doanh nghiệp cung cấp dịch vụ và khách hàng, đối tác được bán theo kỳ nhất định thì thời điểm lập hóa đơn được thực hiện theo hướng dẫn tại Điểm a Khoản 4 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP của Chính Phủ.
- Trường hợp công ty cung cấp dịch vụ trung gian thanh toán sử dụng trên nền tảng viễn thông, công nghệ thông tin phải thực hiện đối soát dữ liệu kết nối giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn được thực hiện theo hướng dẫn tại Điểm b Khoản 4 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP của Chính Phủ.
- Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có thời điểm ký số trên hóa đơn khác thời điểm lập hóa đơn thì thời điểm khai thuế là thời điểm lập hóa đơn theo hướng dẫn tại Khoản 9 Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
 

CẨM NANG KẾ TOÁN TRƯỞNG


Liên hệ: 090.6969.247

KÊNH YOUTUBE DKT

Kỹ thuật giải trình thanh tra BHXH

Đăng ký kênh nhé cả nhà

SÁCH QUYẾT TOÁN THUẾ


Liên hệ: 090.6969.247

Top