Ðề: Kết chuyển lỗ từ năm 2008
Phần thuế TNDN hoãn lại đc đk vào TK 821(2)
Xử lý phần thuế TNDN đc miễn giảm:
1/ Đối với khoản lợi nhuận do được miễn thuế, giảm thuế TNDN: Theo hướng dẫn tại Công văn số 499/TCDN ngày 16/01/2002 của Bộ Tài chính về việc quản lý hạch toán khoản thuế TNDN đựơc miễn, giảm tại các DNNN thực hiện chuyển đổi sở hữu thì: “Trường hợp số tiền này đươc chuyển thành cổ phần của Công ty thì phải được chấp nhận của Đại hội cổ đông về điều chỉnh tăng mức vốn điều lệ tương ứng với số thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn và làm thủ tục đăng ký kinh doanh theo quy định của Luật Doanh nghiệp. Số cổ phần tăng thêm từ số thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn giảm được chia cho cổ đông theo tỷ lệ vốn góp. Trong đó, giá trị cổ phần tăng tương ứng với phần vốn của Nhà nước góp tại doanh nghiệp được xác định là khoản vốn Nhà nước đầu tư tại doanh nghiệp theo quy định tại điểm 2, mục 1 Thông tư số 64/2001/TT-BTC ngày 10/8/2001 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Quy chế quản lý vốn nhà nước tại Doanh nghiệp khác. Trường hợp công ty cổ phần không điều chỉnh tăng vốn điều lệ thì toàn bộ số thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn giảm được hạch toán vào Quỹ đầu tư phát triển, tăng nguồn vốn kinh doanh của công ty. Công ty không được hạch toán vào Quỹ phúc lợi, khen thưởng để chia cho cán bộ công nhân viên hoặc chia cho các cổ đông dưới dạng cổ tức.” Căn cứ hướng dẫn trên, trường hợp công ty cổ phần có phát sinh lợi nhuận sau thuế do được hưởng ưu đãi miễn , giảm thuế theo quy định của Luật thuế TNDN thì khoản lợi nhuận này công ty cổ phần thực hiện theo hướng dẫn nêu trên. Việc hướng dẫn hạch toán lợi nhuận sau thuế không thuộc chức năng quản lý của cơ quan thuế quy định tại phần D Thông tư 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài chính.
2/ Đối với thặng dư chênh lệch giữa mệnh giá cổ phiếu với trị giá: Các khoản chênh lệch tăng do mua, bán cổ phiếu quỹ, chênh lệch do giá phát hành thêm cổ phiếu mới phát sinh chênh lệch thặng dư được thực hiện theo hướng dẫn tại điểm 3, Mục I Thông tư số 19/2003/TT-BTC ngày 20/3/2003 của Bộ Tài chính.
