Công ty XYZ kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ, có tình hình kinh tế phát sinh trong kỳ giả định như sau:
I. Số dư đầu kỳ:
- TK 152: 260.000.000 đồng (5.000 m3, 52.000 đồng/m3)
- TK 154: 84.190.000 đồng II. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
1. Xuất quỹ thanh toán tiền lương cho cán bộ công nhân viên: 60.000.000 đồng.
2. Chuyển khoản ứng trước tiền mua nguyên vật liệu: 100.000.000 đồng.
3. Nhập khẩu một dây chuyền máy móc thiết bị phục vụ sản xuất ở phân xưởng, giá nhập khẩu 70.000 USD, thuế nhập khẩu 12%, thuế GTGT của hàng nhập khẩu được khấu trừ 10%, tỷ giá thực tế lúc phát sinh nghiệp vụ là 23.150 VNĐ/USD, chưa thanh toán tiền cho bên bán.
4. Mua nguyên vật liệu nhập kho, số lượng 10.000m3, đơn giá 53.000 đồng/m3, thuế suất thuế GTGT 10%, đã chuyển khoản thanh toán đầy đủ sau khi trừ khoản đã ứng trước. Chi phí vận chuyển 11.000.000 đồng, thuế suất GTGT 10%. Hàng về nhập kho đủ.
5. Chuyển khoản là ngoại tệ thanh toán tiền nhập khẩu máy móc thiết bị cho bên bán, tỷ giá thực tế lúc phát sinh nghiệp vụ là 23.100 VNĐ/USD.
6. Xuất kho 8.000m3 nguyên vật liệu để trực tiếp sản xuất sản phẩm.
7. Chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh tại phân xưởng sản xuất là 9.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt.
8. Xuất kho 6.000m3 nguyên vật liệu để trực tiếp sản xuất sản phẩm.
9. Xuất kho 900m3 nguyên vật liệu để phục vụ sản xuất sản phẩm.
10. Lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất 90.000.000 đồng, nhân viên quản lý doanh nghiệp là 10.000.000 đồng. Các khoản trích theo lương theo quy định hiện hành.
11. Cuối tháng hoàn thành nhập kho 4.000 thành phẩm, không có sản phẩm dở dang.
12. Xuất kho gửi bán đại lý 3.000 thành phẩm, đơn giá bán 390.000 đồng/sản phẩm, thuế GTGT 10%. Chi phí hoa hồng đại lý 3% trên đơn giá bán chưa có thuế GTGT, thuế GTGT của hoa hồng đại lý là 10%. 13. Xuất kho bán trực tiếp cho khách hàng, số lượng 1000 sản phẩm, đơn giá bán 400.000 đồng/sản phẩm, thuế GTGT 10%, đã thu được tiền bằng chuyển khoản.
14. Đại lý thông báo đã bán được 2.800 thành phẩm. Công ty đã nhận được tiền do đại lý chuyển khoản sau khi đã trừ hoa hồng đại lý.
15. Xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
Yêu cầu:
1. Ghi sổ Nhật ký chung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên theo TT 133
2. Tính giá thành và giá thành đơn vị của sản phẩm hoàn thành
3. Lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
I. Số dư đầu kỳ:
- TK 152: 260.000.000 đồng (5.000 m3, 52.000 đồng/m3)
- TK 154: 84.190.000 đồng II. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
1. Xuất quỹ thanh toán tiền lương cho cán bộ công nhân viên: 60.000.000 đồng.
2. Chuyển khoản ứng trước tiền mua nguyên vật liệu: 100.000.000 đồng.
3. Nhập khẩu một dây chuyền máy móc thiết bị phục vụ sản xuất ở phân xưởng, giá nhập khẩu 70.000 USD, thuế nhập khẩu 12%, thuế GTGT của hàng nhập khẩu được khấu trừ 10%, tỷ giá thực tế lúc phát sinh nghiệp vụ là 23.150 VNĐ/USD, chưa thanh toán tiền cho bên bán.
4. Mua nguyên vật liệu nhập kho, số lượng 10.000m3, đơn giá 53.000 đồng/m3, thuế suất thuế GTGT 10%, đã chuyển khoản thanh toán đầy đủ sau khi trừ khoản đã ứng trước. Chi phí vận chuyển 11.000.000 đồng, thuế suất GTGT 10%. Hàng về nhập kho đủ.
5. Chuyển khoản là ngoại tệ thanh toán tiền nhập khẩu máy móc thiết bị cho bên bán, tỷ giá thực tế lúc phát sinh nghiệp vụ là 23.100 VNĐ/USD.
6. Xuất kho 8.000m3 nguyên vật liệu để trực tiếp sản xuất sản phẩm.
7. Chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh tại phân xưởng sản xuất là 9.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt.
8. Xuất kho 6.000m3 nguyên vật liệu để trực tiếp sản xuất sản phẩm.
9. Xuất kho 900m3 nguyên vật liệu để phục vụ sản xuất sản phẩm.
10. Lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất 90.000.000 đồng, nhân viên quản lý doanh nghiệp là 10.000.000 đồng. Các khoản trích theo lương theo quy định hiện hành.
11. Cuối tháng hoàn thành nhập kho 4.000 thành phẩm, không có sản phẩm dở dang.
12. Xuất kho gửi bán đại lý 3.000 thành phẩm, đơn giá bán 390.000 đồng/sản phẩm, thuế GTGT 10%. Chi phí hoa hồng đại lý 3% trên đơn giá bán chưa có thuế GTGT, thuế GTGT của hoa hồng đại lý là 10%. 13. Xuất kho bán trực tiếp cho khách hàng, số lượng 1000 sản phẩm, đơn giá bán 400.000 đồng/sản phẩm, thuế GTGT 10%, đã thu được tiền bằng chuyển khoản.
14. Đại lý thông báo đã bán được 2.800 thành phẩm. Công ty đã nhận được tiền do đại lý chuyển khoản sau khi đã trừ hoa hồng đại lý.
15. Xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
Yêu cầu:
1. Ghi sổ Nhật ký chung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên theo TT 133
2. Tính giá thành và giá thành đơn vị của sản phẩm hoàn thành
3. Lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
