Kê khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh như thế nào?

Thu Thao Tran

Member
Hội viên mới
Đối với những bạn kế toán làm trong Công ty Xây dựng thì rất hay gặp trường hợp xuất hiện thuế GTGT vãng lai, vậy thuế GTGT vãng lai là gì và kê khai thuế GTGT vãng lai như thế nào, bài viết này sẽ hướng dẫn để các bạn hiểu rõ hơn về thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh.

Untitled-1.jpg

1. Định nghĩa thuế vãng lai:
Thông tư 26/2015/TT-BTC sửa đổi bổ sung Điều 11, TT 156/2013/TT-BTC

“đ) Trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh mà giá trị công trình xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh bao gồm cả thuế GTGT từ 1 tỷ đồng trở lên, và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp quy định tại điểm c khoản 1 Điều này, mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính (sau đây gọi là kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh) thì người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý tại địa phương có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh.

Thuế suất 5 % thì nộp 1%
Thuế suất 10 % thì nộp 2%


2. Những trường hợp nào thì kê khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh?

Theo Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC, tham khảo 2 ví dụ sau để các bạn hiểu rõ hơn:
Ví dụ 1: Công ty A có trụ sở tại Hà Nội, có công trình xây dựng tại Hòa Bình mà công ty B là chủ đầu tư, thì Công ty A thực hiện kê khai thuế GTGT vãng lai tại tỉnh Hòa Bình
Ví dụ 2: Công ty A có trụ sở tại Hà Nội, mà lại có hợp đồng mua dự án chung cư tại Đà Nẵng. Sau đó Công ty A bán lại căn hộ chung cư và xuất hóa đơn cho khách hàng, thì Công ty A phải thực hiện thuế GTGT vãng lai tại Đà Nẵng.

3.Trình tự kê khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh

Theo điều 2 Thông tư 26/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định về thuế GTGT vãng lai như sau:

- Thuế suất thuế GTGT vãng lai tạm tính:
+ Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10% thì chịu mức thuế suất thuế GTGT vãng lai là 2%
+ Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% thì chịu mức thuế suất thuế GTGT vãng lai là 1%

- Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh là Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 05/GTGT

Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh được nộp theo từng lần phát sinh doanh thu. Trường hợp phát sinh nhiều lần nộp hồ sơ khai thuế trong một tháng thì người nộp thuế có thể đăng ký với Chi cục Thuế nơi nộp hồ sơ khai thuế để chuyển sang nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng theo tháng.
 
Có bạn hỏi ở fb như sau:

"Em có thắc mắc về thuế GTGT vãng lai nhờ các anh chị tư vấn giúp ạ.
Công ty em là công ty xây dựng, có trạm trộn bê tông di chuyển theo công trình. Trạm trộn này vừa sản xuất bê tông thương phẩm phục vụ cho công trình của công ty vừa xuất bán ra cho các công ty khác có nhu cầu. Hiện tại thì trạm trộn này đang hoạt động ở địa phương khác không thành lập chi nhánh.
Các công trình ở đó hiển nhiên là phải nộp thuế vãng lai ngoại tỉnh rồi. Nhưng em thắc mắc là hoạt động bán bê tông thương phẩm cho các cty khác có phải chịu thuế vãng lai ngoại tỉnh hay không ?"

Chiếu theo Thông tư 26 và Thông tư 156 để tìm hiểu xem có nộp thuế vãng lai hay không nhé cả nhà. Em cũng đang tìm hiểu. Bác nào có cao kiến thì góp ý với. Thực sự đây là một câu hỏi hay và có nhiều ý kiến trái chiều cho vấn đề này.

Thanks các bác!:03:
 
Có bạn hỏi ở fb như sau:

"Em có thắc mắc về thuế GTGT vãng lai nhờ các anh chị tư vấn giúp ạ.
Công ty em là công ty xây dựng, có trạm trộn bê tông di chuyển theo công trình. Trạm trộn này vừa sản xuất bê tông thương phẩm phục vụ cho công trình của công ty vừa xuất bán ra cho các công ty khác có nhu cầu. Hiện tại thì trạm trộn này đang hoạt động ở địa phương khác không thành lập chi nhánh.
Các công trình ở đó hiển nhiên là phải nộp thuế vãng lai ngoại tỉnh rồi. Nhưng em thắc mắc là hoạt động bán bê tông thương phẩm cho các cty khác có phải chịu thuế vãng lai ngoại tỉnh hay không ?"

Chiếu theo Thông tư 26 và Thông tư 156 để tìm hiểu xem có nộp thuế vãng lai hay không nhé cả nhà. Em cũng đang tìm hiểu. Bác nào có cao kiến thì góp ý với. Thực sự đây là một câu hỏi hay và có nhiều ý kiến trái chiều cho vấn đề này.

Thanks các bác!:03:

Là em đây bác ạ.
Quả thực là mấy hôm nay anh kế toán trưởng có giao cho tìm hiểu về thuế vãng lai, xem từ trước tới nay cty có vô tình sai phạm gì hay không.
Đọc thông tư rồi liên tưởng đến đủ các trường hợp mới thấy thông tư mơ hồ quá, giờ không biết như thế nào.

Đối với công trình dưới 1 tỷ thì không phải nộp nhưng có đồng thời 2 công trình 1 lúc mà tổng doanh thu trên 1 tỷ thì sao, hoặc công trình A 600 triệu đang làm thì thêm công trình B cùng địa phương 800 triệu thì như thế nào ?
Với hoạt động bán hàng ngoại tỉnh của cơ sở sản xuất trực thuộc trực tiếp bán hàng và phát sinh doanh thu thì áp thuế vãng lai theo mốc 1 tỷ hay không, nếu có thì theo hợp đồng hay theo doanh thu tháng ?
Thông tư quy định đối với cơ sở sản xuất trực thuộc không trực tiếp bán hàng và phát sinh doanh thu mới tính thuế vãng lai dựa theo doanh thu mỗi tháng. Các trường hợp khác thì áp dụng mốc 1 tỷ, và đồng thời đến phần quy định kê khai thuế thì lại là kê khai theo mỗi lần phát sinh. Áp vào trạm trộn bê tông quả thực không biết có chịu thuế vãng lai hay không, có thì dựa vào đâu để tính ra tiền thuế phải nộp ?
 
Trường hợp của bác không thành lập đơn vị trực thuộc, e cũng thắc mắc mốc 1 tỷ bao gồm hoá đơn là tính dựa trên Hoá đơn VAT hay tập hợp theo tháng thôi. Cái này e nghĩ là chưa có quy định nên ai muốn lách thuế thì chắc là tách hoá đơn ra nếu không sợ rủi ro, còn nếu muốn rõ thì cứ Công văn lên thuế cho an tâm xíu. Cái công văn Ajinimoto kia mình nghĩ không thể áp dụng cho mọi doanh nghiệp được, chỉ là ý kiến trả lời cho 1 đơn vị thôi.

Chúc bác mau giải quyết vấn đề, nếu công ty muốn rõ ràng về thuế thì giải quyết càng sớm càng tốt bác nhể. :)
 

CẨM NANG KẾ TOÁN TRƯỞNG


Liên hệ: 090.6969.247

KÊNH YOUTUBE DKT

Cách làm file Excel quản lý lãi vay

Đăng ký kênh nhé cả nhà

SÁCH QUYẾT TOÁN THUẾ


Liên hệ: 090.6969.247

Top