Ðề: hỏi về định khoản khấu trừ vào tiền lương
Tài khoản 136 - Phải thu nội bộ, có 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1361 - Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc: Tài khoản này chỉ mở ở đơn vị cấp trên (Tổng công ty, công ty) để phản ánh số vốn kinh doanh hiện có ở các đơn vị trực thuộc do đơn vị cấp trên cấp giao trực tiếp hoặc hình thành bằng các phương thức khác. Tài kkhoản này không phản ánh số vốn đầu tư mà công ty mẹ đầu tư vào các công ty con, các khoản này phản ánh trên Tài khoản 221 “Đầu tư vào công ty con”.
- Tài khoản 1368 - Phải thu nội bộ khác: Phản ánh tất cả các khoản phải thu khác nội bộ
Rồng đọc như thế là rồng chưa đọc kỹ câu chữ đó rồi. Rồng chỉ tự suy diễn bằng cách dịch từ Hán Việt "nội bộ" sang từ thuần Việt. Dịch như thế sẽ không đúng. Vì đây là từ chuyên môn, nó có định nghĩa riêng của nó.
Kết cấu hệ thống tài khoản là kết cấu theo công dụng kinh tế, theo nội dung kinh tế chứ không phải kết cấu theo quan hệ thân sơ - bà con họ hàng gì gì cũng mặc kệ thôi, cứ theo quan hệ kinh tế mà tính.
TK136 dùng cho quan hệ Cty - Đơn vị hạch toán nội bộ.
Trong đó: Đơn vị hạch toán nội bộ yêu cầu phải có tổ chức riêng hệ thống sổ kế toán hoàn chỉnh.
Khi đó TK136 ở cty sẽ khớp với TK336 ở đơn vị trực thuộc, còn TK336 ở cty khớp với TK136 của đơn vị trực thuộc.
Trong đoạn mà Rồng trích ở trên người ta cũng có nhắc nhở: đối với cty con hạch toán độc lập thì không phản ánh vào TK này. Nghĩa là chỉ dùng cho đơn vị hạch toán phụ thuộc.
TK136 có thể chia ra 2 TK con là 1361 và 1368.
Trong đó: TK1361 thể hiện riêng phần tiền vốn đầu tư.
Các quan hệ nợ nần khác (bồi thường, thưởng, tạm ứng, mượn, vay, ...) giữa 2 đơn vị thì đưa vào 1368 (và đơn vị kia thì ghi 3368)
Đối với các đơn vị hạch toán độc lập khác thì dùng 138,338 hoặc 131, 331 ... như cty mẹ và cty con chẳng hạn.
Đối với CNV thì dùng 334 hoặc 138,338,141 ...
TK334 "thanh toán với CNVC": thanh toán nghĩa là ngoài lương còn có thể có các khoản khác nữa.
Nếu khoản nợ phải thu hoặc phả trả với CNVC có nội dung rõ ràng riêng biệt xác định chắc chắn là không quan hệ gì đến hoạt động SXKD của cty thì ghi vào 138 hoặc 338.