Bạn tham khảo CV Số: 824 /CT-TTHT Bà Rịa-Vũng Tàu, ngày 10 tháng 02 năm 2014 trả lời trường hợp giống của bạn nha.
Điều 20 của TT 39/2014 thay thế cho điều 18 của TT64 nha bạn.
Điều 20. Xử lý đối với hóa đơn đã lập
1. Trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua, nếu phát hiện hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai.
2. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn đã lập và giao cho người mua, người người bán và người mua chưa kê khai thuế nếu phát hiện sai phải hủy bỏ, người bán và người mua lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai. Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được lý do thu hồi hóa đơn. Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ số hóa đơn lập sai và lập lại hóa đơn mới theo quy định.
3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).
4. Hướng dẫn xử lý đối với hóa đơn đã lập trong một số trường hợp cụ thể thực hiện theo Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư này.
TỔNG CỤC THUẾ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
CỤC THUẾ BÀ RỊA-VŨNG TÀU Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Số: 824 /CT-TTHT Bà Rịa-Vũng Tàu, ngày 10 tháng 02 năm 2014
V/v: Lập hoá đơn điều chỉnh.
Kính gửi: Công ty TNHH Posco Việt Nam
Địa chỉ: Lô số 1, KCN Phú Mỹ II, huyện Tân Thành, tỉnh BR-VT.
Trả lời công văn số 27012013-KT/CV-PVN, ngày 27/01/2014 của Công ty TNHH Posco Việt Nam (Công ty) vướng mắc về việc lập hoá đơn đối với trường hợp giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại, Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu có ý kiến như sau:
Căn cứ Thông tư số 64/2013/TT-BTC, ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP, ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hoá đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, quy định:
- Tại Khoản 3, Điều 18 về xử lý đối với hóa đơn đã lập: “Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hoá đơn điều chỉnh sai sót. Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hoá đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-)”;
- Tại Điểm 2.5 của Phụ lục 4 về hướng dẫn lập hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ đối với một số trường hợp ban hành kèm theo Thông tư số 64/2013/TT-BTC, ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP, ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ quy định: “Hàng hoá, dịch vụ áp dụng hình thức giảm giá bán, chiết khấu thương mại dành cho khách hàng thì trên hóa đơn GTGT ghi giá bán đã giảm, đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng, thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã có thuế GTGT.
Nếu việc giảm giá bán, chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hoá, dịch vụ thì số tiền giảm giá, chiết khấu của hàng hoá đã bán được tính điều chỉnh trên hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. Trường hợp số tiền giảm giá, chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) giảm giá, chiết khấu hàng bán thì được lập hoá đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hoá đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào”.
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty thực hiện giảm giá hàng bán cho khách hàng căn cứ vào số lượng hàng hoá đã xuất bán trong tháng, thì số tiền giảm giá được tính điều chỉnh trên hoá đơn bán hàng hoá của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau.
Trường hợp Công ty bán hàng hóa cho khách hàng, hóa đơn đã lập và giao cho Bên mua, đã giao hàng hóa, Bên bán và Bên mua đã kê khai thuế, sau đó Bên mua phát hiện hàng hóa bị lỗi kỹ thuật phải giảm giá hàng bán thì Bên bán và Bên mua phải lập biên bản ghi rõ nội dung điều chỉnh, đồng thời Bên bán lập hoá đơn điều chỉnh. Hoá đơn điều chỉnh ghi rõ điều chỉnh giảm giá hàng bán cho số lượng hàng hoá, mức giảm giá bán, tiền thuế GTGT cho hoá đơn số…, ký hiệu… theo hướng dẫn tại Khoản 3, Điều 18 Thông tư số 64/2013/TT-BTC nêu trên. Hoá đơn điều chỉnh là căn cứ đểBên bán và Bên mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.
Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu thông báo cho Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này. Nếu có vướng mắc đề nghị liên hệ với Cục Thuế (Phòng Tuyên truyền-Hỗ trợ người nộp thuế, ĐT: 064.3511524) để được hướng dẫn./.
KT.CỤC TRƯỞNG
Nơi nhận: PHÓ CỤC TRƯỞNG
- Như trên; (Đã ký)
- Phòng: THNVDT, KTr1, KK-KTT; Nguyễn Minh Cường
