Ðề: cho em hỏi thuế gtgt hàng nhập khẩu kh dc khấu trừ
Tùy trường hợp bạn à.
Khi nhập khẩu phải chịu thuế GTGT thì đương nhiên là khi bán ra cũng thuộc mặt hàng chịu thuế GTGT.
Vậy mặt hàng này khi nhập chịu thuế GTGT mà sau đó không được khấu trừ toàn bộ thì nó thuộc 1 trong 3 tình huống:
1 - DN kinh doanh mặt hàng chịu thuế GTGT nhưng không đủ điều kiện để nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.
2 - DN kinh doanh nhiều mặt hàng vừa có mặt hàng chịu thuế, vừa có mặt hàng không chịu thuế GTGT mà không thể kế toán riêng biệt được, nên phương pháp khấu trừ sẽ là tính theo tỷ lệ doanh số bán ra.
3 - DN kinh doanh hàng chịu thuế GTGT và nộp thuế theo PP khấu trừ nhưng vì lý do đặc biệt nào đó mà lô hàng này không đủ điều kiện khấu trừ (ví dụ như không thanh toán qua NH với hóa đơn trên 20tr, kê khai trễ quá 6 tháng ...).
Như vậy chỉ có trường hợp 1 là có thể tính thẳng toàn bộ thuế GTGT vào nguyên giá nhập kho. Tuy nhiên trường hợp này DN không sử dụng TK133, do đó không thuộc trường hợp mà tài liệu đề cập (có sử dụng TK133).
Nếu rơi vào trường hợp 2 hoặc 3 thì thường là không thể biết chắc số tiền không được khấu trừ là bao nhiêu ngay khi nhập hàng, thường phải cuối kỳ mới tính toán, phân bổ số không được khấu trừ.
