Ðề: Cần giúp đỡ , hướng dẫn về tập hợp chi phí quyết toán XDCB
Mới làm QT dự án lần đầu, Mong các anh chị hướng dẫn, cho ý kiến giúp:
Bên công ty em tự xây dựng 1 tòa nhà 10 tầng làm trụ sở kinh doanh lĩnh vực y tế xem qua chứng từ kê khai thuế 02/GTGT thấy Các hóa đơn, chứng từ từ 2010 đến nay Kế toán lưu theo từng tháng kê khai, :
-Đa số tự mua vật liệu: sắt, thép, cát, sỏi....,
-Có Cty xuất HĐ, hóa đơn nhân công từ đầu đến cuối Công trình, Cty chỉ làm bảng lương cho BP kế toán, giám đốc, giám sát của công ty và bảo vệ.
-Có HĐ, hóa đơn 1 số nhà thầu phụ: lắp hạng mục kính, cửa đi...
-Có HĐ, hóa đơn giám sát Công trình, tư vấn thiết kế
-Có dự toán, hồ sơ hoàn công
Cũng hỏi 1 số người thì em mường tượng được các bước công việc như sau:
1.Giờ em phải bóc tách chi phí thực tế có hóa đơn chứng từ cho từng hạng mục (Xây dựng, Phần điện, Phần nước, Phần CP tư vấn giám sát, phần Chi phí chung) phải không mọi người.
2.Sau khi bóc tách chi phí thực tế thì phải lập bảng tổng hợp chi phí dự toán, chi phí thực tế của từng hạng mục phải khộng ạ.
3.Từ các hạng mục tổng hợp lại là giá trị công trình quyết toán là được phải không ạ?
Mong các anh chị và mọi người trên diễn đàn góp ý giúp đỡ em về vấn đề trên với, Xin chân thành cảm ơn mọi người trước.
em thực hiện theo công văn 383/CT-TT&HT ngày 04/02/2013 về việc hạch toán kế toán chi phí XDCB nhé
TỔNG CỤC THUẾ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
CỤC THUẾ TỈNH HÀ NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Số: 383 /CT-TT&HT Hà Nam, ngày 04 tháng 02 năm 2013
Vv hạch toán kế toán
Kính gửi: Công ty Cổ phần đầu tư phát triển xây dựng Hà Nam
Mã số thuế: 0700257755
Địa chỉ: 583 Lý Thường Kiệt, phường Lê Hồng Phong, thành phố Phủ Lý.
Ngày 25 tháng 01 năm 2013, Cục Thuế tỉnh Hà Nam nhận được Công văn số 02/TCKT-DICHN ngày 24/01/2013 của Công ty về việc xin hướng dẫn về phương pháp hạch toán chi phí quản lý của doanh nghiệp trong giai đoạn chuẩn bị đầu tư.
Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Hà Nam có ý kiến như sau:
Căn cứ vào Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ tài chính hướng dẫn:
I. Tài khoản 241 xây dựng cơ bản dở dang
“Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thực hiện các dự án đầu tư XDCB ( bao gồm chi phí mua sắm mới TSCĐ, xây dựng mới hoặc sửa chữa, cải tạo mở rộng hay trang bị lại ký thuật công trình) và tình hình quyết toán dự án đầu tư XDCB ở các doanh nghiệp có tiến hành công tác mua sắm TSCĐ, đầu tư XDCB, sửa chữa lớn TSCĐ...
Hạch Toán tài khoản này cần tôn trọng một số quy định sau
....
Tài khoản 241 được mở chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình và ở mỗi hạng mục công trình phải được hạch toán chi tiết từng nội dung chi phí đầu tư XDCB và được theo dõi luỹ kế kể từ khi khởi công đến khi công trình, hạng mục công trình bàn giao đưa vào sử dụng.
2. Khi đầu tư XDCB các chi phí xây lắp, chi phí thiết bị thường tính trực tiếp cho từng đối tượng tài sản, các chi phí quản lý dự án và chi phí khác thường được chi chung. Chủ đầu tư phải tiến hành tính toán, phân bổ chi phí quản lý dự án và chi phí khác cho từng đối tượng tài sản theo nguyên tắc:
- Các chi phí quản lý dự án và chi phí khác liên quan trực tiếp đến đối tượng tài sản nào thì tính trực tiếp cho đối tượng tài sản đó;
- Các chi phí quản lý dự án và chi phí khác chi chung có liên quan đến nhiều đối tượng tài sản thì phải phân bổ theo những tiêu thức thích hợp.
.....”
II. Tài khoản 242 Chi phí trả trước dài hạn.
“ Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí thực tế đã phát sinh nhưng có liên quan đến kết quả hoạt động SXKD của nhiều liên độ kế toán và việc kết chuyển các khoản chi phí này vào chi phí SXKD của các liên độ kế toán sau.
1. Thuộc loại chi phí trả trước dài hạn, gồm:
- Chi phí trả trước về thuê hoạt động TSCĐ ( Quyền sử dụng đất, nhà xưởng, kho tàng, văn phòng làm việc, cửa hàng và TSCĐ khác ) phục vụ cho sản xuất, kinh doanh nhiều năm tài chính. Trường hợp trả trước tiền thuê đất có thời hạn nhiều năm và được cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất thì số tiền trả trước về thuê đất có thời hạn không được hạch toán vào Tài khoản 242 mà hạch toán vào Tài khoản 213;
- Tiền thuê cơ sở hạ tầng đã trả trước cho nhiều năm và phục vụ cho kinh doanh nhiều kỳ nhưng không được cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng;
- Chi phí trả trước phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của nhiều năm tài chính...”
III. Tài khoản 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp
“Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp...chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp....
....Cuối kỳ, kế toán kết chuyển Chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ Tài khoản 911 Xác định kết quả kinh doanh...
...
Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ...’
Căn cứ vào các hướng dẫn nêu trên, Công ty tổng hợp và phân loại các chi phí theo nội dung kinh tế và yêu cầu quản lý để theo dõi, hạch toán. Cụ thể:
- Các chi phí phục vụ quản lý chung của Công ty. Tập hợp, theo dõi và hạch toán vào Chi phí quản lý doanh nghiệp trên TK 642 (không theo dõi, hạch toán trên Tài khoản 242 Chi phí trả trước dài hạn). Kết thúc kỳ kế toán kết chuyển chi phí vào bên nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh. Trường hợp kết thúc kỳ kế toán không phát sinh doanh thu, kết quả kinh doanh bị lỗ, Công ty ghi nhận và phản ánh số lỗ vào hệ thống hồ sơ kế toán theo quy định của Luật kế toán.
- Các chi phí liên quan đến XDCB, Công ty tập hợp, theo dõi và hạch toán vào “xây dựng cơ bản dở dang” Tài khoản 241(theo dõi riêng cho từng dự án). Các khoản chi phí quản lý chung của các dự án, Công ty tập hợp, hạch toán trên Tài khoản 241 (mở chung) và thực hiện phân bổ dần cho từng dự án trong quá trình XDCB đến khi hoàn thành bàn giao dự án.
Cục Thuế tỉnh Hà Nam thông báo để Công ty Cổ phần đầu tư phát triển xây dụng Hà Nam biết, thực hiện đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.
