Chào các bạn!
Về đề tài "ghi sổ vốn chủ sở hữu ntn?", mình xin có ý kiến như sau:
Theo Luật DN, các chủ sở hữu Cty TNHH phải góp đủ số vốn đã cam kết trong thời hạn quy định và phải chịu trách nhiệm hữu hạn trong phạm vi số vốn cam kết góp vào cty (chứ không phải số vốn thực góp). Số vốn chưa góp đủ được coi là nghĩa vụ của thành viên đó đối với DN. Nếu do CSH chưa góp đủ vốn, DN phải vay vốn để hoạt động thì phần lãi vay tính trên số vốn chưa góp đủ đó cũng thuộc trách nhiệm của thành viên chưa góp đủ vốn.
Về mặt kế toán, dĩ nhiên chỉ khi DN nhận TS từ CSH thì kế toán mới có thể ghi tăng TS được.
Từ 2 lý do trên, trong thực tế, kế toán thường ghi nhận TS theo số thực góp nhưng phải ghi nhận VCSH theo số đăng ký, phần vốn góp chưa đủ được ghi vào TK 1388 như một khoản phải thu. Tóm lại, ghi:
Nợ 111, 112, 211...: Số vốn thực góp bằng TS
Nợ TK 138 (1388-Phải thu về vốn góp): Số vốn đăng ký nhưng chủ chưa góp đủ
Có TK 411: Số vốn đăng ký.
Sau này, trong quá trình hoạt động, khi chủ góp thêm số vốn chưa góp đủ ghi:
Nợ TK 111,112... / Có TK 138
Cũng từ gốc là Luật DN, thuế không chấp nhận trong CP tính thuế phần CP lãi vay tính trên phần vốn góp chưa đủ. Nếu trong năm bạn đã ghi nhận CP lãi vay vào TK 635 thì khi lập Tờ khai quyết toán thuế TNDN, bạn phải tách phần này ra để điều chỉnh tăng khi tính thu nhập chịu thuế.
