Giả sử năm 2007 lỗ 135.714.285 đ.
Đã tạm nộp thuế TNDN trong 4 quý là 100 tr.
Khi tạm khóa sổ trước khi lập QT2007 thì số dư 911 là dư bên Nợ 135.714.285.
Khi đó xác định:
- Thuế TNDN 2007: 0đ.
- Được chuyển lỗ vào 2008 là 135.714.285, nghĩa là sẽ giảm được thuế TNDN 2008 là 135.714.285 x 28% = 38tr.
Định khoản cuối năm 2007:
N333/C8211: 100 tr (nộp thừa)
N243/C8212: 38 tr
N8212/C911: 38 tr
N421/C911: 135.714.285 - 38tr = 97.714.285.
Vậy cuối cùng số lỗ 135.714.285 sẽ nằm ở Nợ 421 là 97.714.285 và Nợ 243 là 38 tr.
Sổ chi tiết 243 nhớ ghi rõ : cơ sở chênh lệch tạm thời là Lỗ 2007 là 135.714.285 ...
Sang năm 2008, giả sử lãi 935.714.285.
Đã tạm nộp 4 quý 100tr.
Chú ý: số tạm nộp này không phải là dựa theo tạm nộp năm ngoái mà là do thực tế năm nay + số dư Nợ 333 đầu năm.
Khi tạm khóa sổ trước khi lập QT2008 thì:
- số dư 911 là dư bên Có 935.714.285
- số dư 8211 là dư bên Nợ 100 tr.
- số dư 243 năm trước mang sang là ben Nợ 38 tr.
- số dư 333 năm trước mang sang là ben Nợ 100 tr + Tạm nộp thêm năm nay 100 tr = 200 tr.
- số dư 421 năm trước mang sang là ben Nợ 97.714.285.
Khi lập QT2008 xác định:
- Lãi : 935.714.285
- Chuyển lỗ của 2007 sang: 135.714.285
- Thuế TNDN phải nộp năm nay: 800 tr x 28% = 224 tr.
- Đã tạm nộp : 200 tr.
- Số còn phải nộp : 24 tr.
Định khoản:
- N8211/C333 : 124 tr
- N8212/C243 : 38 tr
- N911/ C821 : 224 tr (Có 8211) + 38 tr (Có 8212) = 262 tr.
- N911/C421 : 935.714.285 - 262 tr = 673.714.285
Khi đó số dư Có 421 cuối năm 2008 là : 673.714.285 (PS bên Có) - 97.714.285 (SD đầu năm) = 576 tr.
Đó là kết quả tổng cộng sau 2 năm kinh doanh : Lãi 800tr - thuế TNDN 224 tr
Em sẽ tích phân bài của bác nhé:
Câu hỏi : Năm 2007, cty mình lỗ, sang năm 2008 được kết chuyển lỗ, như vậy bút toán chuyển lỗ được định khoản thế nào vậy?
và bác trả lời: như trên
Phân tích :
Thứ nhất bác nói : Đã tạm nộp thuế TNDN trong 4 quý là 100 tr theo em hiểu là người ta đã cầm tiền đi nộp và hạch toán Nợ 3334/Có 111,112 : 100 triệu, thế mà bác lại bảo người ta hạch toán : N333/C8211: 100 tr (nộp thừa) cuối năm 2007 là sao?
Quy trình hạch toán ở đây bác phải viết rõ là như sau:
Năm 2007, xác định lỗ là 135.714.285 đ.
Trường hợp các quý 1,2,3 năm 2007 nếu đã hạch toán chi phí thuế TNDN hiện hành thì phải làm các bút toán điều chỉnh giảm bút toán đó đi để thuế TNDN phải nộp năm 2007 bằng 0, còn nếu các quý 1,2,3 không hạch toán chi phí thuế TNDN hiện hành thì quý 4 cũng không phải hạch toán chi cả bởi cả năm lỗ nên chi phí thuế TNDN năm hiện hành bằng 0.
Năm 2007 bị lỗ 135.714.285 đ. Doanh nghiệp cho bù hết vào năm 2008, thì khi đó khi xác định thuế TNDN hiện hành năm 2008 thì khi làm tờ khai tự quyết toán thuế TNDN đó, họ sẽ bù trừ cái lỗ của năm 2007 đi để xác định thuế TNDN phải nộp của năm 2008 là bao nhiêu. Cái đó thể hiện trên tờ khai quyết toán thuế TNDN, và chỉ cần lấy số đó hạch toán Nợ 821/Có 3334 là xong.
Còn không như bài viết của bác bác rắm rối vấn đề ra quá, rồi bác lại vác cả TK 243 vào không biết để làm gì nữa. (có khi bác vẫn bị lẩn quẩn vấn đề chuyển lỗ và vấn đề chi phí kế toán và chi phí thuế, lợi nhuận kế toán và lợi nhuận thuế, chênh lệch tạm thời vĩnh viễn rồi)
Bài của tác giả chỉ cần trả lời câu: không có bút toán kết chuyển lỗ mà khi mình tính toán thuế TNDN của năm sau mình đã tự trừ cái lỗ đó đi rồi. Chấm hết
Hỉ
Lỗ năm nay thì không phải nộp thuế TNDN và đồng thời được chuyển trừ vào tính thuế TNDN trong vòng 5 năm.
Và do đó nó cũng là khoản chênh lệch tạm thời.
Lêt xem lại CM17 và TT20/2006 Hướng dẫn CM17 (khoảng trang 18 ấy).
Em biết ngay là bác hiểu sai vấn đề mà
