Ðề: BCTC
Những thay đổi chủ yếu trong các quy định mới về Thuế TNDN năm 2009
I. Những văn bản quan trọng nhất cần lưu ý:
• Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ
• Thông tư 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính
• Thông tư 177/2009/TT-BTC ngày 10/09/2009 của Bộ Tài chính
• Công văn số 4121/TCT-CS ngày 06/10/2009 của Tổng cục thuế
II. Những thay đổi quan trọng ( Vui lòng xem file đính kèm)
IV. Những khoản chi thường bị loại trừ khi Quyết toán:
1. Không có hóa đơn chứng từ, hoặc hóa đơn chứng từ không hợp lệ
2. Không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh:
• Chi cho cá nhân (hiếu hỷ, quà biếu tặng cho nhân viên, cá nhân, thẻ hội viên mang tên cá nhân)
• Chi hộ (nếu thu hộ không tính vào thu nhập chịu thuế)
3. Không tương ứng với doanh thu tính thu
4. Khấu hao:
• TSCĐ không có chứng từ hợp lệ, hoặc đã khấu hao hết
• Ô-tô dưới 9 chỗ có nguyên giá trên 1,6 tỷ VND
5. Mua nguyên vật liệu, mua hàng
• Mức tiêu hao nguyên vật liệu chưa được đăng ký với cơ quan thuế
• Hàng bị tổn thất
6. Chi phí cho người lao động:
• Thưởng mà ĐIỀU KIỆN ĐƯỢC HƯỞNG không ghi trong hợp đồng
• Mua BH nhân thọ cho người lao động
• Chi công tác phí vượt 2 lần mức quy định
7. Lãi vay:
• Vay cá nhân mà lãi suất vượt quá 1,5 lần lãi suất cơ bản
• Vay trong khi vốn điều lệ chưa góp hết
8. Trích trước mà không thực chi
9. Dự phòng không theo quy định: Giảm giá hàng tồn kho, phải thu khó đòi, tổn thất đầu tư tài chính, bảo hành v. v
10. Chi quảng cáo, khuyến mại (bao gồm chiết khấu thanh toán) vượt quá mức 10% (15%) cho phép
11. Chi tài trợ (không đúng đối tượng)
12. Lãi lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện
13. Phạt vi phạm hành chính, chậm nộp thuế
14. Thuế nộp ở nước ngoài
15. Thuế GTGT đã được khấu trừ hoặc hoàn
V. Những quy định mới về ưu đãi thuế
1. Bãi bỏ ưu đãi thuế đối với các doanh nghiệp thành lập trong các khu công nghiệp, khu chế xuất (trừ các khu công nghiệp nằm trong các khu kinh tế, khu công nghệ cao do Thủ tướng Chính phủ quyết định thành lập).
2. Doanh nghiệp đang hoạt động từ năm 2009 có dự án đầu tư mở rộng sẽ không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, tuy nhiên các doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi theo diện này tiếp tục được hưởng cho thời gian ưu đãi còn lại.
3. Lĩnh vực khuyến khích đầu tư và địa bàn được hưởng ưu đãi cũng bị thu hẹp đáng kể
4. Doanh nghiệp hoạt động trước năm 2009, đã có doanh thu từ 3 năm trở lên nhưng chưa có Thu nhập chịu thuế thì thời gian ưu đãi bắt đầu tính từ năm 2009
5. Được bù trừ lãi với lỗ của hoạt động được ưu đãi với không ưu đãi. Phần còn lại tính thuế theo thuế suất của hoạt động còn thu nhập.
6. Lãi lỗ của kinh doanh BĐS phải kê khai riêng không được bù trừ với các hoạt động khác (nhưng lãi lỗ của chuyển nhượng vốn/chuyển nhượng CK thì coi như hoạt động khác)
7. Miễn & giãn thuế theo gói kích cầu: Đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa (và DN có hoạt động sản xuất, gia công, chế biến nông, lâm, thuỷ sản, dệt may, da giày, linh kiện điện tử):
• Giảm 30% số thuế TNDN phải nộp của quý IV năm 2008 và cả năm 2009.
• Giãn thời hạn nộp thuế TNDN trong thời gian 9 tháng đối với số thuế TNDN phải nộp năm 2009.
• Số thuế được giảm tính trên tổng thu nhập từ các hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm cả thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất và các thu nhập khác)
VI. Dự thảo sửa đổi Thông tư 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008:
1. Ưu đãi thuế TNDN: Doanh nghiệp trước đây không thuộc diện ưu đãi thuế TNDN quy định tại Nghị định 24/2007/NĐ-CP, nay cho dù có đủ điều kiện ưu đãi đầu tư theo quy định tại Nghị định 124/2008/NĐ-CP thì cũng không được hưởng ưu đãi về thuế TNDN cho thời gian ưu đãi còn lại
2. Thuế suất đối với năm tài chính khác năm dương lịch 1 trong 2 cách:
• 28% cho các tháng của năm 2008, và 25% cho các tháng của năm 2009; hoặc
• 28% với kỳ tính thuế năm 2008; và 25% với kỳ tính thuế năm 2009.
3. Khấu hao xe ô tô trên 1,6 tỷ: Phần nguyên giá của mức 1,6 tỷ là giá chưa có thuế GTGT
4. Phần chi đóng quỹ BH thất nghiệp:
• Chi phí được trừ đối với khoản đóng bảo hiểm thất nghiệp không được vượt quá mức quy định (hiện là 1% quỹ tiền lương, tiền công đóng bảo hiểm thất nghiệp)
5. Quỹ lương xác định mức dự phòng 17%:
• Tổng số tiền lương hàng năm thực tế đã chi trả tính đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán (tức là 31/3 hàng năm)
