[font=.vnTime]2.1. Doanh thu chÞu thuÕ TNDN:
- Doanh thu chÞu thuÕ TNDN lµ toµn bé doanh thu, cha trõ c¸c kho¶n thuÕ ph¶i nép (nÕu cã), kh«ng bao gåm thuÕ GTGT, mµ Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi nhËn ®îc. Doanh thu chÞu thuÕ TNDN ®îc tÝnh bao gåm c¶ c¸c kho¶n chi phÝ do Bªn ViÖt Nam tr¶ thay Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi (nÕu cã).
Trêng hîp, theo tho¶ thuËn t¹i Hîp ®ång nhµ thÇu, Hîp ®ång nhµ thÇu phô, Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi nhËn doanh thu kh«ng bao gåm thuÕ TNDN ph¶i nép th× doanh thu chÞu thuÕ TNDN ®îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc sau:
Doanh thu chÞu thuÕ TNDN = Doanh thu cha bao gåm thuÕ TNDN/ 1 - Tû lÖ thuÕ TNDN tÝnh trªn doanh thu chÞu thuÕ
VÝ dô: Nhµ thÇu A cung cÊp cho Bªn ViÖt Nam dÞch vô gi¸m s¸t khèi lîng x©y dùng nhµ m¸y xi m¨ng Z, gi¸ hîp ®ång cha bao gåm thuÕ lµ 300.000 USD. Ngoµi ra, Bªn ViÖt Nam thu xÕp chç ë vµ lµm viÖc cho nh©n viªn qu¶n lý cña Nhµ thÇu níc ngoµi víi gi¸ trÞ lµ 23.000 USD. Theo Hîp ®ång, Bªn ViÖt Nam chÞu tr¸ch nhiÖm tr¶ thuÕ TNDN, thuÕ GTGT thay cho nhµ thÇu níc ngoµi. ViÖc x¸c ®Þnh sè thuÕ TNDN, sè thuÕ GTGT nhµ thÇu níc ngoµi ph¶i nép nh sau:
a. X¸c ®Þnh doanh thu chÞu thuÕ:
Doanh thu chÞu thuÕ TNDN: = 300.000 + 23.000/ (1-0,05) = 340.000,00 USD
Doanh thu chÞu thuÕ GTGT = 340.000/ (1 – 50% x 10%) = 357.894,73 USD
b. X¸c ®Þnh sè thuÕ ph¶i nép:
- Sè thuÕ TNDN ph¶i nép = 340.000,00 x 5% = 17.000,00 USD (1)
- Sè thuÕ GTGT ph¶i nép = 357.894,73 x 50% x 10% = 17.894,73 USD (2)
Tæng céng (1) + (2): 34.894,73 USD[/Font]