Ðề: trích KH TSCĐ
Lưu ý nghĩa của chữ "ngừng sản xuất".
Nếu ngừng do mùa vụ (hàng năm đều có khoảng thời gian ngừng này) thì vẫn trích vì mức trích KH.TSCĐ là tính theo năm.
Nếu ngừng do sự cố - mà khi TSCĐ mới mua về ta xác định thời gian sử dụng của nó đã không tính đến sự cố này - thì không trích.
Thực ra là do bạn khó khăn trong tính giá thành đơn vị sản phẩm chứ không phải do lý luận hay quy định của pháp luật.
Khoản trích trong thời gian ngừng SX bạn có thể ghi nó vào 335 hoặc 142 hoặc 627 và khi tính giá thành đơn vị thì phân bổ. Đó chỉ là kỹ thuật ghi sổ thôi.
Trích khấu hao theo kế toán (nhằm thể hiện đúng thực tế) và khấu hao được tính chi phí hợp lý theo luật Thuế thì vẫn phù hợp nhau, mặc dù hàng năm số ghi Có 214 trên sổ kế toán và số ghi vào mục KH.TSCĐ trên báo cáo quyết toán Thuế có thể khác nhau nhưng sự khác nhau đó là theo đúng luật ở những điều kiện mà luật về Thuế cho phép.
Mà trích đúng luật và tính vào chi phí đúng luật thì cần gì phải ghi 811 và bỏ ra khi quyết toán thuế chứ.
Kế toán và thuế cuối cùng cũng đi đến điểm giống nhau là: Khi khấu hao lũy kế bằng với nguyên giá thì không trích nữa. Không ít hơn và cũng không nhiều hơn.
Thường thuế chỉ kiểm tra TSCĐ có khấu hao lũy kế vượt quá nguyên giá không thôi.
Không cho tính chi phí năm nay thi tính vào năm sau -> cũng vậy à -> kiểm sơ sơ được rồi, không ai kiểm hợp lý hay không đâu.
Công văn nào?Máy móc ngừng hoạt động không trích khấu hao vào giá thành được bác à.
Đúng về lý nhất là nếu ngừng sản xuất trong kế hoạch thì DN trích trước thiệt hại này vào giá thành khi SX, khi ngừng sản xuất thì trừ vào chi phí trích trước (335).
Như bác phân tích thì TS ngừng SX thuộc hoạt động KD, nếu không trích trước thiệt hại này thì đưa khấu hao vào 632 là hợp lý hơn, tuy nhiên BTC quy định hạch toán vào CP khác cũng hợp lý.
Theo em thì vì Luật thuế không cho phép trích khấu hao thì khi quyết toán bỏ phần CP khấu hao đó ra (nếu mà ỉm được luôn, thuế không biết thì tốt!!!). Còn về phương diện kế toán vẫn trích khấu hao (N811, 632, 335).
Về mặt kế toán thì đúng vậy. Nhưng các công văn của Tổng cục thuế không cho trích thì khi tính thuế không được xác định đó là CP hợp lý.
Lưu ý nghĩa của chữ "ngừng sản xuất".
Nếu ngừng do mùa vụ (hàng năm đều có khoảng thời gian ngừng này) thì vẫn trích vì mức trích KH.TSCĐ là tính theo năm.
Nếu ngừng do sự cố - mà khi TSCĐ mới mua về ta xác định thời gian sử dụng của nó đã không tính đến sự cố này - thì không trích.
Thực ra là do bạn khó khăn trong tính giá thành đơn vị sản phẩm chứ không phải do lý luận hay quy định của pháp luật.
Khoản trích trong thời gian ngừng SX bạn có thể ghi nó vào 335 hoặc 142 hoặc 627 và khi tính giá thành đơn vị thì phân bổ. Đó chỉ là kỹ thuật ghi sổ thôi.
Trích khấu hao theo kế toán (nhằm thể hiện đúng thực tế) và khấu hao được tính chi phí hợp lý theo luật Thuế thì vẫn phù hợp nhau, mặc dù hàng năm số ghi Có 214 trên sổ kế toán và số ghi vào mục KH.TSCĐ trên báo cáo quyết toán Thuế có thể khác nhau nhưng sự khác nhau đó là theo đúng luật ở những điều kiện mà luật về Thuế cho phép.
Mà trích đúng luật và tính vào chi phí đúng luật thì cần gì phải ghi 811 và bỏ ra khi quyết toán thuế chứ.
Kế toán và thuế cuối cùng cũng đi đến điểm giống nhau là: Khi khấu hao lũy kế bằng với nguyên giá thì không trích nữa. Không ít hơn và cũng không nhiều hơn.
Thường thuế chỉ kiểm tra TSCĐ có khấu hao lũy kế vượt quá nguyên giá không thôi.
Không cho tính chi phí năm nay thi tính vào năm sau -> cũng vậy à -> kiểm sơ sơ được rồi, không ai kiểm hợp lý hay không đâu.