Một đơn vị kinh doanh thực phẩm X có số liệu kinh doanh cả năm 2005 như sau:
A/ Các nghiệp vụ mua bán hàng hoá trong năm:
1) Bán cho cty thương nghiệp nội địa 300.000 sp, giá 210.000 đ/sp.
2) Nhận xuất khẩu uỷ thác một lô hàng theo giá FOB là 9 tỷ đồng. Tỷ lệ hoa hồng tình trên giá trị lô hàng là 4%.
3) Làm đại lý tiêu thụ hàng cho một cty nước ngoài có trụ sở tại TP.HCM. Tổng hàng nhập theo điều kiện CIF là 50 tỷ đồng. Tổng giá hàng bán theo đúng quy định là 60 tỷ đồng. Tỷ lệ hoa hồng là 5% giá bán.
4) Nhận 30 tỷ đồng vật tư để gia công cho nước ngoài. Công việc hoàn thành 100% và toàn bộ thành phẩm đã xuất trả. Doanh nghiệp được hưởng tiền gia công 4 tỷ đồng.
5) Xuất ra nước ngoài 130.000 sp theo giá CIF là 244.800 đ/sp; phí bảo hiểm và vận chuyển quốc tế được tính bằng 2% FOB.
6) Bán 170.000 sp cho doanh nghiệp chế xuất, giá bán 200.000 đ/sp.
B/ Chi phí:
Tổng chi phí được trừ cả năm (chưa kể thuế xuất khẩu, phí bảo hiểm và vận chuyển quốc tế) liên quan đến các hoạt động nói trên là 130,9 tỷ đồng; thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ cả năm là 8,963 tỷ đồng.
C/ Thu nhập khác:
- Lãi tiền gửi: 340 triệu đồng.
- Chuyển nhượng tài sản: 160 triệu đồng.
Yêu cầu: Tính các thuế mà Công ty X phải nộp trong năm 2005.
a) Thuế giá trị gia tăng.
b) Thuế xuất khẩu.
c) Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Biết rằng:
- Thuế xuất thuế GTGT các mặt hàng là 10%.
- Thuế xuất thuế TNDN là 25%.
- Thuế xuất thuế xuất khẩu các mặt hàng là 4%.
- Lỗ các năm trước chuyển qua 100 triệu đồng.
- Thu nhập miễn thuế 200 triệu đồng.
- Công ty trích lập quỹ khoa học công nghệ theo quy định (10% thu nhập tính thuế).
BÀI GIẢI:
1) Bán cho công ty thương nghiệp nội địa
Doanh thu: 300.000 x 210.000 = 63 (tỷ đồng)
Thuế GTGT đầu ra: 63 x 10% = 6,3 (tỷ đồng)
2) Nhận xuất khẩu theo uỷ thác
Doanh thu: 9 x 4% = 0,36 (tỷ đồng)
Thuế GTGT đầu ra: 0,36 x 10% = 0,036 (tỷ đồng)
Thuế xuất khẩu nộp thay cho bên uỷ thác: 9 x 4% = 0,36 (tỷ đồng)
3) Làm đại lý tiêu thụ hàng
Doanh thu: 60 x 5% = 3 (tỷ đồng)
Thuế GTGT đầu ra: 3 x 10% = 0,3 (tỷ đồng)
4) Nhận gia công cho nước ngoài
Doanh thu: 4 (tỷ đồng).
5) Xuất ra nước ngoài
Doanh thu: 130.000 x 244.800 = 31,824 (tỷ đồng)
Thuế xuất khẩu: 130.000 x (244.800/1,02) x 4% = 1,248 (tỷ đồng)
6) Bán cho doanh nghiệp chế xuất
Doanh thu: 170.000 x 200.000 = 34 (tỷ đồng)
Thuế xuất khẩu: 34 x 4% = 1,36 (tỷ đồng)
Vậy:
a) Thuế GTGT phải nộp
- Tổng thuế GTGT đầu ra: 6,3 + 0,036 + 0,3 = 6,636 (tỷ đồng)
- Tổng thuế GTGT vào được khấu trừ: 8,963 (tỷ đồng)
- Thuế GTGT phải nộp là: 6,636 – 8,963 = -2,327 (tỷ đồng)
b) Thuế xuất khẩu phải nộp: 0,36 + 1,248 + 1,36 = 2,968 (tỷ đồng)
c) Thuế TNDN phải nộp
* Thuế TNDN phải nộp = (TN tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN) x Thuế suất thuế TNDN
* TN tính thuế = TN chịu thuế - (TN được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định)
* TN chịu thuế = (Doanh thu - Chi phí được trừ) + Các khoản thu nhập nhác
- Doanh thu: 63 + 0,36 + 3 + 4 + 31,824 + 34 = 136,148 (tỷ đồng)
- Chi phí được trừ: 130,9 + 2,968 + 0,624 = 134,492 (tỷ đồng)
(Phí bảo hiểm và vận chuyển quốc tế: [(130.000 x 244.800)/(1+2%)] x 2% = 0,624 (tỷ đồng)
- Thu nhập khác: 0,34 + 0,16 = 0,5 (tỷ đồng)
- TN chịu thuế: 136,184 – 134,492 + 0,5 = 2,192 (tỷ đồng)
- TN tính thuế: 2,192 - (0,2 + 0,1) = 1,892 (tỷ đồng)
- Thuế TNDN phải nộp: [1,892 - (1,892 x 10%)] x 25% = 0,4257 (tỷ đồng)
Em đã đọc qua mấy lần rồi mà vẫn chưa biết chỗ sai nằm ở đâu, mong được các anh chị giúp đỡ, em cám ơn rất nhiều !
A/ Các nghiệp vụ mua bán hàng hoá trong năm:
1) Bán cho cty thương nghiệp nội địa 300.000 sp, giá 210.000 đ/sp.
2) Nhận xuất khẩu uỷ thác một lô hàng theo giá FOB là 9 tỷ đồng. Tỷ lệ hoa hồng tình trên giá trị lô hàng là 4%.
3) Làm đại lý tiêu thụ hàng cho một cty nước ngoài có trụ sở tại TP.HCM. Tổng hàng nhập theo điều kiện CIF là 50 tỷ đồng. Tổng giá hàng bán theo đúng quy định là 60 tỷ đồng. Tỷ lệ hoa hồng là 5% giá bán.
4) Nhận 30 tỷ đồng vật tư để gia công cho nước ngoài. Công việc hoàn thành 100% và toàn bộ thành phẩm đã xuất trả. Doanh nghiệp được hưởng tiền gia công 4 tỷ đồng.
5) Xuất ra nước ngoài 130.000 sp theo giá CIF là 244.800 đ/sp; phí bảo hiểm và vận chuyển quốc tế được tính bằng 2% FOB.
6) Bán 170.000 sp cho doanh nghiệp chế xuất, giá bán 200.000 đ/sp.
B/ Chi phí:
Tổng chi phí được trừ cả năm (chưa kể thuế xuất khẩu, phí bảo hiểm và vận chuyển quốc tế) liên quan đến các hoạt động nói trên là 130,9 tỷ đồng; thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ cả năm là 8,963 tỷ đồng.
C/ Thu nhập khác:
- Lãi tiền gửi: 340 triệu đồng.
- Chuyển nhượng tài sản: 160 triệu đồng.
Yêu cầu: Tính các thuế mà Công ty X phải nộp trong năm 2005.
a) Thuế giá trị gia tăng.
b) Thuế xuất khẩu.
c) Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Biết rằng:
- Thuế xuất thuế GTGT các mặt hàng là 10%.
- Thuế xuất thuế TNDN là 25%.
- Thuế xuất thuế xuất khẩu các mặt hàng là 4%.
- Lỗ các năm trước chuyển qua 100 triệu đồng.
- Thu nhập miễn thuế 200 triệu đồng.
- Công ty trích lập quỹ khoa học công nghệ theo quy định (10% thu nhập tính thuế).
BÀI GIẢI:
1) Bán cho công ty thương nghiệp nội địa
Doanh thu: 300.000 x 210.000 = 63 (tỷ đồng)
Thuế GTGT đầu ra: 63 x 10% = 6,3 (tỷ đồng)
2) Nhận xuất khẩu theo uỷ thác
Doanh thu: 9 x 4% = 0,36 (tỷ đồng)
Thuế GTGT đầu ra: 0,36 x 10% = 0,036 (tỷ đồng)
Thuế xuất khẩu nộp thay cho bên uỷ thác: 9 x 4% = 0,36 (tỷ đồng)
3) Làm đại lý tiêu thụ hàng
Doanh thu: 60 x 5% = 3 (tỷ đồng)
Thuế GTGT đầu ra: 3 x 10% = 0,3 (tỷ đồng)
4) Nhận gia công cho nước ngoài
Doanh thu: 4 (tỷ đồng).
5) Xuất ra nước ngoài
Doanh thu: 130.000 x 244.800 = 31,824 (tỷ đồng)
Thuế xuất khẩu: 130.000 x (244.800/1,02) x 4% = 1,248 (tỷ đồng)
6) Bán cho doanh nghiệp chế xuất
Doanh thu: 170.000 x 200.000 = 34 (tỷ đồng)
Thuế xuất khẩu: 34 x 4% = 1,36 (tỷ đồng)
Vậy:
a) Thuế GTGT phải nộp
- Tổng thuế GTGT đầu ra: 6,3 + 0,036 + 0,3 = 6,636 (tỷ đồng)
- Tổng thuế GTGT vào được khấu trừ: 8,963 (tỷ đồng)
- Thuế GTGT phải nộp là: 6,636 – 8,963 = -2,327 (tỷ đồng)
b) Thuế xuất khẩu phải nộp: 0,36 + 1,248 + 1,36 = 2,968 (tỷ đồng)
c) Thuế TNDN phải nộp
* Thuế TNDN phải nộp = (TN tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN) x Thuế suất thuế TNDN
* TN tính thuế = TN chịu thuế - (TN được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định)
* TN chịu thuế = (Doanh thu - Chi phí được trừ) + Các khoản thu nhập nhác
- Doanh thu: 63 + 0,36 + 3 + 4 + 31,824 + 34 = 136,148 (tỷ đồng)
- Chi phí được trừ: 130,9 + 2,968 + 0,624 = 134,492 (tỷ đồng)
(Phí bảo hiểm và vận chuyển quốc tế: [(130.000 x 244.800)/(1+2%)] x 2% = 0,624 (tỷ đồng)
- Thu nhập khác: 0,34 + 0,16 = 0,5 (tỷ đồng)
- TN chịu thuế: 136,184 – 134,492 + 0,5 = 2,192 (tỷ đồng)
- TN tính thuế: 2,192 - (0,2 + 0,1) = 1,892 (tỷ đồng)
- Thuế TNDN phải nộp: [1,892 - (1,892 x 10%)] x 25% = 0,4257 (tỷ đồng)
Em đã đọc qua mấy lần rồi mà vẫn chưa biết chỗ sai nằm ở đâu, mong được các anh chị giúp đỡ, em cám ơn rất nhiều !
