Ðề: Định khoản nộp thuế GTGT và nộp phạt
Theo sự hướng dẫn của thầy
BÙI TẤN HẢI giảng viên Trường Đại Học Kinh Tế Thành Phố Hồ Chí Minh và là Phó Giám Đốc :
Công Ty TNHH Kiểm Toán CPA : 168/22 Đường D 2, P25, Quận Bình Thạnh, TPHCM
Xin được kết luận như sau:
-Tiền phạt: 26/08/2013 Chi phí phạt vi phạm thuế gì?
Nợ 811/ có 3339= 20.000.000
Nộp phạt: 18/10/2013 Chi tiền nộp phạt vi phạt thuế gì?
Nợ 3339/ có 111=20.000.000
Cuối năm khi quyết toán thuế TNDN 2013 phải loại trừ phần chi phí này ra, ở tờ khai quyết toán TNDN nó nằm ở mục B4 của tời khai quyết toán năm trên phần mềm HTKK 3.1.7 chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x 25%
= > với cách này chỉ cần mởi chi tiết cho 811 ( 8111 chi phí hợp lý , 8112 chi phí không hợp lý) => như vậy sẽ tiện cho việc phần biệt chi phí không bị lẫn lộn, và tổng hợp, cách làm này nó đúng với chuẩn mực kế toán vì đó là một khoản chi phí phát sinh khi lên bẳng cân đối kế toán thì số liệu của 421 trên bảng cân đối kế toán năm sẽ khớp với tời phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: 03-1A_TNDN KÊT QUẢ HOẠT ĐỘNG SXKD của báo cáo tài chính năm
Các căn cứ:
THÔNG TƯ Số: 123/2012/TT-BTC ngày 27 tháng 7 năm 2012
Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP
ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011
của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều
của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
2.29. Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về thuế và các khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật.
Tham khảo thêm: còn đây là hướng dẫn của cơ quan thuế cho doanh nghiệp thi hành
Tiền phạt thì hạch toán: - Nợ 4211/Có 3339
Khi nộp tiền thì hạch toán: - Nợ 3339/Có 111,112
=> hệ quả là khi lên bảng cân đối kế toán thì số liệu của 421 trên bảng cân đối kế toán năm (BCĐKT) của báo cáo tài chính sẽ không khớp số liệu với tời phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: 03-1A_TNDN
=> về mặt thuế họ chấp nhận như vậy nhưng về mặt chuẩn mực kế toán thì lại không đúng bản chất vì phạt cũng là một khoản chi phí khi ko được ghi nhận và phản ánh => người ngoài xem vào sẽ không hiểu được tại sao lại có sự chênh lệch như vậy đặc biệt đối với các đơn vị có công bố báo cáo tài chính ra bên ngoài
CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH
--------
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
----------------
Công văn Số: 13521/CT-TTHT
V/v Hạch toán kế toán số thuế truy thu thêm qua kiểm tra quyết toán thuế TP. Hồ Chí Minh, ngày 28 tháng 12 năm 2007
Công văn Số: 13521/CT-TTHT: TP. Hồ Chí Minh, ngày 28 tháng 12 năm 2007
V/v Hạch toán kế toán số thuế truy thu thêm qua kiểm tra quyết toán thuế
Kính gởi : Công ty TNHH Quốc Hùng (0301854855)
Địa chỉ : 86/56 Phổ Quang, P.2 - Q. Tân Bình, TP. HCM
Trả lời văn bản số 15-02/QH-CV/2007 ngày 30/11/2007 của Công Ty TNHH Quốc Hùng về việc hạch toán số thuế truy thu thêm qua kiểm tra quyết toán; Cục thuế TP có ý kiến trả lời như sau :
- Căn cứ Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006, Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa ban hành kèm theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính
1.- Hạch toán số thuế phải truy thu thêm :
Trường hợp năm 2007, Công Ty được Chi Cục thuế Quận Tân Bình kiểm tra quyết toán thuế các niên độ từ năm 2002 đến năm 2005, phải truy thu nộp thêm số thuế GTGT, thuế TNDN, thuế thu nhập cá nhân, thì tại thời điểm nhận được Quyết định xử lý truy thu, Công Ty hạch toán :
- Thuế GTGT truy thu thêm :
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp
Nợ TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước.
- Thuế TNDN truy thu thêm :
Có TK 3334 - Thuế TNDN phải nộp
Nợ TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước.
Khi nộp thuế: Nợ 3331, 3334/Có 111,112
- Thuế Thu nhập cá nhân truy thu thêm :
+ Trường hợp khấu trừ vào tiền lương của người lao động kỳ này
Có TK 3335 - Thuế TNCN phải nộp
Nợ TK 334- Phải trả người lao động
+ Trường hợp do công ty phải trả
Có TK 3335 - Thuế TNCN phải nộp
Nợ TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước.
2.- Về điều chỉnh số trích khấu hao TSCĐ:
Trường hợp qua kiểm tra phát hiện Công Ty trích khấu hao cao hơn mức quy định tại Chế độ quản lý sử dụng và trích khấu hao TSCĐ ban hành kèm theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính, làm ảnh hưởng đến lợi nhuận thực tế của các kỳ kế toán từ năm 2002 đến năm 2005, thì Công Ty hạch toán điều chỉnh lại số trích vượt mức qui định như sau :
Có TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước.
Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ
Các trường hợp điều chỉnh nêu trên, Công ty không phải lập lại sổ sách kế toán, cũng như lập lại tờ khai quyết toán thuế TNDN, tờ khai thuế GTGT của các kỳ trước.
Cục Thuế TP trả lời Công Ty để biết và thực hiện, nếu còn nội dung nào chưa rõ, đề nghị Công Ty liên hệ Cục Thuế TP - Phòng Tuyên Truyền - Hỗ trợ để được hướng dẫn thêm.
KT/CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Đình Tấn
Anh cho em hỏi vậy bên em bị nop phat 20 triệu mà kế toán trưởng bên em bao lam 2 bút toán (cty em nam 2012 lãi)
No 4212/Co 3339 (khi có quyết định phạt về là ngày 26/08/2013)
No 3339/Co 111 (khi nop phat 18/10/2013)
và khi làm vào sổ sách N4212/C3339 đó mình diễn giải như thế nào và ghi vào số hiệu chứng từ phải ghi làm sao, ghi QĐNP (quyết định nộp phạt( được ko giúp em với em đang cần lắm ah.
---------- Post added at 04:01 ---------- Previous post was at 03:45 ----------
anh xinh tươi đâu roi giúp em với
---------- Post added at 04:19 ---------- Previous post was at 04:03 ----------
Còn đối với trường hợp của bạn kế toán trưởng làm vậy thì
Một là bạn góp ý tham khảo khéo léo bằng những thắc mắc là nếu làm vậy sau này khi lên bảng cân đối kế toán năm thì phụ lục: 03-1A_TNDN KÊT QUẢ HOẠT ĐỘNG SXKD của BCTC, Và phụ lục : 03-1A_TNDN KÊT QUẢ HOẠT ĐỘNG SXKD của tờ khai quyết toán thuế số lơi nhuận trước thuế và số liệu
421 trên Báo Cân Đối Kế toán Năm nó sẽ ko bằng nhau????..
Hai là để kệ vì người ta là người có quyền lực đồng thời chịu trách nhiệm toàn bộ những báo cáo và hoạt động kế toán của công ty ...bạn chỉ là lính nhỏ nhoi do đó nếu góp ý ko hay có thể để di họa người ta sẽ dìm bạn hoặc gây khó cho bạn nếu gặp người tốt dĩ nhiên họ sẽ nâng đỡ vì biết bạn là người có năng lực đảm trách công việc, còn gặp phải tiểu nhân thì bạn lãnh đủ => cái đó gọi là oan oan tương báo
