Các bác giúp em với: hạch toán chi phí hàng quà tặng

[pqgiao]

Cơ quan em đang quyết toán thuế 2011 và có nảy sinh một vấn đề về hàng quà tặng như sau:
Trong năm 2011 bên em có mua một số hàng hóa làm quà tặng khách hàng ( rượu bia, mỹ phẩm .... ), đây là hàng tặng các khách hàng lớn diễn ra rải rác trong suốt năm chứ không phải dạng tặng quà, khuyến mại theo chương trình cụ thể có đăng ký với sở công thương. Bên e không xuất HĐ nhưng vẫn kê khai thuế đầu ra của những mặt hàng này. Hiện tại cán bộ thuế đang kiểm tra làm BB quyết toán thuế năm 2011 tại đơn vị em lập luận rằng: Họ công nhận đó là chi phí hợp lý vì đó là hàng quà tặng phục vụ sản xuất kinh doanh. nhưng họ yêu cầu bên em ghi nhận tăng doanh thu, nộp thuế GTGT đầu ra của những mặt hàng này nhưng không hạch toán tăng chi phí giá vốn. nếu như vậy thì cũng không khác gì với việc xuất toán những chi phí này vì bọn em sẽ phảp nộp thêm 25% thuế TNDN của phần doanh thu tăng thêm đó. các bác trên diễn đàn đã ai gặp trường hợp như bên em chưa, nếu có thì hoạch toán như thế nào mới đúng. em đã nghiên cứu thông tư, chính sách của BTC, TCT nhưng cũng không thấy vỡ ra điều gì.
Mong sớm nhận được sự giúp đỡ của các bác. em xin cám ơn trước

 

[Olympios]

Ðề: Các bác giúp em với: hạch toán chi phí hàng quà tặng

Hàng tặng hay khuyến mại thì phải đk với sở công thương bạn ah, mình cũng hiểu trường hợp của bạn vì đây là chương trình tặng quà thường xuyên, không cụ thể nên không đk được (các công ty bên mình cũng đang làm giống như bạn vậy).
Trường hợp tặng mà không đk thì mình nghĩ thuế có thể vin cớ vào đây để loại chi phí đó ra vì không được coi là khuyến mại, do đó không được coi là chi phí hợp lý (mặc dù thực tế là tặng khách hàng của mình chứ có phải mang đi cho ai đâu).
Tuy vậy thuế giải thích như bạn nói ở trên không đúng, phải nói là "cho phép ghi nhận doanh thu - giá vốn, nhưng không coi là chi phí hợp lý" chứ không phải nói ngược lại là "cho phép coi là chi phí hợp lý nhưng bắt ghi nhận doanh thu chứ không được ghi nhận giá vốn", vì bản chất ở đây là hàng do chính công ty bạn mua lại, có ghi nhận doanh thu rồi nên giá vốn chắc chắn phải hợp lý rồi. Chỉ có điều bạn mang hàng mà chính bạn mua lại đó để tặng thì không được coi là cp hợp lý.
Hàng tặng thì phải xuất hóa đơn như bán hàng thông thường, bạn hạch toán doanh thu bằng giá vốn nhưng phải nộp thuế GTGT đầu ra, phải tính thuế TNDN phần chênh lệch giữa giá bán theo thị trương và giá vốn xuất kho. Khác với hàng khuyến mại có đk thì phần thuế đầu ra được khấu trừ và phần giá trị hàng tặng được đưa vào chi phí, còn hàng tặng thì bạn phải nộp thuế đầu ra và không được đưa giá trị hàng tặng vào chi phí tính thuế.
Hên xui thôi bạn ah, vấn đề này tùy Cục thuế nơi cho nơi không thôi, vì văn bản chỉ qui định rõ đối với hàng khuyến mại có đk thôi (gồm tặng hay KM...miễn thực hiện theo đúng chương trình).

 

[pqhung091965]

Ðề: Các bác giúp em với: hạch toán chi phí hàng quà tặng

... Bên e không xuất HĐ nhưng vẫn kê khai thuế đầu ra của những mặt hàng này./QUOTE]

Không xuất hóa đơn thì thuế đầu ra ở đâu mà khai ? Hình như bạn nói lộn phải không ? ý bạn là như thế này : không xuất hóa đơn nhưng vẫn khai thuế đầu vào cho những mặt hàng này .

Người ta đúng rồi đó, và bạn phải thực hiện theo thôi.

1.Tại điểm 2b, mục IV, phần B của TT 129/2008 có quy định :
b) Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ thì phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), trên hoá đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng.

2.Tại điểm điểm c6, đoạn 1 , mục III, phần B của TT 129/2008 có quy định :
c.6. Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hoá (kể cả hàng hoá mua ngoài hoặc hàng hoá do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ.

Người kiểm tra đã vận dụng đoạn 2 này cho TH của Cty bạn, nên đồng thời họ cũng yêu cầu bạn vận dụng đoạn 1 của TT 129
Khi mua HH dùng để biếu, tặng bạn đã hạch toán vào CP và kê khai thuế đầu vào, khi thực hiện cho, tặng bạn phải xuất hóa đơn ghi nhận DT nội bộ và khai thuế đầu ra . Giá vốn của đoạn DT này chính là giá mua vào của HH tương ứng (mà bạn đã phản ánh dưới dạng chi phí) . Do trong năm quyết toán bạn đã dùng HH này để làm CP cho những hoạt động khác (vì không xuất hóa đơn khi biếu , tặng) nên bây giờ khi buộc phải phản ánh DT nội bộ của hàng cho, tặng, bạn không còn giá vốn (chi phí ) tương ứng là vì thế.

 

[thucqb80]

Ðề: Các bác giúp em với: hạch toán chi phí hàng quà tặng

Cơ quan em đang quyết toán thuế 2011 và có nảy sinh một vấn đề về hàng quà tặng như sau:
Trong năm 2011 bên em có mua một số hàng hóa làm quà tặng khách hàng ( rượu bia, mỹ phẩm .... ), đây là hàng tặng các khách hàng lớn diễn ra rải rác trong suốt năm chứ không phải dạng tặng quà, khuyến mại theo chương trình cụ thể có đăng ký với sở công thương. Bên e không xuất HĐ nhưng vẫn kê khai thuế đầu ra của những mặt hàng này. Hiện tại cán bộ thuế đang kiểm tra làm BB quyết toán thuế năm 2011 tại đơn vị em lập luận rằng: Họ công nhận đó là chi phí hợp lý vì đó là hàng quà tặng phục vụ sản xuất kinh doanh. nhưng họ yêu cầu bên em ghi nhận tăng doanh thu, nộp thuế GTGT đầu ra của những mặt hàng này nhưng không hạch toán tăng chi phí giá vốn. nếu như vậy thì cũng không khác gì với việc xuất toán những chi phí này vì bọn em sẽ phảp nộp thêm 25% thuế TNDN của phần doanh thu tăng thêm đó. các bác trên diễn đàn đã ai gặp trường hợp như bên em chưa, nếu có thì hoạch toán như thế nào mới đúng. em đã nghiên cứu thông tư, chính sách của BTC, TCT nhưng cũng không thấy vỡ ra điều gì.
Mong sớm nhận được sự giúp đỡ của các bác. em xin cám ơn trước

Không xuất hóa đơn mà đã kê khai? bạn nói rõ ý này xem.

 

[pqgiao]

Ðề: Các bác giúp em với: hạch toán chi phí hàng quà tặng

Cám ơn các bác đã chỉ dẫn, còn vụ không xuất HĐ mà vẫn khai thuế đơn giản là bọn e vẫn kê vào tờ khai phần thuế của hàng quà tặng, và hạch toán nợ 642, có 3331 phần tiền thuế đó

 

[thucqb80]

Ðề: Các bác giúp em với: hạch toán chi phí hàng quà tặng

Cám ơn các bác đã chỉ dẫn, còn vụ không xuất HĐ mà vẫn khai thuế đơn giản là bọn e vẫn kê vào tờ khai phần thuế của hàng quà tặng, và hạch toán nợ 642, có 3331 phần tiền thuế đó

Hạch toán vậy tính ra bạn ghi nhận chi phí 2 lần à? 1 lần hạch toán hóa đơn mua vào? 1 lần bán ra? Bạn nói rõ cái nghiệp vụ hạch toán mua vào, và tặng cho khách xem nhé