Căn cứ pháp lý:
- Căn cứ thông tư 78 /2013/TT-BTC ngày 18/6/2014
- Căn cứ thông tư 151 /2014/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2014.
- TT119 /2014/TT-BTC TT
- TT 96/2015/TT-BTC
- TT số 25/2018/TT-BTC
- VBHN số 66 ngày 19/12/2019
Những chú ý về thuế TNDN trong kỳ tính thuế 2021:
- 37 khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
- Các khoản chi liên quan đến phòng chống Covid-19
- Các khoản doanh thu đã tính thuế năm trước
- Xác định lợi nhuận kế toán theo Thông tư 200 khác với Thu nhập tính thuế
- Đặc biệt chú ý 2021: Lương, chi phí nhân viên
TẠI THỜI ĐIỂM QUYẾT TOÁN DN CẦN LÀM:
Về thuế GTGT bán ra:
- Rà soát các hợp đồng thỏa thuận, xác định đúng thời điểm xuất hóa đơn hàng hóa, dịch vụ
- Rà soát việc xuất hóa đơn đối với doanh thu hàng ký gửi và đại lý bán đúng giá
- Doanh thu - Chi phí theo hợp đồng hợp tác KD theo quy định tại Thông tư 78
- Các trường hợp doanh thu tính thuế, tiền nhận ứng trước có phải xuất hóa đơn...
- Hàng hóa thuộc diện quy định tại Điều 5 Thông tư 219/2013 (không tính, khai, nộp thuế GTGT) được tính vào doanh thu chịu thuế GTGT đầu ra để xác định số thuế GTGT đầu vào khi phân bổ.
Về thuế GTGT mua vào:
- Kiểm tra lại hóa đơn sai sót để bổ sung hồ sơ đầy đủ, hóa đơn bất hợp pháp nếu phát hiện DN đã bỏ trốn.. hướng xử lý
- Rà soát lại việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa dùng cho biếu tặng, khuyến mại
- Hàng hóa sử dụng trong các Hội nghị, quảng bá chứng từ đi kèm,...
- Thuế GTGT đầu vào của hàng XK và hàng tiêu thụ nội địa
- Thuế GTGT đầu vào của hàng dùng cho tài trợ Covid
- Thuế GTGT đầu vào của Dự án đầu tư chưa đi vào SXKD
- Rà soát việc thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt quá 20 triệu đồng
- Kết thúc năm DN cần lập các bảng kê thuế GTGT Bán ra - Mua vào, bảng kê số đã nộp ngân sách NN hàng năm phục vụ xác nhận nộp NSNN, thanh tra, kiểm tra, kiểm toán.
- Rà soát lại sổ sách, chứng từ, tờ khai để điều chỉnh sai sót, xử lý đối với số thuế GTGT phải nộp thêm hoặc không được khấu trừ đầu vào, phân bổ thuế GTGT
- Tại ngày 31/12 DN cần tiến hành đối chiếu công nợ với người bán, người mua hàng, rà soát việc thanh toán bù trừ công nợ nhưng kết thúc việc bù trừ trả bằng tiền mặt hay không..Rà soát lại thủ tục hợp đồng, Phụ lục hợp đồng, văn bản ủy quyền
- Tiến hành kiểm tra kho: giải quyết nếu có hàng hóa tồn kho bị hư hỏng, kém phẩm chất, hao hụt tự nhiên, quá hạn sử dụng phải tiêu hủy, hàng hóa tiêu hủy theo quy định hay không, trường hợp hàng mất mát xác định được người đền,...
- Kiểm kê quỹ tiền mặt, đối chiếu tiền gửi tại Ngân hàng
- Rà soát các sai sót do xác định và hạch toán Thu nhập được miễn thuế (không tính thuế), TN chịu thuế, TN được ưu đãi thuế, Bù trừ lỗ/lãi giữa các loại thu nhập trong kỳ
- Xử lý hạch toán khoản thuế bị truy thu và bút toán điều chỉnh sổ sách kế toán, tờ khai thuế
- Căn cứ thông tư 78 /2013/TT-BTC ngày 18/6/2014
- Căn cứ thông tư 151 /2014/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2014.
- TT119 /2014/TT-BTC TT
- TT 96/2015/TT-BTC
- TT số 25/2018/TT-BTC
- VBHN số 66 ngày 19/12/2019
Những chú ý về thuế TNDN trong kỳ tính thuế 2021:
- 37 khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
- Các khoản chi liên quan đến phòng chống Covid-19
- Các khoản doanh thu đã tính thuế năm trước
- Xác định lợi nhuận kế toán theo Thông tư 200 khác với Thu nhập tính thuế
- Đặc biệt chú ý 2021: Lương, chi phí nhân viên
TẠI THỜI ĐIỂM QUYẾT TOÁN DN CẦN LÀM:
Về thuế GTGT bán ra:
- Rà soát các hợp đồng thỏa thuận, xác định đúng thời điểm xuất hóa đơn hàng hóa, dịch vụ
- Rà soát việc xuất hóa đơn đối với doanh thu hàng ký gửi và đại lý bán đúng giá
- Doanh thu - Chi phí theo hợp đồng hợp tác KD theo quy định tại Thông tư 78
- Các trường hợp doanh thu tính thuế, tiền nhận ứng trước có phải xuất hóa đơn...
- Hàng hóa thuộc diện quy định tại Điều 5 Thông tư 219/2013 (không tính, khai, nộp thuế GTGT) được tính vào doanh thu chịu thuế GTGT đầu ra để xác định số thuế GTGT đầu vào khi phân bổ.
Về thuế GTGT mua vào:
- Kiểm tra lại hóa đơn sai sót để bổ sung hồ sơ đầy đủ, hóa đơn bất hợp pháp nếu phát hiện DN đã bỏ trốn.. hướng xử lý
- Rà soát lại việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa dùng cho biếu tặng, khuyến mại
- Hàng hóa sử dụng trong các Hội nghị, quảng bá chứng từ đi kèm,...
- Thuế GTGT đầu vào của hàng XK và hàng tiêu thụ nội địa
- Thuế GTGT đầu vào của hàng dùng cho tài trợ Covid
- Thuế GTGT đầu vào của Dự án đầu tư chưa đi vào SXKD
- Rà soát việc thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt quá 20 triệu đồng
- Kết thúc năm DN cần lập các bảng kê thuế GTGT Bán ra - Mua vào, bảng kê số đã nộp ngân sách NN hàng năm phục vụ xác nhận nộp NSNN, thanh tra, kiểm tra, kiểm toán.
- Rà soát lại sổ sách, chứng từ, tờ khai để điều chỉnh sai sót, xử lý đối với số thuế GTGT phải nộp thêm hoặc không được khấu trừ đầu vào, phân bổ thuế GTGT
- Tại ngày 31/12 DN cần tiến hành đối chiếu công nợ với người bán, người mua hàng, rà soát việc thanh toán bù trừ công nợ nhưng kết thúc việc bù trừ trả bằng tiền mặt hay không..Rà soát lại thủ tục hợp đồng, Phụ lục hợp đồng, văn bản ủy quyền
- Tiến hành kiểm tra kho: giải quyết nếu có hàng hóa tồn kho bị hư hỏng, kém phẩm chất, hao hụt tự nhiên, quá hạn sử dụng phải tiêu hủy, hàng hóa tiêu hủy theo quy định hay không, trường hợp hàng mất mát xác định được người đền,...
- Kiểm kê quỹ tiền mặt, đối chiếu tiền gửi tại Ngân hàng
- Rà soát các sai sót do xác định và hạch toán Thu nhập được miễn thuế (không tính thuế), TN chịu thuế, TN được ưu đãi thuế, Bù trừ lỗ/lãi giữa các loại thu nhập trong kỳ
- Xử lý hạch toán khoản thuế bị truy thu và bút toán điều chỉnh sổ sách kế toán, tờ khai thuế
