Ðề: nghiệp vụ tài sản cố định
em muốn hỏi: khi mà góp vốn đầu tư bằng tscđ vào công ty con, công ty liên kêt... nếu giá trị tscđ được đánh giá khi góp vồn là cao hơn giá trị còn lại thì phần chênh lệch đó mình định khoản ntn? và ngược lại
ví dụ: Gửi một thiết bị sản xuất đi tham gia liên doanh dài hạn với công ty B, nguyên giá 300000, giá trị hao mòn kũy kế 55000. Giá trị vốn góp được công ty B ghi nhận là 310000, tương đương 10% quyền kiểm soát.
Định khoản ntn a?
1.
Nếu là khoản đầu tư vào công ty con:
Giá đánh giá lại cao hơn hoặc thấp hơn giá trị còn lại thì đều hạch toán như nhau và như cách hạch toán bán hoặc thanh lý TSCĐ
+ Bút toán giảm TS:
Nợ TK 811 - Giá trị còn lại
Nợ TK 214 - Giá trị hao mòn)
Có TK 211,213 - Nguyên giá
+ Bút toán tăng khoản đầu tư:
Nợ TK 221 - Tổng giá thanh toán
Có TK 711 - Giá trị hợp lý của TSCĐ đưa đi trao đổi
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (TK 33311) (nếu có)
Nếu góp vốn bằng Vật tư, hàng hoá bạn sẽ thấy hạch toán như 1 bút toán bán hàng, ghi nhận cả doanh thu và giá vốn.
2. Đối với khoản đầu tư và cty liên kết:
Nợ TK 223 - Đầu tư vào công ty liên kết
Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ
Nợ TK 811 - Chi phí khác (Nếu giá đánh giá lại TSCĐ nhỏ hơn giá trị còn lại của TSCĐ)
Có các TK 211, 213,...
Có TK 711 - Thu nhập khác (Nếu giá đánh giá lại của TSCĐ lớn hơn giá trị còn lại của TSCĐ).
3. Nếu tương đương 10% quyền kiểm soát và ko có thoả thuận nào khác thì hạch toán như sau:
Nợ TK 228 - 310.000 ( như vậy giá trị đánh giá cao hơn cả NG ??)
Nợ TK 214 - 55.000
Có TK 211 - 300.000
Có TK 711 - 65.000
