Trong thời đại số hóa hiện nay, việc sử dụng các nền tảng mạng xã hội như Facebook, TikTok và Google để quảng bá sản phẩm và dịch vụ đã trở nên phổ biến. Tuy nhiên, vấn đề về cách thức kê khai chi phí quảng cáo trên các nền tảng này, đặc biệt là trong việc xử lý hóa đơn và thuế, đang khiến nhiều doanh nghiệp băn khoăn. Bài viết này sẽ làm rõ các quy định pháp lý liên quan đến việc hạch toán chi phí quảng cáo trên Facebook và những điều cần lưu ý để đảm bảo tính hợp lý của các chi phí này trong quá trình quyết toán thuế.
Nghĩa vụ thuế nhà thầu và sự thay đổi từ ngày 01/06/2022:
Trước ngày 01/06/2022, khi các doanh nghiệp Việt Nam mua dịch vụ từ Facebook, TikTok, Google và các nền tảng nước ngoài khác, doanh nghiệp phải tự kê khai và nộp thuế nhà thầu thay cho các nhà cung cấp dịch vụ này.
Tuy nhiên, kể từ ngày 01/06/2022, bắt đầu từ Meta đã tự đăng ký và khai thuế tại Việt Nam. Điều này có nghĩa là các doanh nghiệp Việt Nam không còn phải khấu trừ thuế nhà thầu cho các khoản thanh toán cho Facebook nữa. Thay vào đó, Meta sẽ chịu trách nhiệm tự kê khai và nộp thuế cho các giao dịch này tại Việt Nam.
Hóa đơn Facebook và việc kê khai thuế GTGT:
Một điểm quan trọng khác là việc kê khai thuế giá trị gia tăng đối với hóa đơn của Facebook. Hiện nay, hóa đơn do Facebook phát hành là loại hóa đơn trực tiếp và không phải là hóa đơn GTGT. Do đó, các doanh nghiệp không cần phải kê khai hay khấu trừ thuế giá trị gia tăng cho những hóa đơn này. Điều này có thể ảnh hưởng đến quyền lợi của doanh nghiệp, nhất là khi khoản chi phí dành cho quảng cáo trên nền tảng mạng xã hội là đáng kể.
Tham khảo hướng dẫn tại Công văn số 296/TCT-CS ngày 24/1/2024 của Tổng cục Thuế
"Về việc kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT): Một trong các điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào là có hóa đơn GTGT của dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài. Theo hóa đơn được đính kèm theo công văn hỏi của Công ty, đây là hóa đơn trả trước do Công ty Google Asia Pacific Pte. Ltd (Google) xuất cho Công ty, không phải là hóa đơn GTGT dành cho tổ chức khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ do đó không đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định."
Về xác định chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp:
Tham khảo hướng dẫn tại Công văn số 3115/TCT-CS ngày 19/7/2024 của Tổng cục Thuế
Trường hợp doanh nghiệp tại Việt Nam nhận được hóa đơn, chứng từ từ nhà cung cấp nước ngoài TikTok Pte. Ltd cho các dịch vụ liên quan đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp mang tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp và đáp ứng các điều kiện thanh toán tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN (bao gồm cả khoản tiền đã trả mà nhà cung cấp nước ngoài xác định là thuế GTGT được thể hiện trên hóa đơn, chứng từ của nhà cung cấp nước ngoài xuất cho doanh nghiệp Việt Nam).
Xử lý chi phí khi thanh toán từ tài khoản cá nhân:
Trong một số trường hợp, nhân viên có thể sử dụng thẻ cá nhân để thanh toán cho các chi phí quảng cáo trên Facebook và sau đó được công ty hoàn lại. Để các khoản chi phí này được ghi nhận là chi phí được trừ hợp lệ, công ty cần phải có quy chế tài chính rõ ràng về việc cho phép cá nhân chi trả thay cho công ty.
Theo hướng dẫn tại Công văn 22454/CT-TTHT ngày 23/4/2018 về chính sách thuế đối với hoạt động quảng cáo trên Google, Facebook do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành có hướng dẫn như sau:
"Trường hợp Công ty mua dịch vụ quảng cáo trên Facebook, Google của nhà mạng nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, nếu các thông tin, dữ liệu điện tử có liên quan đến giao dịch nêu trên (tài khoản trên mạng, điều khoản cung cấp dịch vụ, chính sách và giá phí của Công tyFacebook, Google để xác định dung lượng giao dịch, chứng từ thanh toán...) là chính xác, có sự đảm bảo đủ tin cậy về tính toàn vẹn của thông tin; các thông tin, dữ liệu điện tử này được lưu trữ, có thể truy cập, sử dụng được dưới dạng hoàn chỉnh khi cần thiết và Cơ quan thuế có thể kiểm tra thì:
- Về xác định chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN:
Trường hợp Công ty ủy quyền cho cá nhân là người lao động của Công ty sử dụng thẻ tín dụng cá nhân để thanh toán tiền mua dịch vụ quảng cáo cho các nhà mạng nước ngoài, sau đó Công ty thanh toán cho cá nhân thông qua hình thức chuyển khoản ngân hàng từ tài khoản của Công ty đã đăng ký với cơ quan thuế vào tài khoản của cá nhân. Nếu hình thức thanh toán này được quy định cụ thể tại quy chế quản lý tài chính của Công ty hoặc Quyết định về việc ủy quyền của Công ty cho cá nhân; đồng thời các khoản chi nêu trên có đầy đủ hồ sơ, hóa đơn, chứng từ chứng minh dịch vụ được sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Công ty có trách nhiệm lập và theo dõi danh sách các tài khoản thẻ tín dụng cá nhân của người lao động được ủy quyền để thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ theo hình thức nói trên và cung cấp cho cơ quan có thẩm quyền khi có yêu cầu."
Việc xác định và xử lý chi phí quảng cáo trên Facebook liên quan mật thiết đến việc tuân thủ các quy định về thuế hiện hành. Doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý đến các yêu cầu về hóa đơn, thanh toán, và quy chế tài chính nội bộ để đảm bảo rằng chi phí quảng cáo này được tính đúng vào chi phí được trừ, đồng thời tuân thủ đầy đủ nghĩa vụ thuế. Những thay đổi trong quy định pháp lý gần đây cũng đòi hỏi doanh nghiệp phải cập nhật kịp thời để tránh những rủi ro pháp lý không đáng có.
Nghĩa vụ thuế nhà thầu và sự thay đổi từ ngày 01/06/2022:
Trước ngày 01/06/2022, khi các doanh nghiệp Việt Nam mua dịch vụ từ Facebook, TikTok, Google và các nền tảng nước ngoài khác, doanh nghiệp phải tự kê khai và nộp thuế nhà thầu thay cho các nhà cung cấp dịch vụ này.
Tuy nhiên, kể từ ngày 01/06/2022, bắt đầu từ Meta đã tự đăng ký và khai thuế tại Việt Nam. Điều này có nghĩa là các doanh nghiệp Việt Nam không còn phải khấu trừ thuế nhà thầu cho các khoản thanh toán cho Facebook nữa. Thay vào đó, Meta sẽ chịu trách nhiệm tự kê khai và nộp thuế cho các giao dịch này tại Việt Nam.
Hóa đơn Facebook và việc kê khai thuế GTGT:
Một điểm quan trọng khác là việc kê khai thuế giá trị gia tăng đối với hóa đơn của Facebook. Hiện nay, hóa đơn do Facebook phát hành là loại hóa đơn trực tiếp và không phải là hóa đơn GTGT. Do đó, các doanh nghiệp không cần phải kê khai hay khấu trừ thuế giá trị gia tăng cho những hóa đơn này. Điều này có thể ảnh hưởng đến quyền lợi của doanh nghiệp, nhất là khi khoản chi phí dành cho quảng cáo trên nền tảng mạng xã hội là đáng kể.
Tham khảo hướng dẫn tại Công văn số 296/TCT-CS ngày 24/1/2024 của Tổng cục Thuế
"Về việc kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT): Một trong các điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào là có hóa đơn GTGT của dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài. Theo hóa đơn được đính kèm theo công văn hỏi của Công ty, đây là hóa đơn trả trước do Công ty Google Asia Pacific Pte. Ltd (Google) xuất cho Công ty, không phải là hóa đơn GTGT dành cho tổ chức khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ do đó không đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định."
Về xác định chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp:
Tham khảo hướng dẫn tại Công văn số 3115/TCT-CS ngày 19/7/2024 của Tổng cục Thuế
Trường hợp doanh nghiệp tại Việt Nam nhận được hóa đơn, chứng từ từ nhà cung cấp nước ngoài TikTok Pte. Ltd cho các dịch vụ liên quan đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp mang tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp và đáp ứng các điều kiện thanh toán tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN (bao gồm cả khoản tiền đã trả mà nhà cung cấp nước ngoài xác định là thuế GTGT được thể hiện trên hóa đơn, chứng từ của nhà cung cấp nước ngoài xuất cho doanh nghiệp Việt Nam).
Xử lý chi phí khi thanh toán từ tài khoản cá nhân:
Trong một số trường hợp, nhân viên có thể sử dụng thẻ cá nhân để thanh toán cho các chi phí quảng cáo trên Facebook và sau đó được công ty hoàn lại. Để các khoản chi phí này được ghi nhận là chi phí được trừ hợp lệ, công ty cần phải có quy chế tài chính rõ ràng về việc cho phép cá nhân chi trả thay cho công ty.
Theo hướng dẫn tại Công văn 22454/CT-TTHT ngày 23/4/2018 về chính sách thuế đối với hoạt động quảng cáo trên Google, Facebook do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành có hướng dẫn như sau:
"Trường hợp Công ty mua dịch vụ quảng cáo trên Facebook, Google của nhà mạng nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, nếu các thông tin, dữ liệu điện tử có liên quan đến giao dịch nêu trên (tài khoản trên mạng, điều khoản cung cấp dịch vụ, chính sách và giá phí của Công tyFacebook, Google để xác định dung lượng giao dịch, chứng từ thanh toán...) là chính xác, có sự đảm bảo đủ tin cậy về tính toàn vẹn của thông tin; các thông tin, dữ liệu điện tử này được lưu trữ, có thể truy cập, sử dụng được dưới dạng hoàn chỉnh khi cần thiết và Cơ quan thuế có thể kiểm tra thì:
- Về xác định chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN:
Trường hợp Công ty ủy quyền cho cá nhân là người lao động của Công ty sử dụng thẻ tín dụng cá nhân để thanh toán tiền mua dịch vụ quảng cáo cho các nhà mạng nước ngoài, sau đó Công ty thanh toán cho cá nhân thông qua hình thức chuyển khoản ngân hàng từ tài khoản của Công ty đã đăng ký với cơ quan thuế vào tài khoản của cá nhân. Nếu hình thức thanh toán này được quy định cụ thể tại quy chế quản lý tài chính của Công ty hoặc Quyết định về việc ủy quyền của Công ty cho cá nhân; đồng thời các khoản chi nêu trên có đầy đủ hồ sơ, hóa đơn, chứng từ chứng minh dịch vụ được sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Công ty có trách nhiệm lập và theo dõi danh sách các tài khoản thẻ tín dụng cá nhân của người lao động được ủy quyền để thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ theo hình thức nói trên và cung cấp cho cơ quan có thẩm quyền khi có yêu cầu."
Việc xác định và xử lý chi phí quảng cáo trên Facebook liên quan mật thiết đến việc tuân thủ các quy định về thuế hiện hành. Doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý đến các yêu cầu về hóa đơn, thanh toán, và quy chế tài chính nội bộ để đảm bảo rằng chi phí quảng cáo này được tính đúng vào chi phí được trừ, đồng thời tuân thủ đầy đủ nghĩa vụ thuế. Những thay đổi trong quy định pháp lý gần đây cũng đòi hỏi doanh nghiệp phải cập nhật kịp thời để tránh những rủi ro pháp lý không đáng có.
