Theo mình học thì dưới đây là các sai phạm phổ biến về hạch toán Thuế Thu nhập hoãn lại phải trả gây rủi ro cho doanh nghiệp, kèm theo quy định pháp luật Việt Nam và hướng giải quyết:
Các anh chị đi trước góp ý thêm giúp em để hoàn thiện thêm phục vụ cho công việc.
1. Sai phạm: Không xác định đúng chênh lệch tạm thời chịu thuế
- Mô tả:
Doanh nghiệp không xác định đúng các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh từ sự khác biệt giữa giá trị ghi sổ kế toán và giá trị tính thuế của tài sản hoặc nợ phải trả. - Căn cứ pháp lý:
- Thông tư 200/2014/TT-BTC (Điều 17): Quy định về việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại.
- Thông tư 78/2014/TT-BTC và các sửa đổi bổ sung: Quy định về các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế.
- Hậu quả:
- Làm sai lệch nghĩa vụ thuế.
- Ảnh hưởng đến báo cáo tài chính và quyết toán thuế TNDN.
- Hướng giải quyết:
- Rà soát tất cả các khoản chênh lệch giữa giá trị sổ sách và giá trị tính thuế.
- Lập bảng kê phân tích chi tiết chênh lệch tạm thời chịu thuế theo từng tài khoản liên quan.
2. Sai phạm: Không ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong kỳ
- Mô tả:
Doanh nghiệp bỏ sót hoặc cố tình không ghi nhận thuế TNDN hoãn lại phải trả vào báo cáo tài chính. - Căn cứ pháp lý:
- Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17 (VAS 17): Thuế Thu nhập doanh nghiệp: Yêu cầu ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại.
- Hậu quả:
- Báo cáo tài chính không phản ánh đúng tình hình tài chính thực tế.
- Có thể bị phạt do vi phạm chế độ kế toán.
- Hướng giải quyết:
- Kiểm tra lại các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế từ các kỳ trước.
- Đảm bảo ghi nhận đầy đủ thuế TNDN hoãn lại phải trả trong kỳ.
3. Sai phạm: Tính sai thuế suất áp dụng cho thuế TNDN hoãn lại
- Mô tả:
Áp dụng sai thuế suất thuế TNDN đối với các khoản thuế thu nhập hoãn lại phải trả (thường là 20% theo quy định hiện hành). - Căn cứ pháp lý:
- Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12, sửa đổi bổ sung bởi Luật số 32/2013/QH13: Thuế suất thuế TNDN là 20%.
- Hậu quả:
- Ghi nhận sai số thuế thu nhập hoãn lại phải trả, ảnh hưởng đến lợi nhuận sau thuế.
- Hướng giải quyết:
- Xác minh thuế suất áp dụng và tính toán lại toàn bộ số thuế thu nhập hoãn lại theo đúng quy định.
4. Sai phạm: Không cập nhật thay đổi trong chính sách thuế
- Mô tả:
Doanh nghiệp không cập nhật các chính sách thuế mới liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp, dẫn đến sai lệch trong việc ghi nhận thuế TNDN hoãn lại. - Căn cứ pháp lý:
- Thông tư 151/2014/TT-BTC: Quy định sửa đổi bổ sung một số điều về thuế TNDN.
- Hậu quả:
- Có thể bị truy thu thuế và chịu phạt do áp dụng sai quy định.
- Hướng giải quyết:
- Thường xuyên cập nhật các quy định pháp luật mới.
- Tổ chức đào tạo hoặc thuê chuyên gia tư vấn thuế để kiểm tra và điều chỉnh các sai lệch.
5. Sai phạm: Không trình bày rõ trên báo cáo tài chính
- Mô tả:
Không trình bày rõ các khoản thuế TNDN hoãn lại phải trả trên báo cáo tài chính, vi phạm tính minh bạch. - Căn cứ pháp lý:
- Thông tư 200/2014/TT-BTC (Điều 112): Quy định về cách trình bày thuế TNDN hoãn lại trong báo cáo tài chính.
- Hậu quả:
- Báo cáo tài chính không trung thực, có thể bị từ chối kiểm toán.
- Hướng giải quyết:
- Đảm bảo việc thuyết minh chi tiết các khoản thuế TNDN hoãn lại phải trả trong phần Thuyết minh báo cáo tài chính.
6. Sai phạm: Không đối chiếu với cơ quan thuế
- Mô tả:
Không thực hiện đối chiếu các khoản thuế thu nhập hoãn lại phải trả với cơ quan thuế, dẫn đến mâu thuẫn khi quyết toán thuế. - Căn cứ pháp lý:
- Luật Quản lý Thuế số 38/2019/QH14: Quy định về trách nhiệm kê khai và quyết toán thuế đúng quy định.
- Hậu quả:
- Bị phạt hành chính hoặc bị điều chỉnh số liệu khi quyết toán thuế.
- Hướng giải quyết:
- Thực hiện đối chiếu định kỳ các số liệu thuế với cơ quan thuế.
- Sửa đổi hoặc bổ sung kịp thời các sai sót phát hiện.
Hướng đi chung để giảm rủi ro sai phạm:
- Rà soát thường xuyên: Kiểm tra định kỳ các khoản mục kế toán liên quan đến thuế TNDN hoãn lại.
- Đào tạo nhân sự: Nâng cao kiến thức cho đội ngũ kế toán về các chuẩn mực kế toán và pháp luật thuế hiện hành.
- Sử dụng phần mềm kế toán: Áp dụng phần mềm tự động tính toán và cảnh báo sai phạm.
- Thuê kiểm toán độc lập: Định kỳ thuê kiểm toán để rà soát và xác nhận tính chính xác của các số liệu.
Các anh chị đi trước góp ý thêm giúp em để hoàn thiện thêm phục vụ cho công việc.
