Xin hướng dẫn về cách tính thuế TNDN theo VAS 17

[friendlystar]

Mình có số liệu tại một doanh nghiệp như sau:

1/ Lợi nhuận kế toán trước thuế: 100.000.000đ

2/ Các khoản làm tăng lợi nhuận: 30.000.000đ
Trong đó:
- Chi phí không hợp lệ (bị phạt hành chính): 18.000.000đ
- Chi phí trích trước (TK 335) nhưng chưa thực chi: 7.000.000đ
- Doanh thu nhận trước (TK 3387): 5.000.000đ

3/ Các khoản làm giảm lợi nhuận: 50.000.000đ
Trong đó:
- Lợi nhuận không chịu thuế (cổ tức): 10.000.000đ
- Chênh lệch tỷ giá: 40.000.000đ

4/ Thuế suất thuế TNDN: 28%

5/ Số thuế được miễn giảm 30% năm 2008 theo NĐ 30/2008: 2.000.000đ

6/ Số thuế đã tạm nộp 4 quý (trong đó Quý IV đã giảm 30%): 15.000.000đ

7/ Số dư Nợ đầu kỳ TK 243 là: 500.000đ
Số dư Có đầu kỳ TK 347 là: 100.000đ

Yêu cầu:

- Quyết toán số thuế TNDN còn phải nộp/thu hồi năm 2008 theo VAS 17

- Định khoản các nghiệp vụ trên

Xin mọi người giúp đỡ, hướng dẫn dùm về chi phí thuế TNDN hoãn lại, VAS 17 mình có đọc mà không rõ lắm. Xin cảm ơn

 

[songcham]

Ðề: Xin hướng dẫn về cách tính thuế TNDN theo VAS 17

Em cũng không rõ về yêu cầu lắm, đặc biệt là giải bài tập là em rất ghét. Tuy nhiên, chào xuân Kỷ Sửu, em cũng góp vui với bác vài ý thế này:

a/ Cái chỗ tăng lợi nhuận lên 30tr sao em cộng chi tiết thấy có 20tr thôi nhỉ, bác có bỏ túi 10tr đánh phỏm không hả? Em đành giả định chi phí không hợp lệ là 18tr (thay vì 8tr)!

b/ Cái chỗ giảm thuế 30% tức là 30% trên số thuế TNDN phải nộp chứ sao lại là số cứng 2tr nhỉ. Thôi cũng đành chấp nhận số cứng 2tr của bác (bác là nhà cái mà!)

c/ Thế thì dưới cờ đại nghĩa, vị quốc vong doanh (nghiệp), bác phải nộp thuế như sau:
(100 + 30 - 50) x 28% - 2 = 20.4tr

d/ Tứ quý trong năm bác đã tạm nộp 15tr, giả đã ghi N8211_C3334: 15tr
thì nay ghi thêm 5.4tr y rứa.

e/ Chi tiết của 30tr thu nhập tăng thêm thì có 18tr là Chi phí không hợp lý nên sẽ là chênh lệch vĩnh viễn, nghĩa là bác không cần quan tâm gì đến thuế TNDN hoãn lại. Hai khoản còn lại gồm Chi phí trích trước chưa thực chi 7tr và 5tr Doanh thu nhận trước thì xem là chênh lệch tạm thời, nghĩa là đến lúc nào đấy trong tương lai bác cũng phải chi ra số trích trước này cũng như là bác phải cung ứng hàng hoá dịch vụ cho doanh thu nhận trước này và bác sẽ được giảm thu nhập chịu thuế nên bác cần ghi nhận giảm Chi phí thuế TNDN hoãn lại cho chúng và ghi tăng Tài sản thuế TN HL:
(7 + 5 ) x 28% = 3.360tr C8212_N243

Ở đây, theo VAS17 thì còn hải kèm theo một điều kiện nhì nhằng nữa là phải đảm bảo có thu nhập chịu thuế về sau để bù đắp cho số ghi nợ Tài sản thuế TN HL này nữa nhưng tạm thời quên nó đi cho đỡ rách việc.

d/ Chi tiết của 50tr giảm thu nhập thì có 10tr là cổ tức được miễn thuế cũng xem là chênh lệch vĩnh viễn nên không ảnh hưởng đến Chi phí thuế TNDN hoãn lại. Nhưng phần lãi chênh lệch tỷ giá (do đánh lại tỷ giá số dư các tài khoản có gốc ngoại tệ) là 40tr thì xem là chênh lệch tạm thời vì rằng trong tương lai chúng sẽ biến chuyển thành chênh lệch tỷ giá thực khi thanh toán công nợ hoặc trả tiền vay chẳng hạn. Bác ghi nhận tăng Chi phí thuế TNDN hoãn lại cho nó:
40 x 28% = 11.2tr N8212_C347

e/ Vì không ai đả động gì đến phần Thuế thu nhập hoãn lại phải trả cũng như Tài sản thuế TN HL của các năm trước nên hãy để số dư của chúng trên các tài khoản 347 và 243 xin hai chữ Bình Yên.

f/ Câu chuyện của bác sẽ đi đến hồi kết với số dư nợ của tài khoản 8211-Chi phí thuế thu nhập hiện hành là 20.4tr và số dư nợ của tài khoản 8212-Chi phí
thuế TNDN hoãn lại là 7.84tr (= 11.2tr - 3.36tr). Như vậy, về mặt kế toán, tài khoản 821-Chi phí thuế TNDN của bạn trong năm sẽ có tổng dư nợ là 28.24tr, phù hợp với công thức tính toán sau:
(Lợi nhuận kế toán trước thuế +- chênh lệch vĩnh viễn) x thuế suất - số thuế được miễn giảm = (100 + 18 - 10) x 28% -2 = 28.24tr

Có gì nhầm lẫn xin các bác chỉ giáo!

 

[Gentle]

Ðề: Xin hướng dẫn về cách tính thuế TNDN theo VAS 17

Lưu ý Songcham là nếu tính mấy cái hoãn lại ở 31.12.08 thì chỉ tính tính 25% thôi - Từ 1.1.09 thì thuế TNDN chỉ còn 25%

 

[songcham]

Lưu ý quá hay!

Em cũng muốn cảm ơn bác chỗ đã lưu ý nhưng mờ bác lại lưu sai đối tượng. Vì cái ông ra bài tập đã đề quyết thuế suất 28% rồi và rất có lương tâm với sinh viên trong khi không đề cập gì tới sự thay đổi thuế suất từ năm 2009. (Nghĩ tệ hơn thì có khi ổng ra bài tập từ hồi chưa có dự thảo ấy chứ!). Vậy nên em hổng dám cải biên nhiều, ngoài những chỗ thiệt sự cần kíp.

Về mặt thực tiễn, chỗ lưu ý của bác là rất sáng giá. Em xin cảm kích chỗ này muôn vạn!

 

[friendlystar]

Ðề: Xin hướng dẫn về cách tính thuế TNDN theo VAS 17

Mình cảm ơn bạn songcham và các bạn khác đã giúp đỡ mình. Chúc các bạn năm mới thành công và vui vẻ

 

[bichtram03]

Ðề: Xin hướng dẫn về cách tính thuế TNDN theo VAS 17

Bạn phại hoàn nhập số dư của 243 và 347 của năm trước.

 

[friendlystar]

Ðề: Xin hướng dẫn về cách tính thuế TNDN theo VAS 17

Bạn phại hoàn nhập số dư của 243 và 347 của năm trước.

Bác songcham và các bác ơi, ví dụ trong năm mình có thêm các khoản hoàn nhập như thế này nữa thì sao ạ
- Tài sản thuế TN: 25.000.000đ
- Thuế thu nhập hoãn lại: 5.000.000đ
-----------------------------------------------------------------------------------------

a/ Cái chỗ tăng lợi nhuận lên 30tr sao em cộng chi tiết thấy có 20tr thôi nhỉ, bác có bỏ túi 10tr đánh phỏm không hả? Em đành giả định chi phí không hợp lệ là 18tr (thay vì 8tr)!

Em bị nhầm, xin lỗi bác
-----------------------------------------------------------------------------------------

b/ Cái chỗ giảm thuế 30% tức là 30% trên số thuế TNDN phải nộp chứ sao lại là số cứng 2tr nhỉ. Thôi cũng đành chấp nhận số cứng 2tr của bác (bác là nhà cái mà!)

Cái ni là theo NĐ30/2009 là giảm 30% trên số thuế quý IV mà bác, em cho số cứng không đúng sao

 

[songcham]

Ðề: Xin hướng dẫn về cách tính thuế TNDN theo VAS 17

Bác songcham và các bác ơi, ví dụ trong năm mình có thêm các khoản hoàn nhập như thế này nữa thì sao ạ
- Tài sản thuế TN: 25.000.000đ
- Thuế thu nhập hoãn lại: 5.000.000đ

Nếu có số phải hoàn nhập của năm trước thì bạn phải so sánh với số cần ghi thêm năm nay, phần chênh lệch của chúng tuỳ theo là tài sản thuế TNHL hay thuế TNHL phải trả mà định khoản. Bạn nên đọc hướng dẫn hạch toán ở QĐ15 và chuẩn mực Thuế TNDN. Điều gì nghiên cứu chưa tỏ thì mới thảo luận.


-----------------------------------------------------------------------------------------

Em bị nhầm, xin lỗi bác

Thánh cũng có lúc nhầm. Tự tha thứ đi hén!
-----------------------------------------------------------------------------------------

Cái ni là theo NĐ30/2009 là giảm 30% trên số thuế quý IV mà bác, em cho số cứng không đúng sao

Đúng hay không chỉ có bạn biết. Người đọc ở đây biết đã tính được lợi nhuận của bác là bao nhiêu đâu mà tính được 30% của cái chưa biết, một số chi tiết còn phải giả định mà! Vậy nên lấy số cứng cũng là giả định bạn tính quá đúng rồi.

 

[newjob]

Ðề: Xin hướng dẫn về cách tính thuế TNDN theo VAS 17

công thức tính toán sau:
(Lợi nhuận kế toán trước thuế +- chênh lệch vĩnh viễn) x thuế suất - số thuế được miễn giảm = (100 + 18 - 10) x 28% -2 = 28.24tr

Có gì nhầm lẫn xin các bác chỉ giáo!

huynh ơi ở đâu có công thức này vậy huynh, chỉ cho em với .!