Về mặt thuế GTGT: Nếu đầy đủ thủ tục cần thiết:
Bộ chứng từ đầu vào:
- Hóa đơn giá trị GTGT bản sao y phô tô vì bản gốc đã nộp công an
- Hợp đồng , thanh lý
- Biên bản giao nhận tài sản
- Khi chuyển khoản đi : Ủy nhiệm chi
- Chuyển vào TK của khách hàng : Giấy báo Nợ
-
Giấy báo nợ là gì?
+ Giấy báo nợ là Giấy báo cho chủ tài khoản biết đã giảm đi trong tài khoản của mình một khoản tiền. (Như báo đã chi thanh toán tiền hàng cho doanh nghiệp A, báo đã chi trả nợ vay...)
Cách hoạch toán khi mua xe :
1. Mua xe ô tô ( hóa đơn phô tô có đóng dấu xác nhận sao y bản chính do bên bán cung cấp vì hóa đơn đỏ bản chính công an giữ: theo hóa đơn VAT
Nợ TK 211=4.090.909.091+(409.090.909-160.000.000)= 4.340.000.000
Nợ TK 1331=160.000.000
Có TK 331/112=4.500.000.000
2. Lệ phí trước bạ: giấy nộp tiền vào NSNN
Nợ TK 211=?
Có TK 3339=?
Nợ TK 3339=?
Có TK 1111=?
Khấu hao theo sổ sách và luật kế tóan:
01 năm khấu hao Nợ TK 642,627,641=nguyên giá / số năm sử dụng=4.340.000.000/10= 434.000.000
Có TK 214= nguyên giá / số năm sử dụng=4.340.000.000/10=434.000.000
-Căn cứ số năm sử dụng phân bổ Theo : THÔNG TƯ Số: 45/2013/TT-BTC ngày 25 tháng 4 năm 2013
Hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định
PHỤ LỤC I
KHUNG THỜI GIAN TRÍCH KHẤU HAO CÁC LOẠI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
(Ban hành kèm theo Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/ 04/2013 của Bộ Tài chính)
D - Thiết bị và phương tiện vận tải
|
|
|
1. Phương tiện vận tải đường bộ
| 6
| 10
|
2. Phương tiện vận tải đường sắt
| 7
| 15
|
3. Phương tiện vận tải đường thuỷ
| 7
| 15
|
4. Phương tiện vận tải đường không
| 8
| 20
|
5. Thiết bị vận chuyển đường ống
| 10
| 30
|
6. Phương tiện bốc dỡ, nâng hàng
| 6
| 10
|
7. Thiết bị và phương tiện vận tải khác
| 6
| 10
|
Khấu hao được chấp nhận đưa vào chi phí theo luật thuế TNDN:
01 năm khấu hao = Nợ 627,641,642/ có 214 = 1.600.000.000/10 năm = 160.000.000
=> Chênh lệch khấu hao năm =434.000.000-160.000.000= 274.000.000
=> Những chi phí này không hợp lệ: NGHỊ ĐỊNH Số: 218/2013/NĐ-CP Hà Nội, ngày 26 tháng 12 năm 2013, do đó chỉ xem nó là chi phí kế toán còn với thuế khi quyết toán thuế TNDN cuối năm phải loại trừ phần chi phí này ra, ở tờ khai quyết toán TNDN nó nằm ở mục B4=274.000.000 của tời khai quyết toán năm trên phần mềm HTKK 3.2.5 : các khoản ko được trừ khi tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x 22%
+ Pháp lý khấu trừ thuế GTGT đầu vào của xe ô tô:
+Nếu công ty của bạn không không sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, khách du lịch thì chỉ được khấu trừ thuế VAT tương ứng cho giá trị xe chưa thuế là =
1,6tỷ tức
160.000.000 VAT được khấu trừ, phần VAT vượt trên 160 triệu không được khấu trừ mà phải đưa vào nguyên giá của tài sản.
Chương 3.
KHẤU TRỪ, HOÀN THUẾ
Điều 9. Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
Đối với tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng cho vào kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn) có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ.
[/B]
Chương III
KHẤU TRỪ, HOÀN THUẾ
Mục 1
KHẤU TRỪ THUẾ
Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
Tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn) có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng (giá chưa có thuế GTGT) thì số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ.
+Phần khấu hao vượt 1.6 tỷ không được đưa vào chi phí hợp lý theo luật thuế TNDN:
Số: 218/2013/NĐ-CP Hà Nội, ngày 26 tháng 12 năm 2013
Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp
Điều 9. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
d) Phần trích khấu hao tài sản cố định không đúng quy định của Bộ Tài chính, bao gồm: Khấu hao đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn) tương ứng với phần nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe; khấu hao của tàu bay dân dụng, du thuyền không sử dụng kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn;
i) Thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được khấu trừ, thuế giá trị gia tăng đầu vào của phần giá trị xe ô tô dưới 9 chỗ ngồi vượt 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ, thuế thu nhập doanh nghiệp và các khoản thuế, phí, lệ phí và thu khác không được tính vào chi phí theo quy định của Bộ Tài chính;
Em thắc mắc một chút là ở đây đang theo quy định của thuế, tuy nhiên trong kế toán lúc xử lý thoe nghiệp vụ thông thường có nhất thiết a phải tách thành phần được khấu trừ và không?
Hơn nữa nếu chỉ như thông thường thì a có tách cái thuế GTGT được khấu trừ ra như thế kia không?
Thứ 2: Nếu như thanh lý cái ô tô này sau 12 tháng sử dụng, sẽ hạch toán ntn ạ?
Thứ 3: Ô tô dưới 9 chỗ.. này thì cái số tiền để xét 1,6 tỷ này đã bao gồm các chi phí liên quan như lệ phí trước bạ chưa nhỉ? Hay nó chỉ căn cứ vào cái giá trên hợp đồng?
