Ðề: về phương pháp tính thuế tại thông tu 78/2014/TT-BTC
Theo kiến thức hạn hẹp của mình như sau:
NGHỊ ĐỊNH Số: 218/2013/NĐ-CP Hà Nội, ngày 26 tháng 12 năm 2013
QUY ĐỊNH CHI TIẾT VÀ HƯỚNG DẪN THI HÀNH LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
Điều 11. Phương pháp tính thuế
5. Đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác không phải là doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà các đơn vị này hạch toán được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể như sau:
a) Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%. Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật áp dụng mức thuế quy định tại Điểm c Khoản này;
b) Đối với kinh doanh hàng hóa là 1%;
c) Đối với hoạt động khác là 2%.
THÔNG TƯ Số: 78/2014/TT-BTC Hà Nội, ngày 18 tháng 6 năm 2014 |
Hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
Chương II
PHƯƠNG PHÁP VÀ CĂN CỨ TÍNH THUẾ
Điều 3. Phương pháp tính thuế
1. Đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác không phải là doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp có hoạt động kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà các đơn vị này xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ, cụ thể như sau:
+ Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%.
Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%.
+ Đổi với kinh doanh hàng hoá: 1%.
+ Đối với hoạt động khác: 2%.
Ví du 3: Đơn vị sự nghiệp A có phát sinh hoạt động cho thuê nhà, doanh thu cho thuê nhà một (01) năm là 100 triệu đồng, đơn vị không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động cho thuê nhà nêu trên do vậy đơn vị lựa chọn kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ như sau:
Số thuế TNDN phải nộp = 100.000.000 đồng X 5% = 5.000.000 đồng.
+Giả sử công ty B áp dụng phương pháp tỉ lệ tính thuế GTGT trên doanh thu giả sử kế toán hiểu sai vì là trực tiếp trên doanh thu nên doanh nghiệp đã vì lý do chủ quan hoặc khách quan khi mua bán hàng hóa vật tư cung cấp cho người mua thì ko lấy hóa đơn đầu vào như ko có hóa đơn Máy vi tính ASUS nhưng lại có hóa đơn bán ra cái máy tính là 5.000.000 khi cơ quan thuế thanh quyết toán kiểm tra thì doanh nghiệp ko cung cấp được hóa đơn đầu vào của máy tính ASUS này nên không xác định được chi phí là bao nhiêu = > cơ quan thuế ấn định số thuế TNDN doanh nghiệp phải nộp theo khung trên đã trích dẫn theo luật là:
Thuế TNDN = 5.000.000 x 1% =50.000 đồng
+Nhưng giả sử công ty B tìm được hóa đơn Máy vi tính ASUS = 4.900.000 lúc này thuế TNDN được tính bằng các công thức:
| Thu nhập tính thuế | = | Thu nhập chịu thuế | - | (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định ) |
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế xác định như sau:
| Thu nhập chịu thuế | = | (Doanh thu – Chi phí được trừ) | + | Các khoản thu nhập khác |
Vậy thu nhập chịu thuế = 5.000.000 – 4.900.000=100.000
= > Thuế TNDN = 100.000*20%= 20.000
Ví dụ 2: Công ty C áp dụng thuế khoán công ty không thuê kế toán, cũng ko thuê dịch vụ kế toán mọi thứ do giám đốc tư biên tự chế và tự làm, ông cũng kê khai thuế GTGT theo phượng pháp trực tiếp trên doanh thu và có nộp thuế đầy đủ ông nghĩ như vậy là đúng, là đủ và rất tự đắc với mình vì ko cần thuê kế toán ông cũng làm được, vì ko am hiểu luật thuế nên hóa đơn đầu vào ông giám đốc xé bỏ, hoặc không thèm lấy và cũng không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế đô kế toán, hóa đơn chứng từ theo quy định của pháp luật, thực hiện theo phương pháp tự quản, cho đến khi cơ quan thuế có quyết định thanh kiểm tra thuế tại doanh nghiệp thì cái duy nhất là Những hóa đơn bán ra ông đã xuất, lúc này ông không xuất trình được các chứng từ đẻ chứng minh chi phí = > bị ấn định thuế
= > Bạn cho ý kiến phản hồi:
- Bạn nghĩ thế nào về đoạn trích mục 5 điều 3 thông tư 78, theo bạn như thế nào mới gọi là đúng?
- Bạn có thể nêu một vài dẫn chứng làm ví dụ minh họa?
- Nếu là bạn sẽ giải thích như thế nào về điều này? Căn cứ vào đâu và tại sao?
